導(dǎo)語：銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部控制作為一種十分先進的管理制度，在眾多公司內(nèi)部都備受關(guān)注，公司內(nèi)部制度的完善與否會對公司后期的生存和發(fā)展會帶來不同程度的影響?？茖W(xué)合理的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)置以及符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的內(nèi)部控制體系構(gòu)建和控制措施的有效實施，是企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)高效、有序運行，進而順利實現(xiàn)銷售目標(biāo)的重要前提和保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銷售與收款；風(fēng)險控制

內(nèi)部控制作為有效的手段和方式可以提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率，是保障企業(yè)在市場經(jīng)濟大環(huán)境中順利運行的重要基石，也是企業(yè)在行業(yè)競爭中保持優(yōu)勢地位的有力手段。所以，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)提升競爭力的核心手段。銷售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制制度的有效建立，能夠降低風(fēng)險，使得企業(yè)健康、長遠的發(fā)展。

一、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

1）管理層重銷售輕職能，風(fēng)險意識淡薄缺乏信用管理部門是企業(yè)產(chǎn)生呆賬、壞賬的一個重要原因。很多公司一味的追求銷售額的擴大，采用促銷賒銷的方式銷售商品時，如果對客戶信用情況沒有嚴(yán)格審核，那么在客戶資金壓力較大的情況下，會延遲應(yīng)收款項的回收，增加企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險，甚至使企業(yè)面臨財務(wù)危機。2）人力資源政策落后企業(yè)之間的競爭本質(zhì)是人才的競爭，一個企業(yè)是否能穩(wěn)定健康的發(fā)展，擁有一批高素質(zhì)人才是其中一個重要因素。任何一個好的制度沒有合格的人才都無法發(fā)揮它的效力，合理有效的制度只能與優(yōu)秀人才相結(jié)合才能發(fā)揮它的最大效用。制定一個切實可行的規(guī)章制度并有效執(zhí)行，對經(jīng)濟活動可以起到控制和監(jiān)督的作用，對人事管理具有指導(dǎo)意義。但是當(dāng)一個管理者沒有相關(guān)的系統(tǒng)專業(yè)知識時，他對內(nèi)部控制的真實內(nèi)涵不能真正領(lǐng)悟，會很局限的把內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制等同起來，把內(nèi)部控制與規(guī)章制度的制定等同起來，缺乏內(nèi)部控制意識。

2、企業(yè)缺乏風(fēng)險評估機制

公司的最終目的是盈利，不能盈利的公司是不能長久發(fā)展下去的。但是高利潤的事件往往與高風(fēng)險掛鉤，當(dāng)企業(yè)向高利潤前進的同時也向各種各樣的風(fēng)險打開了大門，這些風(fēng)險對公司的生存和發(fā)展會產(chǎn)生直接影響，因此，企業(yè)對各種各樣的風(fēng)險提高警惕，對風(fēng)險做出識別和評估是非常必要的[2]。風(fēng)險評估的作用在于把企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進行量化，在它來臨之前做好預(yù)防。

3、缺乏內(nèi)部審計機構(gòu)

監(jiān)督是指對公司的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的情況進行監(jiān)督檢查，評價該體系設(shè)計和運行是否有效，從而找出內(nèi)部控制體系存在的問題，針對存在的缺陷提出改進的措施，并評價改進后內(nèi)部控制體系的有效性。為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系是否健康運行，監(jiān)督是必不可少的工作。企業(yè)必須對現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進行監(jiān)督，才能及時發(fā)現(xiàn)制度存在的漏洞或執(zhí)行不力的地方，發(fā)現(xiàn)之后及時進行改進，否則很有可能給企業(yè)帶來不良影響，導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。

