導語：中國石油內(nèi)部控制存在的問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的趨勢下，我國市場競爭日益激烈，對于企業(yè)管理來講，理應(yīng)朝著科學化、規(guī)范化、合理化方向不斷邁進。其中，內(nèi)部控制對于企業(yè)來講極為重要，作為防范各類風險的主要手段，不僅能夠為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營決策等方面提供有價值的參考依據(jù)，而且有利于幫助企業(yè)提升綜合實力，從而實現(xiàn)核心競爭力的有效提升。由于歷史原因，中國石油企業(yè)大部分是國有企業(yè)，由于受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟等方面的影響，其內(nèi)部控制還存在一些問題，離現(xiàn)代企業(yè)科學管理的要求還有一定差距。本文以中國石油企業(yè)為研究對象，通過分析石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，進而對加強石油企業(yè)內(nèi)部控制的對策提出了一定的建議，以期望能夠幫助石油企業(yè)提升內(nèi)部控制水平，從而更好的防控各類風險。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

0　引言

內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性毋庸置疑，但是很多企業(yè)對于內(nèi)部的認識并不深入。中國石油企業(yè)大部分是國有企業(yè)，依托石油能源獲取巨大的經(jīng)濟效益，作為壟斷性企業(yè)，其內(nèi)部控制意識并不強烈，因此在內(nèi)部控制方面或多或少也還存在著一些問題，例如，內(nèi)控制度不完善，職責不明確；風險防范力度不足；人員綜合素質(zhì)有待提升等問題。本文以期望通過研究石油企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策，從而對企業(yè)內(nèi)部控制有更加全面與直觀的了解，對于石油企業(yè)來講具有一定的現(xiàn)實意義。

1　現(xiàn)階段石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1．1　內(nèi)部管理職責未科學劃分。中國石油企業(yè)由于傳統(tǒng)管理體制以及其他因素的影響，導致內(nèi)控制度不夠健全，其內(nèi)部管理職責未做到科學劃分，例如，管理與運營、生產(chǎn)、監(jiān)督等責任不夠明確；所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)定位比較模糊；政企不分；董事長與總經(jīng)理的權(quán)利劃分不夠明確，從而出現(xiàn)“一肩挑”的管理模式，這樣內(nèi)控制度比較混亂，容易出現(xiàn)越權(quán)行事、職權(quán)濫用以及貪污受賄等問題。同時，還會對石油企業(yè)內(nèi)部的決策、生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面產(chǎn)生影響，進而導致生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)不科學、不合理、不規(guī)范等問題。石油的內(nèi)部控制理應(yīng)涵蓋各個方向，無論是高層管理者，還是基層的員工，應(yīng)當做好全面控制，這也是石油企業(yè)內(nèi)控制度以及職責劃分需要重點進行改善的地方。1．2　風險防控力度有待提升。石油企業(yè)內(nèi)部控制體系雖然涉及到風險防控，但是主要關(guān)注的企業(yè)運營風險管理，而企業(yè)其他層面的風險還未做到全面重視以及執(zhí)行；同時，風險管理理念、風險管理意識以及風險管理手段等方面有待提升?，F(xiàn)階段，石油企業(yè)內(nèi)部控制體系主要是基于COSO框架進行構(gòu)建，但是精細度不足，例如，戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、市場風險、運營風險、合規(guī)風險等方面均應(yīng)當有針對性進行識別、評估以及防控。但是目前主要的防控對象集中在運營風險，但是其他風險一旦出現(xiàn)，且未及時進行防控，將會影響到石油企業(yè)的健康發(fā)展。因此，石油企業(yè)應(yīng)當重視完善內(nèi)部控制體系，而側(cè)重點是加強風險防控的力度。1．3　企業(yè)人員綜合素質(zhì)有待提升由于中國石油企業(yè)開展內(nèi)部控制管理的時間相對較短，石油企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員以及其他人員存在著綜合素質(zhì)不高的問題，這是導致內(nèi)部控制、風險防范等方面無法有序開展的根本原因。例如，內(nèi)部控制管理人員，其中部分人員并未具備專業(yè)的內(nèi)部控制管理知識、能力以及經(jīng)驗，以至于無法發(fā)揮職能的作用。部分企業(yè)管理層人員自身未正確認識內(nèi)部控制的價值，其內(nèi)部控制意識較差，這也是導致自身以及內(nèi)控出現(xiàn)問題的根本原因。此外，基層員工綜合素質(zhì)不高，意味著內(nèi)控手段無法在基層落實，以至于石油企業(yè)內(nèi)部難以形成良好的內(nèi)控氛圍。因此，石油企業(yè)需要重視從企業(yè)所有人員的綜合素質(zhì)提升入手，以達到提升內(nèi)控效果的目標。

