導語：證券公司內(nèi)部控制建設研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：證券公司作為連接資本市場和企業(yè)的橋梁，對于國民經(jīng)濟的發(fā)展有著極其重要的意義，也直接影響著我國市場經(jīng)濟的不斷完善。由于資本市場具有極大的不確定性，再加之證券公司的業(yè)務特殊性，使得證券公司在經(jīng)營過程中需要承擔更多的風險，尤其是在財務方面的風險，這就需要證券公司加強內(nèi)部控制建設，建立完善的行之有效的內(nèi)部控制體系。然而目前我國大部分證券公司內(nèi)部控制體系尚不成熟，我們通過對其中的問題進行分析，旨在加強證券公司內(nèi)部控制建設。

關鍵詞：證券公司；內(nèi)部控制；問題；對策

一、引言

證券市場的良性運行是保證國民經(jīng)濟安全運行的重要因素，而證券公司作為證券市場的中樞，其運行的健康與否也收到市場的廣泛關注，今年我國的股市經(jīng)歷了跌宕起伏的一年，張育軍等證券行業(yè)高管的落馬也深刻揭露了我國證券行業(yè)存在的漏洞，然而證券公司內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善是其主要問題之一。內(nèi)部控制體系是管理者根據(jù)自身的經(jīng)營目標而建立的，旨在防范證券公司運行過程中面臨的特定風險，證券公司內(nèi)部控制的基本要素涉及控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息及溝通、監(jiān)督等，內(nèi)部控制涉及到證券公司每個部門每個崗位，其中最為重要的是財務方面的控制。我國證券2015年的監(jiān)管評級中，作為國內(nèi)處于領先地位的國泰君安、中信、申萬宏源等證券公司也僅為AA級別，無一家AAA級證券公司，說明其內(nèi)部控制體系尚且存在不足的地方，所以我們通過對這些問題進行剖析，加強證券公司內(nèi)部控制體系建設，促進證券公司穩(wěn)定良好運行。

二、證券公司內(nèi)部控制存在的不足

（一）公司治理結(jié)構(gòu)有缺陷

公司的治理結(jié)構(gòu)是影響證券公司內(nèi)部控制的重要因素之一，證券公司治理結(jié)構(gòu)的不完善對于內(nèi)部控制會產(chǎn)生極其不利的影響，較大的影響內(nèi)部控制產(chǎn)生的效果。我國大多數(shù)證券公司在公司治理方面存在以下幾點問題，一是證券公司所設立的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理人由于我國證券市場發(fā)展的不成熟，未能起到相互制約、監(jiān)督的作用，機構(gòu)的設立往往流于形式；二是證券公司設立的獨立董事形同虛設，并沒有起到真正的監(jiān)督和控制風險的作用；三是股東大會被大股東所控制，公司內(nèi)部各部門互相牽制，往往缺乏獨立監(jiān)督的職能，使得內(nèi)部控制很難實施。這種不完善的公司治理結(jié)構(gòu)使得個人的權(quán)利極度的擴張而缺乏有效的制衡，權(quán)利凌駕于內(nèi)部控制之上，導致個人決策的隨意性，比如最近的證券行業(yè)的打虎行動均是由于以上原因造成的。

（二）內(nèi)部控制制度不合理且執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制制度即企業(yè)為了保證其經(jīng)營的高效性、財務等信息的真實性、較少經(jīng)營中的風險以及促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而采取的自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評價的一系列手段。證券公司內(nèi)部控制的不合理以及執(zhí)行的不到位表現(xiàn)在一是公司內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)領導與上級領導存在連帶關系，使得內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，對公司領導和董事會的監(jiān)督難以實現(xiàn)；二是內(nèi)部控制的范圍不夠廣泛，公司僅能對發(fā)生的業(yè)務進行控制，而對于潛在的風險控制不足；三是內(nèi)部控制制度的實施并未建立完善的績效考核和獎懲機制，使得制度的執(zhí)行并不到位。

（三）風險機制不成熟且與業(yè)務不相適應

風險評估即通過對證券公司所經(jīng)營活動進行全面的分析，分析公司潛在的內(nèi)部風險和外部風險，并確定企業(yè)的風險承受能力，采取相應的風險應對策略。證券公司由于其擔當發(fā)行交易中介、投資方、融資方等角色，導致其經(jīng)營具有高風險的特點，加之我國證券市場起步較晚，致使我國目前大多數(shù)證券公司的風險機制建立較不健全，風險評估手段和技術相對落后，風險評估方式并沒有與相關業(yè)務相適應，甚至嚴重忽視和低估公司的市場風險、信用風險以及操作風險等各類風險，這就導致我國大多數(shù)證券公司利潤獲得變化較大，甚至造成虧損而影響證券公司的正常運行。