二、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系改進

1、銷售定價

在銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系里，價格管理是一項重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價格控制制度，制定書面的銷售價格管理文件，明確價格制定的權(quán)限，并通過嚴(yán)格的價格管理制度加以貫徹，以保證企業(yè)銷售的有序進行和毛利率目標(biāo)的順利達成。首先，銷售員在市場調(diào)研和研究了項目開發(fā)部等其他部門提供的信息的基礎(chǔ)上，以成本為依據(jù)、以市場為導(dǎo)向、以效益為評價標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)制定銷售價格政策和銷售價格表，并嚴(yán)格控制銷售價格的調(diào)整。其次，制定好銷售目標(biāo)后，交由公司銷售經(jīng)理審核，審核通過后，確定目標(biāo)價格，然后交由財務(wù)部進行成本的測算。第三，銷售部門應(yīng)充分收集競品信息，與本公司進行對比，然后銷售部、財務(wù)部等相關(guān)部門共同討論，提出銷售定價意見，參與討論的部門應(yīng)在定價意見報告上簽名。最后，銷售定價需經(jīng)過銷售經(jīng)理以及財務(wù)部的審核，審核通過后由總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。審批通過的產(chǎn)品價格表由銷售部以及財務(wù)部保管，以便進行執(zhí)行和監(jiān)控。

2、信用管理

信用管理是管理者需要付出相當(dāng)精力的一項工作，因為信用一旦失控，將會給企業(yè)帶來壞賬，進而降低企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，影響企業(yè)賬款的回收，吞噬企業(yè)的利潤。公司應(yīng)客觀地評價自身對信用風(fēng)險的承受能力，制定有效的信用管理政策，應(yīng)積極開拓市場份額，對有購買意向的客戶進行信用評估。設(shè)置統(tǒng)一、規(guī)范和完整的客戶資信檢查表，明確對所附資料的要求；對于信用檢查表的真實性要明確責(zé)任人，同時由信用管理部派專人審核客戶提交的信用檢查資料是否真實、全面、有效；對于資信檢查資料要定期更新，及時與信用客戶進行核對，對客戶的授信執(zhí)行情況進行追蹤監(jiān)控。

3、銷售合同管理

銷售合同是客戶及公司雙方履約責(zé)任的書面依據(jù)。銷售合同的管理應(yīng)有明確的規(guī)定，對相關(guān)規(guī)定應(yīng)規(guī)范執(zhí)行，以強化管理和防范相關(guān)的風(fēng)險。公司在于客戶簽訂合同之前，應(yīng)與客戶進行銷售談判；銷售合同內(nèi)容必須完整，雙方的權(quán)利義務(wù)條款要全面、清晰；銷售合同文本或模板應(yīng)由相關(guān)專業(yè)部門進行審閱并在合同審批表上簽署意見。

4、收款業(yè)務(wù)

收款是公司在客戶確定購買意向后與客戶最終的結(jié)算環(huán)節(jié)。公司銷售的方式，可以分為現(xiàn)銷與賒銷。判定兩者的依據(jù)是在發(fā)貨時，款項是否已收回至企業(yè)。首先，根據(jù)公司的銷售政策，選擇適合企業(yè)的首付方式，這樣可以使回款有效地回收，減少資金風(fēng)險。其次，對票據(jù)進行有力的控制，對票據(jù)的真實性、合法性進行檢查，以防不法分子借此進行票據(jù)欺詐，同時，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，并定期對票據(jù)進行盤點。最后，應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的控制，并且將應(yīng)收賬款的催收與銷售人員工資掛鉤，實行獎懲制度，對催收效果好的人員予以一定的獎勵，對催收效果差的進行懲罰。

三、結(jié)論

銷售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)日常運行中最為重要的一個環(huán)節(jié)，只有通過健全的內(nèi)部控制制度對其進行監(jiān)督才能夠保證企業(yè)在競爭日趨激烈的市場中健康運行，并保持和不斷提高自身競爭力。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和不斷完善是企業(yè)發(fā)展過程中必然經(jīng)歷的階段，也是企業(yè)健康運行和成長的必要條件。企業(yè)建立和真正落實完善的銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系后，可以有效減少貨款呆滯、回收緩慢等問題的發(fā)生，有效降低企業(yè)需要承擔(dān)的相應(yīng)風(fēng)險，為企業(yè)的健康和快速發(fā)展保駕護航。

作者:李振華 單位:西安培華學(xué)院

參考文獻：

[1]王桂蓮.基于現(xiàn)代系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新研究.北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2011:19-21

[2]張先志,戴文濤．中國企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)研究[J]．審計研究．2011,(1):69-78

[3]水會莉.基于價值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制目標(biāo)體系研究[J]．會計之友，2012,9(上)：106-107