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摘要：企業(yè)內部審計在提升企業(yè)風險管理水平、強化企業(yè)經(jīng)營管理效率、促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。在大數(shù)據(jù)背景下，信息化技術的快速發(fā)展、財務共享中心的高效運營使企業(yè)內部審計工作在支持、糾正企業(yè)經(jīng)營管理方面面臨重大挑戰(zhàn)。本文從大數(shù)據(jù)對企業(yè)內部審計工作的影響開篇，引出大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計工作思路創(chuàng)新的四個方向，分析企業(yè)在經(jīng)營管理模式由傳統(tǒng)業(yè)務管理向信息數(shù)據(jù)管理轉型過程中，內部審計工作如何運用大數(shù)據(jù)技術調整審計方式、優(yōu)化審計管理、提升審計工作效率和效果。文章提出三個審計方式創(chuàng)新的改革思路，并闡述了現(xiàn)階段企業(yè)對內部審計工作人員的綜合能力要求，指出了企業(yè)內部審計創(chuàng)新和發(fā)展的新方向。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；內部審計；工作創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)技術是繼互聯(lián)網(wǎng)、信息化之后信息領域出現(xiàn)的一場新的革命。數(shù)據(jù)革命的到來要求企業(yè)必須利用信息化進行業(yè)務管理、利用網(wǎng)絡資源進行數(shù)據(jù)存儲。企業(yè)經(jīng)營管理方式的改變，將會給企業(yè)內部審計工作帶來重大影響。從企業(yè)經(jīng)營者的角度來說，決不能坐等變化帶來的結果，而應該時刻關注變化過程給企業(yè)帶來的機會和挑戰(zhàn)。

一、大數(shù)據(jù)對企業(yè)內部審計工作的影響

（一）數(shù)據(jù)化管理對審計對象的影響。傳統(tǒng)審計中獨立的對財務數(shù)據(jù)進行分析、反映企業(yè)經(jīng)營問題的技術方法已經(jīng)不能適應新時代審計工作的發(fā)展要求。大數(shù)據(jù)時代，內部審計對象既包括企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，又包括企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)；既包括內部數(shù)據(jù)，又包括外部數(shù)據(jù)；既包括財務、業(yè)務等結構化數(shù)據(jù)，又包括政策法規(guī)、制度文件等非結構化數(shù)據(jù)。運用新技術進行深度的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理及數(shù)據(jù)分析，內部審計人員可以更科學、更全面、更準確的分析企業(yè)整體經(jīng)營狀況及業(yè)績成果；通過進行數(shù)據(jù)的規(guī)律分析及趨勢分析，內部審計人員可以提出企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題，還可以預警企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能存在的風險隱患。（二）數(shù)據(jù)化管理對審計方式的影響。傳統(tǒng)審計多為事后審計，審計人員只能在年度終了、特定周期結束、或重大事項之后啟動審計程序。傳統(tǒng)審計過程中因審計對象均為紙質資料，審計資源有限，審計方法多為抽樣分析法，審計人員在確定公司重要性水平后，抽取特定樣本、測試執(zhí)行結果、得出審計結論，審計工作以監(jiān)督為主。隨著企業(yè)信息技術的發(fā)展及數(shù)據(jù)體系的健全，審計工作從事后審計向事前審計、事中審計轉移，預警性審計、過程性審計克服了傳統(tǒng)審計的時滯問題，事前預防、事中監(jiān)管的全范圍審計工作降低了內部審計的檢查風險，實現(xiàn)了內部審計及時糾正企業(yè)經(jīng)營管理的總目標，為企業(yè)經(jīng)營管理保駕護航。（三）數(shù)據(jù)化管理對審計結果應用的影響。傳統(tǒng)審計只關注審計結果，不關注審計結果在企業(yè)的應用，內部審計結果主要應用于對屢查屢犯的問題及企業(yè)重難點工作的例行檢查及落實整改。大數(shù)據(jù)時代的到來，推動了企業(yè)對審計結果的有效應用，具體情況如下：1.有助于審計人員歸納總結以往年度審計問題事項，查明問題根源、尋找共性問題、分析內在規(guī)律及發(fā)展趨勢；2.有助于審計人員發(fā)現(xiàn)同類型的全部問題，數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析技術有助于審計部門全面發(fā)現(xiàn)問題，一個問題樣本經(jīng)過分析處理后可以從數(shù)據(jù)庫中深層挖掘出全部問題事項；3.有助于審計人員對審計問題進行跟蹤整改，數(shù)據(jù)審計可以實時跟蹤系統(tǒng)中各項業(yè)務的執(zhí)行情況，有效跟進審計問題的整改進度及效果；4.有助于審計人員事前預防風險，針對企業(yè)重難點事項、屢查屢犯問題，審計部門可在系統(tǒng)中設置風險預警及系統(tǒng)強制控制點，從前端控制執(zhí)行風險，降低公司經(jīng)營風險。信息化、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)給企業(yè)提供了大量的數(shù)據(jù)資源，并且正在改變和顛覆企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營模式、管理模式及監(jiān)管模式，創(chuàng)新是推動企業(yè)內部審計持續(xù)發(fā)展的主要動力。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計工作思路的創(chuàng)新

