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摘要：本文簡要闡述了內部審計執(zhí)行的積極意義：保護企業(yè)資產安全性、提升企業(yè)節(jié)能降本能力、客觀評價企業(yè)經營狀況；分析了企業(yè)內部審計工作實施的現存問題：缺失管理層重視、內部審計工作運行能力欠佳、內部審計工作運行制度不健全等；提出了企業(yè)內部審計工作實施的有效對策：提升管理層對待內部審計工作的關注度、增強內部審計工作運行能力等，以此保障企業(yè)內部審計工作運行有序性。

關鍵詞：資產；內部審計；審計人員

內部審計工作，作為保障企業(yè)經濟收益的關鍵措施，有助于提升企業(yè)內部控制能力，加強企業(yè)財經紀律嚴肅性，整改經營管理狀態(tài)，直接關聯著企業(yè)經營發(fā)展。然而，國內運行內部控制工作，運行周期較短，加之企業(yè)存在自身內控問題，降低了內部審計工作運行效率，有礙于企業(yè)內控工作的完整性實施。為此，加強企業(yè)內部審計管理，具有重要意義。

一、內部審計執(zhí)行的積極意義

（一）保護企業(yè)資產安全性

內部審計工作人員，其審計工作項目包括：財務、管理、經營等。在日常審計工作期間，發(fā)現各項工作存在的問題，對其采取有效的改正措施，能夠切實獲取內部管理制度存在的問題，適時向管理層提出建設性整改建議，提升企業(yè)內部控制效能。內部審計人員，在企業(yè)管理體系中，扮演著專屬醫(yī)生的角色，能夠針對癥結完成對癥管理工作，具有經濟行為保護、資產保護等功能。

（二）提升企業(yè)節(jié)能降本能力

內部審計人員，普遍作為企業(yè)內部員工，對企業(yè)生產模式、營銷模式等工作事項，具有行業(yè)認知。在企業(yè)內控工作中，內部審計人員能夠及時獲取企業(yè)經營問題，同時給予企業(yè)經營發(fā)展的整改措施，提升企業(yè)節(jié)能降本的運作能力。比如，開灤能源化工有限公司在開展內部審計工作時，能夠提升煤炭化工產品生產安全性，制定高效的產品營銷方案，獲取煤炭化工生產的成本控制方法，提升全程序成本控制能力，為企業(yè)經營發(fā)展提供更多可能性。

（三）客觀評價企業(yè)經營狀況

內部審計工作人員，能夠客觀完成各部門經營活動的評價工作。為此，內審人員的工作成果，能夠作為企業(yè)綜合評價、部門發(fā)展能力、個人工作能力的關鍵性參考內容。此外，內審工作在評價企業(yè)經營情況時，具有客觀性，對比企業(yè)經營計劃詳情，確定有礙于企業(yè)發(fā)展的各類因素，提升管理者決策能力。

二、企業(yè)內部審計工作實施的現存問題

（一）缺失管理層重視

（1）部分單位管理責任主體，以制度完善性為工作需求，設立了企業(yè)內審部門，尚未設定內審部門工作權限。在此類企業(yè)中，內審工作具有運作的形式化，尚未有效融合企業(yè)生產經營的各環(huán)節(jié)中，無法切實發(fā)揮其工作價值。（2）企業(yè)管理人員，并未正確認知內審工作的真正含義，采取簡單式運作流程，難以為企業(yè)經濟發(fā)展增加效益，將會削弱內審崗位工作效能，甚至讓內審人員從事其他工作事務，極大程度地降低了內審工作職能。（3）企業(yè)管理人員，在從事內審工作期間，尚未確定內審工作內容，認為風險管理審計工作，應采取外部審計形式予以完成。然而，內審人員在實際工作期間，能夠有效排查企業(yè)經營生產存在的風險問題，比如員工聘用工作的標準性、化工產品生產安全性等。此類潛在風險問題，無法成為外部審計人員工作側重點，管理人員忽視了此類內審工作的重要性，為企業(yè)經營發(fā)展帶來了諸多負面影響。

（二）內部審計工作運行能力欠佳

（1）企業(yè)內審部分的責任主體為董事會。然而，在現實經營發(fā)展期間，董事會權責尚未發(fā)揮作用，以形式化視角，在監(jiān)督工作中備受管理、財務等部門的發(fā)展限制，造成部門成員在內審工作中，存在管理人員、責任主體施壓可能性，降低內審結果真實性。（2）在國內較大數量的單位尚未形成有效運行的內審部門，使其作為財務、監(jiān)察相關部門的分支工作小組，甚至由其他部門負責人兼任內審工作責任主體，造成部門隸屬關系清晰度降低問題，削弱了內審監(jiān)督與評價工作的有效性。內審工作的作用將會受到限制，有礙于內審工作有序實施。（3）內審人員作為企業(yè)職工，其薪資配比、審計權限，由企業(yè)高層管理人員予以控制。此種情況，將會削弱企業(yè)內審運作能力，使其工作受限，無法發(fā)揮內審工作價值。

