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一、醫(yī)院會計內部控制制度的問題

1.醫(yī)院會計內部控制制度不夠完善。

一方面，在國家的整體層面上，我國仍然缺乏一套統(tǒng)一標準的醫(yī)院會計內部控制管理制度；另一方面，在醫(yī)院的日常管理層面上，各個醫(yī)院也缺乏行之有效的會計內部控制制度。制度的不健全，使得醫(yī)院在會計內部控制管理的過程中缺乏管理、監(jiān)督、控制、責任劃分的標準，在對待某些已經影響到醫(yī)院會計管理的事項時，沒有清晰明確的依據(jù)。長此以往，制度的缺失將導致醫(yī)院會計內部控制制度形同虛設，對醫(yī)院的會計管理造成重大的影響，給醫(yī)院的日常經營管理也帶來一定的問題。例如在醫(yī)院的會計內部控制制度中，缺乏有效的內部審計制度，導致醫(yī)院在季度檢查中的財政審查工作不能正常、有序的進行，由于缺乏標準的內部審計管理監(jiān)控制度和專業(yè)的內部審計管理流程，導致醫(yī)院的內部審計工作很容易讓人鉆了空子，引發(fā)醫(yī)院財政管理工作上的失誤。

2.醫(yī)院會計內部控制制度施行中的問題。

在醫(yī)院的會計內部控制制度的施行過程中，也出現(xiàn)了許多問題。例如醫(yī)院會計內部控制制度的管理人員綜合素質不高，影響了會計內部管理制度施行的質量。一方面，工作人員缺乏專業(yè)的內部控制管理知識，掌握的會計控制業(yè)務水平低下，不能有效的完成醫(yī)院內部控制管理制度的工作實施；另一方面，工作人員對于會計內部控制管理制度的責任和權利沒有清晰的認識，對于工作中的義務和權利沒有正確的劃分，導致了內控會計控制制度實施過程中束手束腳，影響了會計內部控制工作的實施質量。

二、醫(yī)院會計內部控制管理制度的完善措施

1.建立醫(yī)院會計內部控制管理制度的工作體系。

一個完善的工作體系和工作流程，能夠為完成醫(yī)院會計內部控制工作提供非常有力的幫助。醫(yī)院在進行會計內部控制工作的過程中，可以使用完整的工作體系和流程，不斷加強對會計內部控制工作的施行經驗，推動會計內部控制制度的有效實施。這套完整的工作體系和流程，首先不能打擾到醫(yī)院的日常經營和生產，反而要起到促進醫(yī)院進行規(guī)范化管理的作用；其次，涉及到醫(yī)院會計管理工作的各個部門都應該對這套體系和流程了然于心，認真對待會計內部控制工作，加速醫(yī)院會計內部控制制度的施行速度，降低醫(yī)院會計內控制度施行過程中出現(xiàn)的失誤和損失；最后，醫(yī)院領導部門應該不時的聽取各個部門單位的意見，對工作體系和流程不斷的進行更新和延伸，刪除掉工作體系和流程中復雜無用的環(huán)節(jié)，使之更有利于醫(yī)院的會計管理工作，進而促進醫(yī)院管理工作的規(guī)范化、標準化和科學化。

2.完善醫(yī)院會計內部控制管理制度。

醫(yī)院應該在遵守會計準則的基礎上，根據(jù)醫(yī)院會計管理和財政運行的實際情況，以醫(yī)院的會計管理制度為主干，以專業(yè)的會計內部控制管理工作人員為枝葉，不斷強化和完善醫(yī)院內部控制管理制度。對于醫(yī)院會計內部控制管理制度的建設和完善，醫(yī)院首先應該從當前施行的會計政策出發(fā)，注重內控制度的合理性，與醫(yī)院當前會計管理制度的銜接性；然后制定和落實醫(yī)院的工作崗位職責，制定責任實施制度，充分體現(xiàn)會計內部控制制度中審核與執(zhí)行的相關標準，形成崗位責任制；同時，將醫(yī)院所屬各個單位的會計管理工作根據(jù)其自身的特點，編入到會計內部控制制度中去，保證醫(yī)院的財政管理工作確實在會計內控制度工作的范圍中；最后，派遣專業(yè)的工作人員解決下屬部門會計控制制度工作實施中出現(xiàn)的種種問題，并根據(jù)這個問題不斷改善和加強會計內控制度的科學性、規(guī)范性和合理性。完善醫(yī)院會計內部控制制度的內容應該包括完善健全醫(yī)院的財政支出審批制度，健全財政支出工作中的申請、審批、審核和支付等管理制度，做到沒有醫(yī)院的財政審批就不撥付支出的款項；完善健全醫(yī)院的票據(jù)管理制度，醫(yī)院應該統(tǒng)一票據(jù)使用的標準，健全票據(jù)購買、領用、核銷、保管和銷毀等環(huán)節(jié)的控制制度，并對醫(yī)院的票據(jù)管理作出明確清晰的記錄，確保醫(yī)院票據(jù)報銷過程中沒有出現(xiàn)錯退、多退和徇私舞弊的現(xiàn)象；加強對醫(yī)院財政支出的預算控制，預算管理可以有效降低醫(yī)院財政支出的成本，對于預算以外的財政支出應該按照相應的審批權限經批準后方能撥付；完善醫(yī)院的財產管理制度，醫(yī)院應該計算清楚自身擁有的固定資產和流動資產，做好使用記錄和使用規(guī)定，只有經過授權的人員才能接近貨幣資金和實物資產，確保醫(yī)院的財產流動不出現(xiàn)差錯，保證醫(yī)院的資產始終處于安全的狀態(tài)；完善醫(yī)院支出的成本的核算體系，提供醫(yī)院職工的成本意識和工作積極性，提高醫(yī)院資源的使用效率，降低醫(yī)療的成本，最終促使醫(yī)院的經濟效益得到提高。

3.加強醫(yī)院會計內部控制制度工作人員的綜合素質。

加強工作人員的專業(yè)素質是減少醫(yī)院會計內控制度實施過程中出現(xiàn)失誤的重要保證，醫(yī)院應該加強對內控工作人員的專業(yè)培訓工作，使其具有相應的職責承擔力，保證會計信息能夠及時、完整、真實和完善的管理和記錄，并不斷提高會計內部控制管理工作的質量；同時，加強工人員的綜合素質，例如工作人員的自我約束力、服務態(tài)度、職業(yè)操守等等，使醫(yī)院會計內控管理的工作人員能夠自覺遵守工作中的權利和義務，在醫(yī)院會計內部控制管理的過程中不斷提升自我的工作標準，更新財務知識，提高醫(yī)院的會計管理工作質量。

三、結語

建立健全醫(yī)院會計內部控制制度，保證會計內控制度的貫徹實施，對提高醫(yī)院的會計管理工作有很大的幫助，能夠有效提高醫(yī)院的經濟效益，降低醫(yī)院管理的成本，為醫(yī)院日常經營管理工作的科學化、標準化和規(guī)范化提供有益的助力。

作者：黃媛媛單位：南通大學附屬醫(yī)院