（一）從樣本思維向審計全覆蓋思維轉變。傳統(tǒng)審計局限于財務賬簿、財務憑證審計，審計人員在海量的紙質資料中抽取樣本、測試結果、得出審計結論。而數(shù)據(jù)審計不再受限于紙質資料的查閱，審計人員通過大數(shù)據(jù)技術可以獲得企業(yè)內部、外部的各種數(shù)據(jù)資源。通過數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析，審計人員能夠全面分析企業(yè)各項數(shù)據(jù)之間的邏輯關系及因果關系。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內部審計人員不僅能夠高效的提出企業(yè)存在的全部問題及風險事項，還能夠全面、準確的評價企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性、合理性、有效性。（二）從因果關系思維向邏輯關系思維轉變。在傳統(tǒng)的樣本審計過程中，審計人員更專注于研究現(xiàn)象背后的因果關系，從樣本數(shù)據(jù)來分析業(yè)務實質。數(shù)據(jù)審計過程中審計人員通過數(shù)據(jù)挖掘和分析，可以將業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)相融合、將內部數(shù)據(jù)于外部數(shù)據(jù)相融合，找到企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)存在的隱蔽的邏輯關系，突破財務數(shù)據(jù)的束縛，獲得多維度、非線性的管理數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)更深層次的根源性問題。有助于審計人員從企業(yè)全局出發(fā)，提出科學、有效、便于落地的審計意見。（三）從業(yè)務審計思維向系統(tǒng)審計思維轉變。傳統(tǒng)審計是以業(yè)務資料為基礎開展的審計工作，審計人員通常采用翻閱賬簿、復算、盤點、延伸調查等手段來發(fā)現(xiàn)審計線索。數(shù)據(jù)審計是以數(shù)據(jù)式系統(tǒng)為基礎開展的審計工作，審計人員要先綜合分析信息系統(tǒng)內部控制及管理的有效性，再對信息系統(tǒng)管理的各項電子數(shù)據(jù)進行收集、轉換、整理、分析、驗證，通過系統(tǒng)性的分析驗證發(fā)現(xiàn)審計線索，實現(xiàn)審計目標。（四）從重點小范圍精確思維向業(yè)務全數(shù)據(jù)容錯思維轉變。傳統(tǒng)審計因為樣本量較少，所以要求審計工作必須做到信息記錄清楚、數(shù)據(jù)分析準確，以規(guī)避審計過程中存在的檢查風險。而數(shù)據(jù)審計在大數(shù)據(jù)技術的支持下可以將企業(yè)大量結構化數(shù)據(jù)與非結構化數(shù)據(jù)進行整合、分析、判斷，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的全部問題及風險事項，審計人員的工作思路必須從傳統(tǒng)的個體精確思維向全數(shù)據(jù)容錯思維轉變，抓大放小，逐個突破。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計工作方式的創(chuàng)新

