導語：財務(wù)會計內(nèi)部控制措施探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

事業(yè)單位財務(wù)會計進行內(nèi)部控制，是保障資產(chǎn)完整性、確保會計信息準確性、有效彌補財務(wù)管理漏洞、提高工作質(zhì)量的重要方式。目前，我國大部分事業(yè)單位都制定了內(nèi)部控制制度，但在實施的過程中依然存在一些問題。本文探討了事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進措施，對促進事業(yè)單位財務(wù)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

1事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制概述

1.1事業(yè)單位財務(wù)會計控制的內(nèi)涵。對于國有事業(yè)單位而言，主要收入來源為國家財政，財務(wù)工作相對簡潔，對財務(wù)人員的監(jiān)管力度相對偏低，導致財務(wù)會計內(nèi)部控制出現(xiàn)執(zhí)行力度較差的情況。例如，在事業(yè)單位的財務(wù)會計工作中，財務(wù)支出收入信息缺少準確性，不能反映事業(yè)單位的真實情況，甚至導致單位出現(xiàn)資產(chǎn)流失等嚴重事件。因此，財務(wù)會計控制是事業(yè)單位開展財務(wù)管理工作過程中需要重點關(guān)注的重要議題。1.2事業(yè)單位內(nèi)部控制與會計的關(guān)系。2012年，財政部頒發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。其中，第一章第四條提出：單位內(nèi)部控制的目標主要包括合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、使用有效和財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。從內(nèi)部管理的角度來看，會計等同于單位的內(nèi)部信息系統(tǒng)，準確記錄會計信息能夠保證財務(wù)信息的準確性與完整性，可以有效反映單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀。事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重要部分，只有不斷完善內(nèi)部控制體系和規(guī)章制度，才能保障財務(wù)工作規(guī)范開展，對于事業(yè)單位的健康與持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。1.3事業(yè)單位加強財務(wù)會計內(nèi)部控制的作用。第一，為財務(wù)會計信息質(zhì)量提供保障，確保財務(wù)信息完整與準確，以此規(guī)范財務(wù)工作的工作流程，促進事業(yè)單位有效開展各項工作。第二，保證財務(wù)工作人員的專業(yè)性，降低財務(wù)工作人員出現(xiàn)失誤的概率。第三，在財務(wù)會計內(nèi)部控制的過程中，通過對財務(wù)支出收入憑證展開合理審查，能夠保證財務(wù)會計工作在陽光下進行，防止單位出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，同時還能監(jiān)督單位的會計工作，提高內(nèi)部控制的有效性。

2事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

2.1會計人員的綜合素質(zhì)有待提升。第一，事業(yè)單位的會計工作受傳統(tǒng)思維的影響較深，會計人員對工作的重要性理解不足，存在很多簡化處理、人情處理的現(xiàn)象，忽視了會計工作對單位財務(wù)管理的重要作用。此外，在傳統(tǒng)事業(yè)單位中，領(lǐng)導對財務(wù)支出與財務(wù)報銷起著決定性作用，很難開展內(nèi)部控制工作。第二，會計工作人員不重視內(nèi)部控制工作，在工作過程中缺少標準化和規(guī)范化管理，很容易出現(xiàn)工作失誤，從而不利于開展會計工作，導致會計信息質(zhì)量下降。大多數(shù)事業(yè)單位會計人員的內(nèi)部控制意識相對薄弱，缺少責任感，形成敷衍和形式主義。在處理報銷工作時，工作人員不能秉承嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，給上層領(lǐng)導與熟悉同事保留寬容和彈性，從而不利于開展財務(wù)會計內(nèi)部控制工作。2.2資金使用效率低。事業(yè)單位工作人員的內(nèi)部控制意識薄弱，資產(chǎn)管理能力較低，會計工作的執(zhí)行力不足，在資金支出與收入方面存在漏洞。由于支出資金不合理，無法清楚說明收入資金的來歷，資金收支賬目記錄混亂，缺少應有的調(diào)控，導致大多數(shù)資金沒有得到充分利用；資金管理失去控制，無法合理調(diào)控，資金的使用效率較低，無法應用在一線工作和重點項目中。2.3內(nèi)部控制制度不完善。事業(yè)單位領(lǐng)導對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認知存在較大的差異。有些領(lǐng)導認為開展內(nèi)部控制增加了財務(wù)會計工作的工作量，不能理解完善內(nèi)部控制制度的必要性和重要性；有些單位領(lǐng)導認為財務(wù)會計工作的主要作用是資金收支，對單位發(fā)展幫助較小，從而不利于開展財務(wù)會計內(nèi)控工作，財務(wù)管理工作水平偏低。雖然有些事業(yè)單位制定了健全的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行效力偏低，在實行過程中缺少對財務(wù)會計內(nèi)控制度的審計與監(jiān)督，缺少相應的監(jiān)督機制和評估機制，導致財務(wù)會計人員不能增強內(nèi)部控制意識，影響內(nèi)控制度貫徹實行。2.4財務(wù)管理制度不健全。在事業(yè)單位的財務(wù)會計工作中，財務(wù)管理制度不健全，缺少監(jiān)督機制，在開展審計工作與資金管理方面存在一些問題：審計工作不全面，缺少平衡性審查，且制度確定缺少合理性；資金管理制度不健全，資金預算管理較差，資金混用現(xiàn)象多。此外，由于財務(wù)管理制度不完善，會計人員管理方面存在很多漏洞，很多財務(wù)人員缺乏責任心且素質(zhì)較低。

