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摘要：人機對話方式雖能解決實訓(xùn)中學(xué)生無法到企業(yè)真實環(huán)境中體驗崗位操作的困境，但目前稅務(wù)綜合實訓(xùn)全程采用這種方式較為困難。追溯原因有兩點：第一，稅務(wù)專業(yè)招生人數(shù)少，專業(yè)軟件的市場需求不大，開發(fā)成本高。第二，雖然財稅不分家，但稅務(wù)方面的實訓(xùn)在會計專業(yè)中開設(shè)較少，綜合類實訓(xùn)更少，多數(shù)做法是將稅務(wù)實訓(xùn)嵌入到會計實訓(xùn)中，或者將其納入課程教學(xué)課內(nèi)實踐的內(nèi)容之一。本文主要探索基于學(xué)生“漸進式”學(xué)習(xí)規(guī)律下，如何通過科學(xué)可行的實訓(xùn)任務(wù)設(shè)計與實施，使學(xué)生的稅務(wù)知識、素質(zhì)和職業(yè)綜合能力得到提升。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)綜合實訓(xùn)；漸進式；教學(xué)改革

最早進行“漸進式”課題研究的是中國科學(xué)院院士馬宗晉，在1979年提出關(guān)于地震的漸進式預(yù)報模式。而“漸進式”模式應(yīng)用于實訓(xùn)課程中，促使實訓(xùn)過程循序漸進，具有層級遞進性。同時，根據(jù)學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律，對接專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，從而制定課程教學(xué)目標(biāo)，從剖析學(xué)生不同階段應(yīng)掌握的知識和能力著手，設(shè)計出行之有效的教學(xué)任務(wù)。

一、改革的必要性分析

對于稅務(wù)綜合實訓(xùn)的改革，很多高職院校的重視程度還不夠。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是在內(nèi)容設(shè)計方面，指導(dǎo)教師所設(shè)計的一些實訓(xùn)任務(wù)，各任務(wù)間的關(guān)聯(lián)度和遞進關(guān)系較為薄弱。二是在組織安排方面，綜合實訓(xùn)一般被安排在校內(nèi)實訓(xùn)基地（手工或機房實訓(xùn)室）完成。學(xué)生根據(jù)相同的實訓(xùn)內(nèi)容和要求完成任務(wù)并提交實訓(xùn)成果，這種“單打獨斗”下的實訓(xùn)，缺乏職業(yè)崗位分工的體驗以及團隊溝通、協(xié)作能力的培養(yǎng)。三是在成績評價方面，實訓(xùn)課程的考核容易受到指導(dǎo)教師主觀判斷影響，加之考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、考核指標(biāo)不夠精細(xì)和科學(xué)，難免會挫傷學(xué)生參與和投入的積極性。實踐性教學(xué)是高職院校的教育核心，實踐教學(xué)的水平?jīng)Q定著接受教育的人才素質(zhì)。然而，許多高職學(xué)校的教學(xué)與實踐之間存在嚴(yán)重的差距，這導(dǎo)致大學(xué)生的實踐技能較差，難以適應(yīng)用人單位的要求。所謂是財稅不分家，本來關(guān)聯(lián)度較強的財務(wù)、稅務(wù)實訓(xùn)，由于對應(yīng)課程單獨開設(shè)的原因，缺少了會計核算業(yè)務(wù)和報稅業(yè)務(wù)的綜合應(yīng)用，更不能考慮到企業(yè)急需關(guān)注的稅收管理問題，造成財稅知識和技能的融合與應(yīng)用的缺失。因此，在教學(xué)中應(yīng)將稅務(wù)知識與稅務(wù)技能進行有機融合，否則在實際教學(xué)中針對稅務(wù)專業(yè)的綜合實訓(xùn)還將是空白。并且，稅務(wù)實訓(xùn)中能使用的實訓(xùn)教材，涉及到的“企業(yè)的非稅業(yè)務(wù)核算”較多，涉稅業(yè)務(wù)的代表性不夠強，與之對應(yīng)的納稅申報內(nèi)容則更少。教材中模塊化遞進的層次感不夠，學(xué)生在一個公司的涉稅業(yè)務(wù)尚未完成，又要轉(zhuǎn)到另外一個公司中去。對于這種局面，學(xué)生將會感到很混亂。