（四）內(nèi)部財務方面控制不足

證券公司在內(nèi)部財務控制方面的不足也是造成其內(nèi)部控制不利的重要原因之一。第一，證券公司內(nèi)部財務的控制活動執(zhí)行不夠到位，財務信息的交流溝通不流暢，尚且沒有建立嚴格的具體的逐級財務問責制度，上級與下級也沒有定期進行財務信息交流，導致財務信息無法定時準確送達也促進領導進行決策；第二，財務報告的監(jiān)控力度不夠，對于會計報表的編制并沒有完善依據(jù)規(guī)章制度，編制方式使得財務報表存在紕漏；第三，公司內(nèi)部的會計控制制度不夠完善，公司內(nèi)部的會計僅僅對于發(fā)生的業(yè)務進行財務核算和風險管控，而對于未發(fā)生的業(yè)務沒有進行事前的財務監(jiān)督和風險評估，也沒有對于未發(fā)生的潛在風險做提取壞賬的準備。所以公司在內(nèi)部財務控制方面的不足是內(nèi)部控制不足的主要原因之一。

三、證券公司加強內(nèi)部控制建設對策

（一）改善公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制環(huán)境

完善證券公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境，首先，促進股權(quán)主體多元化策略的實施，健全法人結(jié)構(gòu)的治理，形成規(guī)范完善的權(quán)利制衡機制；其次，強化董事會在證券公司中的主導地位，使董事會在公司治理方面發(fā)揮核心作用，并且明確公司每一個部門的職責和權(quán)利，并實行相應的問責制度；再次，完善證券公司相關機構(gòu)，建立獨立的審計機構(gòu)、預算管理及監(jiān)督機構(gòu)、風險管控機構(gòu)以及薪酬管理機構(gòu)等，使得這些部門在公司的各個環(huán)節(jié)發(fā)揮相應的作用，完善對于證券公司的風險管控和監(jiān)督；最后，實施行之有效的激勵約束機制和獎懲機制，對于管理者和員工實行股權(quán)激勵，以促進公司人員切實的考慮公司的利益。

（二）完善內(nèi)部控制制度

完善證券的內(nèi)部控制制度可以從以下幾個方面入手。第一，應當結(jié)合我國證券公司的實際發(fā)展情況和不同的發(fā)展時期，強化外部的審計監(jiān)督機構(gòu)對于內(nèi)部控制效果的評價，并且根據(jù)評價結(jié)果對各部門實施獎懲，以確保內(nèi)部控制制度的順利高效實施；第二，對于內(nèi)部控制制度的實施效果進行定期或不定期的評估，根據(jù)評估的結(jié)果發(fā)覺公司存在的缺陷和內(nèi)部控制方面的不適應，并進行及時的改進，以加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和準確性；第三，明確各個部門的具體職責，并保證各個部門進行工作的專業(yè)性和獨立性，避免上級權(quán)利過于強大干涉內(nèi)部控制的實施，以保證各部門高效的完成其內(nèi)控控制職責。

（三）健全風險評估體系，強化風險評估

隨著證券行業(yè)的不斷發(fā)展深化，產(chǎn)品日趨復雜，內(nèi)部控制也日趨復雜化，為了能夠在激烈的市場中生存發(fā)展，需要樹立全面風險管理的意識，健全證券公司風險評估體系，做好公司的風險控制。首先，建立專門的風險控制部門，加強全員風險控制意識，以控制風險為標向進行內(nèi)部控制，統(tǒng)籌建立風險評估方案；其次，建立進行風險識別、評估、規(guī)避的風險控制系統(tǒng)，對公司涉及的各項目的風險點以及風險性質(zhì)、大小進行評估，并在項目進行過程中定期對風險進行評估，同時關注此項目的潛在風險，并采取相應措施確保風險在公司可控范圍內(nèi)；最后，建立完備的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)和風險預警系統(tǒng)，對過往的數(shù)據(jù)進行全面分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風險并對風險進行預報，促使公司及時防范風險。

（四）完善財務控制，加強財務審計監(jiān)督

完善財務控制監(jiān)督系統(tǒng)，第一，發(fā)揮會計師事務所的外部監(jiān)督作用，證券公司應當自覺接受會計事務所的審計，拒絕一切不正當?shù)慕灰?，力求獲得和公布真實有效的財務信息；第二，完善財務風險內(nèi)部控制環(huán)境，提高財務人員的風險控制意識，制定各項財務指標的臨界指標，切實監(jiān)控公司的財務風險，并定期向上級匯報；第三，確保財務信息的交流與溝通，公司應當建立完備的財務數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，并建立完善的信息傳遞機制，及時向上級傳遞財務信息和財務風險；第四，切實加強內(nèi)部財務控制活動，對財務部門的各崗位的職責進行劃分，并實行嚴格的問責制度，避免個人原因?qū)е碌呢攧诊L險。

四、總結(jié)

對于瞬息萬變的證券市場，證券公司應當通過以上切實可行的方法加強內(nèi)部控制，化解風險，促進自身穩(wěn)定快速的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉麗寧.我國證券公司內(nèi)部控制問題與對策分析[J].財會學習.2015（13）.

[2]陳曉璐.我國證券公司內(nèi)部控制合規(guī)性分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014（16）.

作者:鄧萍 單位:萬和證券有限責任公司