2　加強石油企業(yè)內(nèi)部控制的對策

2．1　完善內(nèi)控制度，制定科學、合理的組織架構(gòu)。對于石油企業(yè)來講，若想提升內(nèi)部控制的整體水平，那么必須結(jié)合實際情況完善內(nèi)控制度，以制度為基礎(chǔ)制定科學、合理的組織架構(gòu)。首先，從制度上明確企業(yè)領(lǐng)導層的權(quán)責劃分，倘若企業(yè)管理者在自己管自己，且沒有有效監(jiān)督進行約束，那么就意味著內(nèi)部監(jiān)控已經(jīng)失去意義。因此，需要制定一個符合石油企業(yè)特點的內(nèi)控制度，理應(yīng)做到科學管理、權(quán)責明確以及政企分開。例如，在遇到一些重大問題時，理應(yīng)按照制度規(guī)定召開董事會、股東大會就問題進行協(xié)商解決，且不能由當權(quán)者一人進行決斷。科學、合理的組織架構(gòu)，理應(yīng)做好業(yè)務(wù)清晰、權(quán)責分明，不相容的崗位必須要分離，例如，業(yè)務(wù)執(zhí)行、記錄、保管等工作，應(yīng)當設(shè)置對應(yīng)的管理崗位，并配置專職人員，不能一人做多項工作，不能多人一職，更加不能存在空職?？茖W、合理的組織架構(gòu)可達到互相牽制、互相監(jiān)督的目標，但是這里需要注意的是，并不是要將石油企業(yè)的崗位變得復雜以及變得人多，而主要是將內(nèi)部控制做到“精細”，確保內(nèi)部控制能夠涵蓋企業(yè)各個領(lǐng)域，從企業(yè)高層到企業(yè)基層?；谑推髽I(yè)的特點設(shè)置內(nèi)控組織，具體包括戰(zhàn)略控制、管理控制以及作業(yè)控制，這樣的內(nèi)控組織從企業(yè)高層到基層均全面覆蓋，且不同控制組織具有各自的側(cè)重點，具體來講：第一，戰(zhàn)略控制由企業(yè)高層負責，目的是規(guī)劃戰(zhàn)略、實施戰(zhàn)略以及監(jiān)控戰(zhàn)略。第二，管理控制主要是由企業(yè)中層負責，目的是將上級所下達的戰(zhàn)略任務(wù)進行分解，并將責任細化到個人。第三，作業(yè)控制。主要是由基層員工進行，目的是把職能與責任真正落實到自身工作之中。2．2　完善風險管理流程，提升風險防控力度。風險防控是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，基于COSO框架標準完善內(nèi)控管理體系，需要就企業(yè)內(nèi)部、外部所面臨的各種風險制定具有操作意義的風險識別、評估以及防控的管理體系，具體如下幾點。2．2．1　加強風險識別力度。在風險管控過程中，風險識別是第一個環(huán)節(jié)，也是極為重要的一環(huán)。關(guān)于風險識別工作的開展，建議石油企業(yè)通過日常監(jiān)管、座談、訪談、問卷調(diào)查等方式對風險進行識別。第一，訪談。由企業(yè)高層對中層、中層對基層職工進行訪談，也可以由企業(yè)人力資源部門開展抽查訪談的方式，目的是對工作情況、工作方式以及自身對工作的看法、需求等方面進調(diào)查，并將訪談結(jié)果進行整合，從而分析其中可能存在的一些風險隱患。第二，針對重要風險點進行識別，例如，財務(wù)、采購、銷售等屬于重要識別領(lǐng)域，可通過部門座談會等方式來識別風險，需對關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的風險進行重點排查。第三，由企業(yè)人力資源部門對基層員工的日常工作實施監(jiān)督，具體可以通過事前調(diào)查、事中跟蹤以及事后考核等方式，就企業(yè)基層領(lǐng)域的風險進行識別。2．2．2　風險合理分類。在風險防控過程中，風險合理分類將能夠為后續(xù)風險管控有序開展奠定堅實的基礎(chǔ)。以所識別出來的風險為基礎(chǔ)，并進一步對風險進行分類?；谑推髽I(yè)的特點來講，主要風險有：戰(zhàn)略風險（國家戰(zhàn)略風險、國家政策風險）、財務(wù)風險（流動性風險、籌資風險）、市場風險（競爭風險、價格風險）、運營風險（內(nèi)部機構(gòu)風險、公司治理風險）、合規(guī)風險（訴訟風險、侵權(quán)風險）等。完成風險分類之后，理應(yīng)就各種風險做好相關(guān)記錄，使其匯總成為企業(yè)的風險庫。2．2．3　風險防控。從上述風險分類來看，石油企業(yè)的風險類型較多，因此，在基于企業(yè)內(nèi)部控制組織的基礎(chǔ)上合理布設(shè)風險防控的格局，進而風險防控工作明確到個人，將有利于內(nèi)部控制落實到各個細節(jié)之中。具體來講以下方面：第一，戰(zhàn)略風險。國家總體戰(zhàn)略方針具有不確定性以及國家政策變化，均有可能對石油企業(yè)的經(jīng)營狀況帶來風險。因此，需要及時了解、學習、研究國家的新戰(zhàn)略與新政策，并制定對應(yīng)的防控措施。