導(dǎo)語：內(nèi)部審計中審計風(fēng)險成因及防控對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:我國市場經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營模式正越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)中的審計部門在市場波動日益頻繁的條件下，需要防范審計風(fēng)險，有效規(guī)避和控制審計風(fēng)險。本文針對企業(yè)中易出現(xiàn)審計風(fēng)險的成因進行簡要論述，分析了風(fēng)險特征并提出相關(guān)防控政策，以供相關(guān)從業(yè)人員借鑒。

關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險;內(nèi)部審計;防控對策

內(nèi)部審計作為會計工作的重要組成部分，其審計風(fēng)險直接影響到企業(yè)能否健康發(fā)展?！丢毩徲嬀唧w準則第9號———內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》對審計風(fēng)險有如下定義:審計風(fēng)險指會計報表存在重大錯誤和漏報，而出現(xiàn)會計師審計后發(fā)表不恰當意見的可能性。

一、審計風(fēng)險的特征

(一)客觀性。審計風(fēng)險在整個審計業(yè)務(wù)全過程中是客觀存在的，注冊會計師對財務(wù)報表的審計工作并不能完全杜絕審計風(fēng)險，將財務(wù)報表的錯報現(xiàn)象可能性降為零，僅僅可以降低審計風(fēng)險到可以接受的低水平。作為專業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)其通過合理有效的審計方式來使財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報和漏報的可能性降到最低，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。(二)普遍性。審計結(jié)論與期望之間經(jīng)常會有偏差。多種因素引起的期望偏差和審計結(jié)果之間的差異會導(dǎo)致審計風(fēng)險。在審計業(yè)務(wù)過程中，每個節(jié)點都有審計風(fēng)險，每個節(jié)點的風(fēng)險原因也不同，因此普遍性是審計風(fēng)險的重要特征。每個節(jié)點因素的偏差都會導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。(三)可控性。審計風(fēng)險不因人的意志轉(zhuǎn)移或消失，審計工作有潛。在的各種可能性，但在審計工作的實踐過程中可以選用恰當?shù)膶徲嫹椒?，通過注冊會計的主觀努力來抑制、降低審計風(fēng)險，所以審計工作在一定范圍內(nèi)是可控可化解的。

二、審計風(fēng)險的成因

(一)審計環(huán)境及對象復(fù)雜多變。新時代的經(jīng)濟形式不斷變化，使得經(jīng)濟市場也變得越發(fā)復(fù)雜，導(dǎo)致審計工作的難度也不斷增加，帶來了很多不確定的因素以及風(fēng)險。在常見的經(jīng)濟活動中例如承包、破產(chǎn)、重組以及兼并、收購中，需要多方關(guān)聯(lián)交易的活動中都離不開審計工作者，但涉及商業(yè)機密以及很多重要的資料文件是不能完全由注冊會計師翻閱參考的，導(dǎo)致財務(wù)報表缺乏合理的數(shù)據(jù)支持，影響其正確判斷及評價，進而導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。(二)審計范圍以及審計責(zé)任增加。審計是經(jīng)濟活動的一部分，審計單位在擁有法律賦予審計權(quán)力的同時，也受國家法律以及有關(guān)規(guī)定來規(guī)范以及制約。隨著我國市場化進程不斷推進，審計對象從財務(wù)責(zé)任擴展到管理責(zé)任以及經(jīng)營責(zé)任;審計職責(zé)由經(jīng)濟監(jiān)督轉(zhuǎn)化為以監(jiān)督為基礎(chǔ)而進行的經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。在社會經(jīng)營活動中，審計的社會影響力正不斷增加，其所擔負的職責(zé)越來越多，使得審計風(fēng)險也在逐年增加。(三)審計措施不合理。在審計單位中，從業(yè)人員往往使用電算化來進行會計工作，抽樣檢查是審計工作中采用最多的檢查方法，這些審計措施使得審計結(jié)果容易產(chǎn)生誤差。在現(xiàn)在的審計單位中，從業(yè)人員往往面對著巨量的審計資料來進行工作，工作越發(fā)龐大以及復(fù)雜，在眾多資料中取得關(guān)鍵審計證據(jù)的難度也不斷增加使審計成本不斷增加。抽樣調(diào)查往往受限于審計人員的經(jīng)驗水平，易造成誤判，不可避免地增加了審計風(fēng)險。

三、審計風(fēng)險防控措施

(一)提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。我們應(yīng)該建立和完善一套完整的內(nèi)部審計制度，使每個人都清楚自己的職責(zé)和履行職責(zé);減少其他部門對審計部門的工作干擾，確保審計機構(gòu)的獨立性，使審計結(jié)果更加客觀可靠，準確合理地反映實際財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)問題，降低審計風(fēng)險。(二)健全企業(yè)內(nèi)控制度。健全的內(nèi)部控制制度是進行準確有效審計工作的基本前提，內(nèi)控制度要與企業(yè)的發(fā)展進度相結(jié)合，合理科學(xué)地涉及企業(yè)管理和運行的全過程，為審計工作提供有效的依據(jù);同時審計人員應(yīng)針對工作中易出現(xiàn)問題的過程薄弱點，在內(nèi)控制度中制定更詳盡的審計方法，來保證審計工作可以順利開展。(三)在報表中附注風(fēng)險信息。在審計人員為企業(yè)制定財務(wù)報表的過程中，應(yīng)附錄一張關(guān)于企業(yè)風(fēng)險的附表，通過數(shù)據(jù)披露企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險，使管理人員據(jù)此制定出相應(yīng)的規(guī)避措施，來減少審計風(fēng)險對企業(yè)管理的影響以及經(jīng)濟損失。

四、結(jié)語

綜上所述，作為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的監(jiān)督機構(gòu)，審計部門對企業(yè)風(fēng)險管理及控制具有積極作用。審計人員高質(zhì)高效地運用專業(yè)技能規(guī)避審計風(fēng)險，才能確保企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

［1］翟軍民．審計風(fēng)險的概念、特征與規(guī)避［J］．科技信息，2011(16)．

作者:張坤 單位:太原學(xué)院