導(dǎo)語：新時代內(nèi)部審計(jì)職能定位分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:在黨的報(bào)告中提出了改革審計(jì)管理體制，健全黨和國家監(jiān)督體系的要求。新時代內(nèi)部審計(jì)工作職能表現(xiàn)在依托“管理+效益”模式，通過科學(xué)系統(tǒng)、規(guī)范合理的方式，評價、改善內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理的效率效果，強(qiáng)調(diào)改善組織運(yùn)營和提升企業(yè)價值的重要性，最終在保證基本監(jiān)督職能的條件下，逐漸形成咨詢職能和確認(rèn)職能并重的新時代內(nèi)部審計(jì)職能體系。

關(guān)鍵詞:新時代；內(nèi)部審計(jì)；職能定位

黨的宣告中國特色社會主義進(jìn)入了新時代。新時代背景下，黨中央強(qiáng)調(diào)健全黨和國家監(jiān)督體系，提出了“改革審計(jì)管理體制”的要求，力求構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。面對新時代的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以黨的思想為引導(dǎo)，深入剖析內(nèi)部審計(jì)職能定位，找準(zhǔn)審計(jì)工作著力點(diǎn)，助力新時代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、新時代內(nèi)部審計(jì)工作的職能定位

新時代鑄就新思想，深入學(xué)習(xí)研究黨的精神，把握發(fā)展方向，深刻認(rèn)識到新時代內(nèi)部審計(jì)工作的職能定位已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾?效益”模式，內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)要放在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增加企業(yè)價值上來。為此，內(nèi)部審計(jì)主要工作要涵蓋對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性審計(jì)、重大決策落實(shí)跟蹤審計(jì)、項(xiàng)目和投資的可行性審計(jì)等企業(yè)經(jīng)營各個方面，從而評價和改善企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理的效果，幫助企業(yè)效益提升，滿足內(nèi)部審計(jì)在國家審計(jì)監(jiān)督體系中的角色定位。深刻準(zhǔn)確把握新時期內(nèi)部審計(jì)工作的職能定位，不僅有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)深化改革、提高經(jīng)營管理水平、促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式中的推動作用，更有利于促進(jìn)黨和國家的方針政策在企業(yè)的貫徹落實(shí)。

二、新時代內(nèi)部審計(jì)特征分析

順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會改革發(fā)展，新時代對審計(jì)工作提出了新要求，也對審計(jì)的未來發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。內(nèi)部審計(jì)既要堅(jiān)守核心原則不變，也要適當(dāng)轉(zhuǎn)變，在“變與不變”中把內(nèi)部審計(jì)工作不斷推向前進(jìn)。一是內(nèi)部審計(jì)工作的基本方針沒有變，但內(nèi)部審計(jì)的理念要轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)理念正從單純的財(cái)務(wù)監(jiān)督，轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理的全面監(jiān)督，進(jìn)而樹立完善國家治理的審計(jì)觀，要有大視野大范圍大氣魄。要找準(zhǔn)新時代下內(nèi)部審計(jì)工作的著力點(diǎn)，既要堅(jiān)持依法審計(jì)，又要堅(jiān)持實(shí)事求是、鼓勵創(chuàng)新、推動改革、促進(jìn)發(fā)展。二是內(nèi)部審計(jì)作為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的職責(zé)和使命沒有變，但監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容要轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)正從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)，由查錯糾弊轉(zhuǎn)向協(xié)調(diào)部門規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推進(jìn)滿足人民日益增長的美好生活需要。三是內(nèi)部審計(jì)的批判性沒有變，但是審計(jì)揭露的重點(diǎn)以及審計(jì)方法手段要變化。審計(jì)揭露的重點(diǎn)要從披露真實(shí)合法審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榕墩鎸?shí)合法績效審計(jì)，要從披露資金合法合規(guī)問題轉(zhuǎn)變?yōu)榕顿Y金合法合規(guī)與政策落實(shí)情況并重，要在審計(jì)技術(shù)方法上從過去單純的手工審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)審計(jì)。要用辯證思維把握變與不變的關(guān)系，既要看到不變的一面，保持戰(zhàn)略定力和戰(zhàn)略耐心，也要看到變的一面，與時俱進(jìn)地調(diào)整完善審計(jì)工作思路、工作方法、工作舉措，審計(jì)人要審時度勢，深入認(rèn)識新時代審計(jì)工作的方位，找準(zhǔn)立足點(diǎn)，認(rèn)識和把握新時代審計(jì)工作的使命和職責(zé)。