第二，財務(wù)風險。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績以及外部市場環(huán)節(jié)均會對企業(yè)資金流動產(chǎn)生一定的影響，從而導致風險；同時，企業(yè)的籌資渠道以及策略，還有外部的市場環(huán)境，也將對企業(yè)的籌資活動造成影響。為了能夠充分減少各種因素對資金帶來的影響，建議石油企業(yè)在開展任何項目之前必須做好預算工作，就項目所需要的資金周轉(zhuǎn)金額、支出額度等方面進行預測；同時，對國內(nèi)外金融市場環(huán)境最新情況進行了解，這樣才能做好事前控制，從而避免各種因素對資金的影響。第三，市場風險。隨著市場競爭者對策略的改變，例如，提升產(chǎn)品品質(zhì)、降低銷售價格，那么將會對企業(yè)產(chǎn)生沖擊。同時，價格風險在于石油企業(yè)生產(chǎn)過程中，原材料的價格發(fā)生了變化也會引發(fā)一定的風險。關(guān)于市場風險的防范，具體可以從人才入手，重點培養(yǎng)、吸引更多行業(yè)內(nèi)外部的專業(yè)金融人才、會計人才，從而對石油企業(yè)可能面臨的各種市場風險進行事前捕捉與分析，從而制定風險防范措施；同時，價格管理方面，建議采取價格風險管理措施。第四，運營風險。石油企業(yè)的運營風險與企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、部門職責、治理結(jié)構(gòu)等方面有著密切關(guān)系。因此，可嚴格按照企業(yè)內(nèi)控制度，對部門與職責進行科學劃分，確保內(nèi)部控制及風險防控落實在個人，將有利于防控運營風險。第五，合規(guī)風險。石油企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)都將可能存在合規(guī)風險，因此需要針對不同領(lǐng)域加強監(jiān)管力度；同時，對于企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的申請、保管等方面，需要及時進行處理，從而避免被侵權(quán)、被冒用等問題。2．3　提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。石油企業(yè)內(nèi)部控制未能形成良好的氛圍，其根本原因是管理層未高度重視或者為充分認識內(nèi)控的價值、內(nèi)控制度執(zhí)行人專業(yè)能力不足以及基層員工綜合素質(zhì)較低等。因此，為了能夠提升石油企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，理應(yīng)從提企業(yè)人員的綜合素質(zhì)蘇入手，第一，完善人員招聘環(huán)節(jié)，把好人才質(zhì)量關(guān)。招聘是企業(yè)獲取員工的一個重要手段，因此在招聘方面需要設(shè)置合理的準入門檻，將有利于保障石油企業(yè)員工的基本素質(zhì)與能力。第二，針對內(nèi)控人才來講，理應(yīng)杜絕兼職行為，建議通過招聘或者針對性培訓，從而提升內(nèi)控人員的專業(yè)知識與能力，使其能夠?qū)Ｂ氁豁椆ぷ髯龊脙?nèi)部控制。第三，企業(yè)管理者理應(yīng)主動積極加強學習，改變自身的觀念，不能因為石油企業(yè)這種壟斷性企業(yè)而忽視了內(nèi)部控制的重要性。如今，市場競爭日益激烈，倘若高層還是保持以往的思維觀念，那么企業(yè)的經(jīng)濟效益必然會受到影響。因此，需要從企業(yè)內(nèi)部控制入手，對企業(yè)整個管理制度進行審視，通過自身帶頭重視內(nèi)部控制，讓企業(yè)其他員工引起重視，這樣才能形成良好的內(nèi)控氛圍，并為內(nèi)控工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

3　結(jié)語

綜上所述，市場競爭越來越激烈，雖然中國石油企業(yè)大多屬于國有企業(yè)、能源企業(yè)，但是在全球經(jīng)濟化的趨勢下，依然會面臨巨大的市場沖擊。而對于石油企業(yè)來講，需要從自身內(nèi)部控制度的完善入手，通過有效的內(nèi)控手段，將有利于幫助企業(yè)提升生產(chǎn)經(jīng)營管理能力，并能夠有效防控各種風險，使得企業(yè)核心競爭力實現(xiàn)提高。本文針對中國石油企業(yè)內(nèi)部控制所存在的相關(guān)問題進行了分析，并有針對性地提出了改善對策，以期望能夠為石油企業(yè)在提升內(nèi)部水平方面提供有價值的參考依據(jù)，從而促進石油企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者:郭鍇 單位:中國石化集團國際石油勘探開發(fā)有限公司