導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)預(yù)算控制模式構(gòu)建論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

構(gòu)建企業(yè)預(yù)算控制模式,首先必須解決的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題,就是如何選擇預(yù)算起點(diǎn)。因?yàn)椴煌念A(yù)算起點(diǎn),就有不同的預(yù)算重點(diǎn)和管理體系。

目前,企業(yè)構(gòu)建預(yù)算控制模式的起點(diǎn)有許多,如以資本預(yù)算為起點(diǎn)、以銷(xiāo)售為起點(diǎn)、以成本控制為起點(diǎn)、以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)等。以這些起點(diǎn)為依據(jù)所構(gòu)造的預(yù)算控制模式,無(wú)疑是有助于加強(qiáng)對(duì)其“起點(diǎn)”的重點(diǎn)控制。但是,從這些模式的實(shí)踐來(lái)看,都存在著一個(gè)共同的問(wèn)題,就是沒(méi)有較好地解決預(yù)算的“人格化”問(wèn)題,因而難以形成一種責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的內(nèi)部管理機(jī)制,從而也影響了預(yù)算控制作用的充分發(fā)揮。在企業(yè)管理中重視對(duì)人的激勵(lì)與約束,充分調(diào)動(dòng)他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,是企業(yè)長(zhǎng)期而穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)。因此,在企業(yè)預(yù)算控制中,應(yīng)樹(shù)立“預(yù)算的人格化”思想,貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,強(qiáng)化對(duì)各預(yù)算執(zhí)行主體的激勵(lì)與約束,以充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性。只有這樣,才能建立起富有活力、充滿生機(jī)的預(yù)算控制機(jī)制。因此,我們認(rèn)為,應(yīng)以預(yù)算人格化為起點(diǎn)來(lái)構(gòu)建預(yù)算控制模式。

第一,編制企業(yè)總預(yù)算。企業(yè)總預(yù)算就是從整體上預(yù)期未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面(如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)等)的總目標(biāo)和總?cè)蝿?wù),并予以定量化。其內(nèi)容一般包括目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售及應(yīng)收帳款預(yù)算、生產(chǎn)及制造成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。編制企業(yè)總預(yù)算,應(yīng)建立在市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上。

第二,劃分責(zé)任單位,確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任單位,就是預(yù)算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當(dāng)程度上使責(zé)權(quán)利相結(jié)合的組織單位。確定責(zé)任單位,實(shí)際上就是解決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō),確定責(zé)任單位的基本方法是所確定的諸責(zé)任單位與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)保持一致,也可以根據(jù)管理的要求,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化,甚至可以細(xì)化到各個(gè)職工。

在各預(yù)算執(zhí)行主體確定之后,緊接著需要解決的問(wèn)題就是確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo),即解決各預(yù)算執(zhí)行主體在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)完成什么責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。所謂責(zé)任預(yù)算指標(biāo),就是通過(guò)對(duì)總預(yù)算中所規(guī)定的有關(guān)指標(biāo)加以分解,并落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)均是各責(zé)任單位在其責(zé)權(quán)范圍內(nèi)可加以控制的,因?yàn)楦髫?zé)任單位只對(duì)其可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)承擔(dān)責(zé)任。一般來(lái)說(shuō),責(zé)任預(yù)算指標(biāo)是通過(guò)編制責(zé)任預(yù)算來(lái)確定的。

第三,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算與報(bào)告。就是要解決如何及時(shí)、真實(shí)、全面地反映各責(zé)任單位完成其責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的情況及結(jié)果,以便據(jù)此對(duì)各責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程實(shí)施跟蹤控制,對(duì)其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。

對(duì)各項(xiàng)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的核算,可以采取“單軌制”責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式,即將責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算納入現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)之中。在這種核算模式中,會(huì)計(jì)部門(mén)可以在不改變現(xiàn)行總帳科目及其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上,適當(dāng)調(diào)整和增設(shè)有關(guān)明細(xì)科目,如“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——產(chǎn)品——責(zé)任單位”、“生產(chǎn)成本——產(chǎn)品——責(zé)任單位”、“管理費(fèi)用——責(zé)任單位”等。

為了總括地反映各責(zé)任單位在一定時(shí)期執(zhí)行責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的情況及結(jié)果,就必須根據(jù)審核無(wú)誤的日常會(huì)計(jì)核算資料定期編報(bào)“內(nèi)部責(zé)任報(bào)告”。所謂內(nèi)部責(zé)任報(bào)告,就是以責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算資料為依據(jù),總括地反映某責(zé)任單位在一定時(shí)期內(nèi)完成責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際情況及結(jié)果的報(bào)告文件。其基本結(jié)構(gòu)包括“預(yù)算數(shù)”、“實(shí)際數(shù)”和“差異”三欄。其中,“差異”在預(yù)算控制中有著十分重要的意義。差異的性質(zhì)和大小可以反映各責(zé)任單位執(zhí)行責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的結(jié)果,因此差異是進(jìn)行預(yù)算控制和預(yù)算考評(píng)的重要依據(jù)。

第四,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的日?？刂?。就是根據(jù)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)核算與報(bào)告的資料及其他相關(guān)資料,采用一定的方法,對(duì)各責(zé)任單位執(zhí)行責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程實(shí)施跟蹤控制,使之被限制在有效的范圍之內(nèi)。對(duì)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行日?？刂频闹饕獌?nèi)容,就是各責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的差異。對(duì)各種有差異的日?？刂仆ǔ？砂慈缦聝蓚€(gè)步驟進(jìn)行:一是分析差異,指出原因;二是采取有效措施,消除不利差異,擴(kuò)大有利差異。

第五,責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的考評(píng)。就是根據(jù)審核無(wú)誤的責(zé)任預(yù)算指標(biāo)核算與報(bào)告資料,通過(guò)分析各種責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的差異產(chǎn)生的主客原因來(lái)確定各種差異的責(zé)任歸屬,據(jù)此對(duì)各責(zé)任單位進(jìn)行全面、客觀、公正的考評(píng),并將考評(píng)的結(jié)果與各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,實(shí)行合理獎(jiǎng)懲。這樣,就有助于貫徹按勞分配的原則,克服平均主義,充分調(diào)動(dòng)各責(zé)任單位及職工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及增收節(jié)支的積極性