三、新時代內(nèi)部審計(jì)職能分析

(一)監(jiān)督職能。自內(nèi)部審計(jì)概念被提出以來，監(jiān)督職能就作為其基本職能始終存在。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和經(jīng)營管理監(jiān)督，通過對會計(jì)信息記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、對政策法規(guī)執(zhí)行情況等內(nèi)容的監(jiān)督，及時糾錯防弊，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。財(cái)務(wù)監(jiān)督更多集中在對企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督是企業(yè)政策制度得到全面貫徹執(zhí)行的有效保障，政策制度的有效執(zhí)行，可規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督優(yōu)勢，一是其本身存在于企業(yè)之中，對企業(yè)經(jīng)營情況較為了解；二是其不參與經(jīng)濟(jì)活動，處于相對獨(dú)立地位，是實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督的最好選擇。經(jīng)營管理監(jiān)督是保障企業(yè)目標(biāo)與股東目標(biāo)一致的有效手段。因委托關(guān)系的存在，經(jīng)營管理監(jiān)督主要表現(xiàn)為兩個層次：一是對企業(yè)管理層的監(jiān)督，反饋信息給董事會；二是對公司內(nèi)部各部門的監(jiān)督，反饋信息給企業(yè)管理層。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，一定程度上對企業(yè)管理層和內(nèi)部各部門具有約束力，適當(dāng)?shù)臋z查可以使他們始終保持與企業(yè)股東目標(biāo)一致的理念，以及良好的工作績效。(二)確認(rèn)職能。確認(rèn)職能是通過客觀的檢查，對公司治理效果、風(fēng)險管理和控制過程給出的獨(dú)立評價。確認(rèn)職能通過對企業(yè)治理效果及風(fēng)險的審計(jì)確認(rèn)，可及時洞察威脅因素，并在此基礎(chǔ)上探索企業(yè)增值空間，充分體現(xiàn)了企業(yè)改善組織運(yùn)營和提升企業(yè)價值的宗旨。確認(rèn)職能主要表現(xiàn)在三個方面：一是對風(fēng)險管理有效性的確認(rèn)，即先確認(rèn)某個企業(yè)目標(biāo)，接著識別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險因素以及制定的相應(yīng)控制措施，而后測試控制措施是否真能有效防控這些風(fēng)險；二是對內(nèi)部控制有效性的確認(rèn)，主要確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是否適應(yīng)組織經(jīng)營的各方面要求、各項(xiàng)控制活動是否有效、信息傳遞與溝通是否及時且準(zhǔn)確。三是對公司治理有效性的確認(rèn)，主要包括：企業(yè)價值觀、企業(yè)文化、治理政策等治理環(huán)境的確認(rèn)和促進(jìn)治理環(huán)境的具體治理方式的確認(rèn)。(三)咨詢職能。咨詢職能是應(yīng)客戶的具體要求，為客戶提供的建議及相關(guān)服務(wù)，其本質(zhì)屬于顧問服務(wù)。咨詢服務(wù)的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計(jì)師和客戶共同協(xié)商確定，同時必須明確內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)具體的管理職責(zé)，否則會影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。咨詢職能的服務(wù)形式包括協(xié)調(diào)、程序設(shè)計(jì)、顧問等，具體業(yè)務(wù)包括信息系統(tǒng)和技術(shù)開發(fā)、內(nèi)部控制培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)流程檢查等。它的特點(diǎn)主要有：一是結(jié)果僅作為建議，不具有任何強(qiáng)制性；二是提供的信息具有較強(qiáng)的實(shí)用性和針對性；三師對經(jīng)營管理中亟待解決的問題提供預(yù)見性建議。咨詢則是為了更好的加強(qiáng)組織的運(yùn)行效率并提升組織價值。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能、確認(rèn)職能和咨詢職能三者相互聯(lián)系，并不相互排斥，監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，有效的確認(rèn)職能可以提高咨詢職能的質(zhì)量，優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)有助于確認(rèn)職能的加強(qiáng)。

