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摘要：本文首先通過對(duì)納稅評(píng)估的定義、納稅評(píng)估在我國(guó)的發(fā)展及目前存在的問題進(jìn)行了分析，最后就如何完善納稅評(píng)估工作提出了自己的淺見。

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估問題完善

一、前言

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減、免、緩、抵、退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。1998年，在《外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)稅辦法》中首次出現(xiàn)了審核評(píng)稅的概念，這是我國(guó)納稅評(píng)估工作的萌芽，是借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的產(chǎn)物。2003年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》，文件中明確“要積極開展納稅評(píng)估工作”，同時(shí)也提出合理劃分日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查工作。2005年，《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)納稅評(píng)估進(jìn)入到了一個(gè)全新的階段。

二、我國(guó)納稅評(píng)估工作存在的問題

納稅評(píng)估工作在國(guó)際社會(huì)中已經(jīng)比較普遍，其最初起源于英美等發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)審計(jì)制度，在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)形成了比較完善的體制。但我國(guó)的納稅評(píng)估工作才剛剛起步，稅收征管和納稅監(jiān)控的信息化程度不高，納稅評(píng)估體系還有待完善。

1、對(duì)納稅評(píng)估缺乏深入理解

納稅評(píng)估在我國(guó)的開展的時(shí)間有限，配套法律法規(guī)滯后，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，如何開展納稅評(píng)估概念模糊，致使納稅評(píng)估工作流于形式。更有甚者，將納稅評(píng)估與稅收稽查混為一談，納稅評(píng)估的作用未能得到充分發(fā)揮，更談不上提高納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。

2、納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)不健全

目前我國(guó)有三套評(píng)估系統(tǒng)同時(shí)并行，稅政的成品油評(píng)估系統(tǒng)、外稅的退稅評(píng)估系統(tǒng)及納稅評(píng)估系統(tǒng)，每個(gè)體系的崗位設(shè)置有很大差別，管理制度也不統(tǒng)一。另外，在實(shí)際工作中大部分的納稅評(píng)估工作由稅收征管員承擔(dān)，沒有設(shè)置專職的崗位。稅收征管員的本職工作是管理轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的日常涉稅事宜，其本身的工作繁雜，專業(yè)素養(yǎng)也有待進(jìn)一步提高。這就有可能導(dǎo)致納稅評(píng)估工作僅僅停留在對(duì)企業(yè)提供的帳、表等表面數(shù)據(jù)的分析對(duì)比上，而不能挖掘出經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中深層次的涉稅問題，評(píng)估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

3、納稅評(píng)估方法有待完善

現(xiàn)行的納稅評(píng)估體系是采用的行業(yè)內(nèi)平均值作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，行業(yè)內(nèi)平均值實(shí)際上與企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)有一定差距。評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型、企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響；除此之外，部分評(píng)估指標(biāo)計(jì)算公式，如綜合稅負(fù)率計(jì)算公式、單位產(chǎn)成品原材料耗用率等指標(biāo)都存在著漏洞，納稅評(píng)估指標(biāo)及評(píng)估方法的局限性嚴(yán)重制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開展方向。

三、完善我國(guó)納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)納稅評(píng)估的宣傳推廣

納稅評(píng)估制度的推廣完善首先要求稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部能正確理解納稅評(píng)估的含義，充分認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估在稅收征管中的作用。通過建立一整套的內(nèi)部培訓(xùn)考核體制，將納稅評(píng)估理念滲透到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。在加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)的同時(shí)，將納稅評(píng)估與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合，對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤服務(wù)，提高財(cái)務(wù)人員辦稅水平，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅企雙贏。

2、完善納稅評(píng)估法律體系

納稅評(píng)估需要一個(gè)健全的法律環(huán)境，首先應(yīng)明確納稅評(píng)估在《稅收征管法》中的地位，確定納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查的前置程序，使評(píng)估工作有章可循，有法可依。其次，在金融、信用、會(huì)計(jì)等相關(guān)法律中加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的約束，將納稅評(píng)估工作外延到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，為納稅評(píng)估工作的順利開展打下基礎(chǔ)。

3、規(guī)范納稅評(píng)估工作流程

現(xiàn)階段納稅評(píng)估崗位設(shè)置缺乏統(tǒng)一指導(dǎo)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自對(duì)于納稅評(píng)估工作的理解設(shè)置納稅評(píng)估崗位，崗位設(shè)置不合理，一人多崗或者空崗缺崗現(xiàn)象并存。建議按照納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)流程的需求統(tǒng)一納稅評(píng)估崗位設(shè)置，明確崗位職責(zé)和管理權(quán)限。同時(shí)，有必要分清楚各環(huán)節(jié)之間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制以及責(zé)任，通過講權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人來約束各崗位之間的傳遞和銜接，促進(jìn)部門間的協(xié)調(diào)配合。

4、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系

有效的納稅評(píng)估應(yīng)該建立在掌握豐富的信息資料和科學(xué)的指標(biāo)分析基礎(chǔ)之上。通過設(shè)置科學(xué)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，滿足對(duì)納稅人進(jìn)行歷史背景資料縱向比較、同行業(yè)背景資料橫向比較、正常及非正常背景資料比較、國(guó)內(nèi)外同類背景資料比較及相關(guān)背景資料比較等一系列評(píng)估分析的需要。確定納稅評(píng)估指標(biāo)時(shí)，除了注重科學(xué)性，還應(yīng)考慮實(shí)用性。實(shí)用性要求考慮到數(shù)據(jù)采集的口徑和期間變化、采集指標(biāo)與納稅人納稅能力的相關(guān)性、信息的可比性以及行業(yè)特點(diǎn)的方面。

5、重視稅務(wù)師事務(wù)所在納稅評(píng)估工作中的重要作用

目前，我國(guó)的納稅評(píng)估工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開展。在稅收征管體系還不完善的情況下，納稅評(píng)估工作的往往沒有得到全面系統(tǒng)的貫徹實(shí)施。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展納稅評(píng)估工作的時(shí)候，可抽調(diào)具有相關(guān)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所參與。一方面，注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有更為直觀的認(rèn)識(shí)，有助于發(fā)現(xiàn)更多隱藏在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下的涉稅問題；另一方面，借助注冊(cè)稅務(wù)師的專業(yè)能力，能進(jìn)一步提高稅收征管效率，節(jié)約稅務(wù)行政成本。

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