（一）搭建信息共享平臺，建立大數(shù)據(jù)審計環(huán)境?；ヂ?lián)網(wǎng)、信息化、大數(shù)據(jù)浪潮推動企業(yè)經(jīng)營管理模式由傳統(tǒng)業(yè)務管理向信息數(shù)據(jù)管理轉型。財務與業(yè)務的數(shù)據(jù)共享推動了企業(yè)業(yè)財融合的步伐，企業(yè)各部門、各分子公司發(fā)生的所有業(yè)務在財務共享服務中心進行集中歸集、集中審核、集中處理，提高了財務核算的效率和質量。面對大數(shù)據(jù)時代的海量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的內部審計工作將面臨巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)要想更好的利用大數(shù)據(jù)技術開展審計工作，必須要在企業(yè)內部建立一個信息共享平臺，打通企業(yè)各業(yè)務板塊的數(shù)據(jù)接口，將公司內部各項業(yè)務信息在信息共享平臺上集中歸集，通過信息共享平臺實現(xiàn)信息在各業(yè)務板塊之間進行數(shù)據(jù)共享和對接，建立大數(shù)據(jù)審計環(huán)境。（二）建立審計管理平臺，提高數(shù)據(jù)分析處理能力。通過數(shù)據(jù)分析工具和軟件開發(fā)，建立智能化審計管理平臺。運用大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析技術強化數(shù)據(jù)間的關聯(lián)分析，提升企業(yè)內部審計的工作質量和效率。在數(shù)據(jù)審計過程中，審計管理平臺是審計人員的重要輔助工具，審計人員使用審計管理平臺可以及時獲取企業(yè)經(jīng)營管理相關的數(shù)據(jù)信息，通過數(shù)據(jù)處理及分析，可以實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務執(zhí)行情況實施動態(tài)監(jiān)控。審計管理平臺是審計工作的數(shù)據(jù)庫，可以儲存企業(yè)存在的各項審計問題及風險事項，歷史審計成果可以隨時調閱研究，有效提升審計人員的實操能力。針對歷年審計經(jīng)常出現(xiàn)的問題事項，可以通過審計管理平臺與信息共享平臺進行數(shù)據(jù)對接與傳輸，對在信息共享平臺中歸集的業(yè)務存在的風險事項設置風險提示提前預警，做到事前防范、重點跟蹤。針對企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的異常業(yè)務事項，審計管理平臺可以自動抓取異常數(shù)據(jù)、及時預警，做到事中控制，及時反饋。（三）構建智能化審計模型，提升審計標準化工作水平。內部審計人員應加強對企業(yè)各項業(yè)務的學習，從業(yè)務實質及業(yè)務標準出發(fā)，梳理業(yè)務流程、分析業(yè)務規(guī)律、總結內部審計歷史經(jīng)驗，分板塊、有重點的構建審計應用模型。借助企業(yè)信息共享平臺，設置標準取數(shù)路徑，編制數(shù)據(jù)處理公式，編寫數(shù)據(jù)化處理程序，建設智能化審計模型應用系統(tǒng)，通過信息化手段進行數(shù)據(jù)提取、驗證、分析，得出審計結論，提升企業(yè)內部審計工作效率。將審計計劃、審計工作底稿、審計結論、審計報告、審計建議等內部審計工作成果在系統(tǒng)上設置標準化工作表單，規(guī)范基礎工作標準，提升企業(yè)內部審計工作質量。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)對內部審計人員的工作要求

（一）大數(shù)據(jù)技術的應用對審計人員數(shù)據(jù)處理能力提出新要求。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)處理能力成為評判內部審計人員綜合能力的一項重要指標，因此企業(yè)需要培養(yǎng)具備互聯(lián)網(wǎng)、信息化、數(shù)據(jù)庫、區(qū)塊鏈等方面知識的專業(yè)人才，同時，企業(yè)還需要培養(yǎng)出具備數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析能力的數(shù)據(jù)分析師，有助于提升企業(yè)內部審計工作水平。（二）大數(shù)據(jù)技術的應用對審計人員的綜合分析能力提出更高要求。在全數(shù)據(jù)審計時代，內部審計人員需要通過數(shù)據(jù)分析看到企業(yè)的經(jīng)營脈絡，綜合評價公司治理的效率和效果，對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、公司治理、經(jīng)營管理、風險管控等方面提出專業(yè)的審計意見。因此企業(yè)需要培養(yǎng)內部審計人員綜合分析能力和系統(tǒng)性統(tǒng)籌管理能力，企業(yè)急需培養(yǎng)一批復合型審計人才。

五、結語

總之，企業(yè)搭建信息共享平臺之初，應提前考慮審計管理及審計監(jiān)督的數(shù)據(jù)接口，通過設計智能化審計分析模型構建審計管理平臺，讓審計管理和業(yè)務管理同步變革，實現(xiàn)企業(yè)內部審計工作精細化、標準化、高效化管理；同時，企業(yè)應提前儲備具備專業(yè)數(shù)據(jù)分析處理能力和綜合管理評價能力的復合型審計人才，提升企業(yè)內部審計的執(zhí)行能力和監(jiān)管能力，促進企業(yè)高質量發(fā)展。

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作者:朱玲 單位:保利（成都）實業(yè)有限公司