3加強事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的措施

3.1增強內(nèi)部控制意識。首先，增強管理人員的內(nèi)控意識。事業(yè)單位的領(lǐng)導應重視財務(wù)工作的重要性，認識到內(nèi)部控制對財務(wù)工作的重要性，并帶動其他管理人員按照單位現(xiàn)實情況展開內(nèi)部控制意識改革；制訂科學有效的方案，根據(jù)單位的現(xiàn)實情況開展內(nèi)部控制工作，促進單位不斷進步。其次，組織員工學習內(nèi)部控制知識。事業(yè)單位應加強財務(wù)工作人員的溝通交流，組織財務(wù)工作管理人員與工作人員共同開展討論與學習；大力開展財務(wù)會計內(nèi)部控制的宣傳工作，不斷組織財務(wù)管理人員創(chuàng)新內(nèi)部管理機制。最后，結(jié)合國家政策與事業(yè)單位的發(fā)展方向，將內(nèi)部控制與事業(yè)單位發(fā)展狀況結(jié)合起來，宣傳內(nèi)部控制對事業(yè)單位發(fā)展的價值和作用。3.2明確崗位職責。為了做好財務(wù)會計的內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位應該明確崗位職責，各司其職，避免出現(xiàn)工作交互混亂的現(xiàn)象，保證內(nèi)部控制制度在運行過程中能夠更清晰地展開監(jiān)察與監(jiān)督，保證工作順利開展。崗位設(shè)置應確保各崗位之間不會產(chǎn)生沖突，且崗位之間能夠相互監(jiān)督。各個崗位在設(shè)置過程中應該首先考慮崗位能否提高財務(wù)工作效率，減少多余崗位，并且保證崗位之間起到互相幫助的作用。例如，在財政崗位分工中，事業(yè)單位應設(shè)置專門負責支出資金的崗位與負責收入資金的崗位；設(shè)置一個負責記錄信息的崗位，并圍繞其他工作崗位設(shè)置輔助的工作崗位，保證各崗位之間分工明確。此外，事業(yè)單位應該保證各部門之間分工明確，例如財政、稅收、審計部門之間應合理分工，相互監(jiān)督，保證信息通暢。3.3建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度。事業(yè)單位只有完善內(nèi)部控制制度，才能保證資產(chǎn)管理得到有效控制并提高使用效率，才能更好地開展內(nèi)控工作，防止資金外流。第一，加強財務(wù)會計崗位規(guī)范化建設(shè)，促進崗位之間相互監(jiān)督、相互幫助，保證內(nèi)部控制制度更好地實施。第二，詳細劃分工作，提高工作人員的素質(zhì)，增強工作人員的工作責任感，促進工作順利開展。3.4完善內(nèi)部審計和監(jiān)督機制。事業(yè)單位應不斷完善內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，保證財務(wù)會計工作過程順利開展，在最大程度上保證會計人員在工作過程中不會出現(xiàn)違法行為。具體來說，事業(yè)單位應加大懲罰力度，對在財務(wù)工作中出現(xiàn)嚴重錯誤的會計人員給予嚴厲懲罰，防止再次出現(xiàn)錯誤；完善內(nèi)部控制的資金監(jiān)察與審核機制，設(shè)計科學的審計方式，保證審計工作順利開展。同時，事業(yè)單位應該重視內(nèi)部控制對自身發(fā)展的作用，不斷完善內(nèi)部審計與監(jiān)督機制，建立專門的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，確保順利開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作。此外，內(nèi)部審計監(jiān)督部門應緊跟社會發(fā)展潮流，促進創(chuàng)新，對事業(yè)單位的財務(wù)工作進行嚴格監(jiān)督與審計，嚴格處理不符合審查規(guī)定的問題。

4結(jié)語

事業(yè)單位只有加強內(nèi)部控制，才能保證資產(chǎn)完整性及會計工作信息的準確性，促進事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。目前，事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制意識與監(jiān)管執(zhí)行存在漏洞，無法保證財務(wù)會計工作的質(zhì)量。針對上述問題，事業(yè)單位應不斷增強內(nèi)部控制意識，分工明確，建立健全財務(wù)會計內(nèi)控制度，完善單位內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，促進財務(wù)工作順利開展。

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作者:王苗 宋明 單位:佳木斯大學