（三）內部審計工作運行制度不健全

（1）國內內審工作的運作周期較短，部分企業(yè)僅完成了內審部門成立，尚未完成相關配置制定，難以有效約束內審人員工作行為。因此，在內審人員開展各類工作時，比如工作檢查、工作監(jiān)督、工作評價等，缺失必要規(guī)章依據，造成部分內審人員工作積極性不高，有礙于內審工作有序發(fā)展。（2）多數企業(yè)在實際運行內審工作時，規(guī)章流程具有框架化特色，細致性內容尚未予以完善，包括管理、財務、經營、風控等內容，無法切實逐一完成內容細化。內審人員在實際開展審計工作時，不具有完整性規(guī)章參考依據，無法針對各個部門開展有效考察工作，由此削弱了審計結果真實性。同時各部門消極對待審計工作，由此加劇了審計結果的惡化程度，逐漸形成惡性循環(huán)的工作狀態(tài)。（3）規(guī)章流程缺失完整性，由此削弱了內審工作的實效性。內審工作隸屬于企業(yè)財務、監(jiān)察等部門時，由此類部門負責人統(tǒng)籌規(guī)劃內審工作，由此降低了內審工作專業(yè)性。

（四）內部審計人員業(yè)務知識比較單一

（1）內審成員多數為企業(yè)財務部門工作人員，此類工作人員僅具備財務專業(yè)知識，同時存在專業(yè)技能單一問題，尚未學習系統(tǒng)性內審課程，針對內審工作無法有序完成，削弱了內審工作效能。（2）企業(yè)各層管理人員，尚未關注內審工作重要性，極大程度地打擊了內審小組工作熱情，由此削弱了內審工作企業(yè)管理體系中的重要性，逐漸形成流程化工作現象。與此同時，內審工作自身無法獲取其他部門的廣泛認可，甚至在工作中，存在各種利誘因素，降低審計結果真實性，難以發(fā)揮審計工作真實價值。（3）內審人員自主學習能力紀律性較差。內審工作對審計人員綜合專業(yè)技能提出了較高要求。實際上，少部分審計人員具備專業(yè)化審計能力。較少審計人員能夠自主參與專業(yè)性培訓課程。

三、企業(yè)內部審計工作實施的有效對策

（一）提升管理層對待內部審計工作的關注度

確定內審工作的關鍵內容，作為企業(yè)全程序應通力協(xié)作的工作事項。管理人員應充分確定內審人員工作重要性，確定內審工作事項的具體措施表現為：（1）與內審責任主體建設有效的溝通機制，分別從內審部門成立、審計工作完成等視角，關注內審工作的發(fā)展情況，針對企業(yè)實際存在的問題，加以改進。（2）管理層應積極傳達內審工作的重要性，提升各部門配合內審工作的積極性。在內審工作提出整改問題時，由內審責任主體完成問題傳達，便于相關部門完成問題整改。（3）企業(yè)各部門應正確認知內審工作的重要性，提升自身對內審工作的重視，積極配合審計工作。各部門責任主體，與內審負責人員，雙方應建立有效的溝通機制，提升部門問題的交流有效性，針對實際存在的問題，采取有效措施予以改進，以期增強企業(yè)整體的競爭力。

（二）增強內部審計工作運行能力

（1）成立相對獨立的內審部門，使其擺脫財務、監(jiān)察的隸屬關系，具備部門工作完整性權限，提升內審部門運作能力。（2）加強內審部門建設，分別從制度、流程、權限等方面，予以完善，減少內審運作受阻現象，提升內審運作有效性。（3）加強內審人員工作約束，保障其內審結果的真實性。（4）明確內審工作內容，減少其他工作事務融合，提升內審人員對自身工作內容的確定性，保障內審工作有效性。

（三）健全內部審計工作運行制度

內審部門應結合企業(yè)實際情況，完成規(guī)章約束，梳理內審規(guī)章的整體思路，結合大體內審內容，逐一完成內審規(guī)章建設，形成完整性內審運作依據。在此期間，應有效剔除不具有約束力的規(guī)章內容，保留維護內審工作運行能力的關鍵內容。最終由內審人員整編系統(tǒng)性規(guī)章流程，由相關管理人員審批確定，以企業(yè)全局視角為出發(fā)點，加強企業(yè)內部審計工作品質，提升內審工作規(guī)章約束力，形成有效的內審工作參考依據。

（四）建設內部審計人員專業(yè)性

（1）建設內審從業(yè)人員的專業(yè)性。企業(yè)在組建內審部門時，應結合企業(yè)實際情況，完成內審崗位技能測評試卷設計，讓應聘者逐一完成能力測試，結合應聘者的測評結果，采取擇優(yōu)錄取形式。在任免內審人員關鍵崗位時，綜合考量內審人員的工作能力、崗位勝任能力等內容。如若從財務人員甄選內審從業(yè)者，應保障財務人員知識儲備的充足性，分別從管理、經營、風險三個方面，考評其審計能力，如若審計能力不佳，無法任職內審崗位。（2）系統(tǒng)性開展內審專業(yè)性建設工作。企業(yè)可結合自身經營情況，邀請審計專家考察企業(yè)內審體系的規(guī)范性，排查內審制度的薄弱問題。針對內審實際存在的問題，以企業(yè)發(fā)展為內審需求，綜合開展內審專業(yè)性建設工作，使內審人員逐漸具備專業(yè)性工作能力。在培訓工作完成時，全面開展專業(yè)性評價工作，確定內審人員學習效果，保障培訓工作有效性，切實提升內審人員從業(yè)專業(yè)性。

結論：

綜上所述，國內開展內部審計工作，運行時間不長，部分企業(yè)管理人員未予高度重視，由此引發(fā)內審運行效率不高、規(guī)章流程不健全、內審人員專業(yè)性單一等問題。因此，在后續(xù)開展內審工作時，應以問題為出發(fā)點，逐步增強企業(yè)內部控制能力，切實發(fā)揮內部審計工作優(yōu)勢，為企業(yè)經營發(fā)展奠定基礎。

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作者：馬學劍