四、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的方法

(一)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，提升內(nèi)部審計(jì)效能。深入學(xué)習(xí)新時代中國特色社會主義思想，領(lǐng)會新時代時期對內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，不斷加強(qiáng)審計(jì)理論學(xué)習(xí)力度，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)實(shí)務(wù)，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理和風(fēng)險防治中的作用，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)履職能力，樹立價值增值審計(jì)理念，提升審計(jì)工作效率效果，發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系的重要作用。(二)完善審計(jì)機(jī)制，推動內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。把握新時代內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)遇，要求內(nèi)部審計(jì)必須建立健全責(zé)、權(quán)、利清晰的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，明確審計(jì)定位，理解審計(jì)內(nèi)涵，全方位履行審計(jì)職能；要求內(nèi)部審計(jì)從加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)的高度，深入推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制改革，完善審計(jì)組織設(shè)置和管理模式，強(qiáng)化審計(jì)資源整合，增強(qiáng)審計(jì)管理效能，推動內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級。(三)組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提高素質(zhì)能力。內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)素質(zhì)和能力高低，直接影響著新時代內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)能否順利完成。為建設(shè)一支具備優(yōu)秀勝任能力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，首先，企業(yè)要有嚴(yán)格的準(zhǔn)入條件、不斷的培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)綜合能力，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)化建設(shè)；其次，要提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)知識體系多元化程度，內(nèi)審人員不僅限于財(cái)審專業(yè)，可適當(dāng)引入計(jì)算機(jī)、法律法規(guī)等專業(yè)，改善團(tuán)隊(duì)知識結(jié)構(gòu)單一問題；再次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通協(xié)調(diào)、分析思辨能力，建設(shè)一支能夠及時洞察企業(yè)運(yùn)營管理問題，并提出應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險方案的高質(zhì)量內(nèi)審隊(duì)伍。(四)注重審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率。加快推進(jìn)審計(jì)信息化，依托大數(shù)據(jù)平臺，加大對數(shù)據(jù)的共享和整理歸納力度，可有效提高審計(jì)效率、拓展審計(jì)范圍。實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)，首先要加強(qiáng)信息化硬件的配備和軟件的建設(shè)，建立可視化數(shù)據(jù)分析審計(jì)系統(tǒng)，最直觀、最大化的展示數(shù)據(jù)分析的過程與結(jié)果；其次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源共享，將審計(jì)系統(tǒng)與各信息平臺全放位對接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的實(shí)時獲取和監(jiān)控，加大數(shù)據(jù)集中度；最后，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法信息化。基于大數(shù)據(jù)平臺，創(chuàng)新數(shù)字化審計(jì)方式，開展在線審計(jì)作業(yè)，從而達(dá)到提升企業(yè)價值的最終目的。(五)推進(jìn)實(shí)施審計(jì)公告制度，強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)。積極推行審計(jì)公告制度，除涉及企業(yè)機(jī)密信息外，要對審計(jì)結(jié)果逐步做到依法向企業(yè)、乃至社會公告，提高審計(jì)的透明度。審計(jì)結(jié)果的公開會給內(nèi)部審計(jì)部門帶來源自企業(yè)或社會監(jiān)督，有利于提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，推動審計(jì)決定執(zhí)行，促進(jìn)審計(jì)問題的整改。審計(jì)問題整改除依靠企業(yè)或社會監(jiān)督外，主要依靠整改責(zé)任落實(shí)制度，對審計(jì)問題建立整改臺賬銷號制，認(rèn)真研究確定審計(jì)整改第一責(zé)任人、主管責(zé)任、整改直接責(zé)任以及管理指導(dǎo)責(zé)任，層層壓實(shí)責(zé)任，齊抓共管，共同推進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)到位。(六)充分利用審計(jì)成果，促進(jìn)企業(yè)增值。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，除要與被審計(jì)單位溝通交換審計(jì)意見，督促整改外，還要認(rèn)真對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析研究，及時匯總分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與整改情況，重點(diǎn)關(guān)注具有典型性、普遍性、傾向性問題，找出那些共性和新出現(xiàn)的問題，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險點(diǎn)報(bào)告，在企業(yè)公共信息平臺上進(jìn)行宣傳與通報(bào)，揭示風(fēng)險，并提出改善建議，旨在提高企業(yè)規(guī)范管理水平。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)職能定位對內(nèi)部審計(jì)工作的開展，以及內(nèi)部審計(jì)的效率和效果有著深遠(yuǎn)的影響。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的免疫系統(tǒng)，在控制企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等內(nèi)外部風(fēng)險有著重要作用，因此充分認(rèn)識和了解社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，把握不同時期對內(nèi)部審計(jì)提出的新要求，恰當(dāng)找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)職能定位顯得尤為重要。本文提出的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能是基礎(chǔ)，確認(rèn)職能與咨詢職能并重的新時代內(nèi)部審計(jì)職能體系，通過減少損失和提供增值服務(wù)的方式，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)價值提升的目的。

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作者:趙冠男 單位:黑龍江省煙草專賣局