二、稅務(wù)綜合實訓(xùn)課程教學(xué)改革實施途徑

稅務(wù)專業(yè)學(xué)生不但要求有專業(yè)的知識儲備，而且還需要有不斷更新知識的學(xué)習(xí)能力和實際應(yīng)用能力。如果僅有知識而不懂應(yīng)用，則知識發(fā)揮不到其應(yīng)有的作用，學(xué)生沒有市場競爭力；如果只會操作流程但無系統(tǒng)的知識儲備，不但難以適應(yīng)當(dāng)前稅收政策不斷革新的局面，還會漸漸喪失專業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。因此，稅務(wù)綜合實訓(xùn)從培養(yǎng)上要求學(xué)生鞏固所學(xué)理論知識和掌握開票、稅費計算、核算和申報操作能力，從而將辦稅員和稅務(wù)會計的崗位技能應(yīng)用到實處。將教與學(xué)的認(rèn)知規(guī)律與人才培養(yǎng)目標(biāo)對接，在科學(xué)、合理、可行的基礎(chǔ)上，將稅務(wù)綜合實訓(xùn)課程的教學(xué)目標(biāo)分為知識目標(biāo)、能力目標(biāo)和素質(zhì)目標(biāo)。基于“漸進式”的稅務(wù)綜合實訓(xùn)目標(biāo)，課程內(nèi)容和任務(wù)安排做了如下整合：通過與稅務(wù)局簽訂的合作協(xié)議，在實訓(xùn)期間組織學(xué)生到稅務(wù)機關(guān)聽講座、參觀辦稅大廳和工作流程、參與導(dǎo)稅員志愿者服務(wù)；運用超星的學(xué)習(xí)通平臺進行稅務(wù)知識競賽、稅務(wù)平臺的開票系統(tǒng)和票據(jù)生成器完成原始單據(jù)的制作；運用納稅申報平臺完成企業(yè)稅費計算與申報和稅收風(fēng)險管控。同時，報稅員和稅務(wù)會計崗位的開票、涉稅業(yè)務(wù)核算、稅款計算、填制納稅申報表等一系列報稅的工作流程也貫穿其中。通過“漸進式”稅務(wù)綜合實訓(xùn)改革研究，目的是實現(xiàn)課程知識、能力和素質(zhì)目標(biāo)，以及學(xué)生職業(yè)能力與職業(yè)崗位需求的“零距離”對接?；凇皾u進式”下實訓(xùn)任務(wù)的安排是循序漸進的，具有層次性。本文針對教學(xué)規(guī)律和專業(yè)特點，設(shè)計安排的《稅務(wù)綜合實訓(xùn)》體現(xiàn)在以下三個階段（如圖1所示）。第一階段任務(wù)安排是組織學(xué)生在稅收體驗日參觀調(diào)查活動。根據(jù)學(xué)情調(diào)查分析，超過六成的學(xué)生更愿意去接觸社會、行業(yè)和企業(yè)（如圖2所示）。圖2實訓(xùn)方式調(diào)查統(tǒng)計圖從實訓(xùn)方式的調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)反映，學(xué)生更喜歡參加社會活動。為激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，在實訓(xùn)課程中，組織學(xué)生積極參與稅收宣傳活動，參加稅務(wù)機關(guān)舉行的講座、參觀辦稅大廳和參與導(dǎo)稅服務(wù)，以此激發(fā)學(xué)生對本門課程或者專業(yè)的學(xué)習(xí)興趣。通過認(rèn)知稅務(wù)環(huán)境—了解稅務(wù)行業(yè)—了解辦理稅收征收管理的稅收體驗日活動，使學(xué)生了解導(dǎo)稅、自助辦稅和稅款征收等功能及辦稅流程。明確稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)目標(biāo)，了解和熟悉稅務(wù)的相關(guān)職業(yè)以及現(xiàn)代企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境；同時，引導(dǎo)學(xué)生正確定位并制定職業(yè)規(guī)劃，實現(xiàn)更高的人生目標(biāo)的完整體系，體現(xiàn)出更強的時代感和實用性。第二階段的任務(wù)安排是承接上一個活動中獲悉的稅收新政，舉辦稅收知識競賽活動。把學(xué)生分成3~5人一組，每組抽簽選擇出題任務(wù)，根據(jù)細(xì)分的知識點組織出卷。內(nèi)容包括稅收新政、初級會計師考試大綱中的各個稅種、稅收征收管理法律制度等知識點。具體做法是：教師制定出考核的范圍和知識點，每組學(xué)生抽簽決定負(fù)責(zé)的知識點，例如，一個大稅種（增值稅）搭配兩個小稅種（附加稅），組織單項選擇題、多項選擇題和判斷題各約50道。收集的題庫導(dǎo)入學(xué)習(xí)通平臺，設(shè)置系統(tǒng)隨機組成多套考題。通過系統(tǒng)必答題和搶答題的活動組織稅收知識競賽，由系統(tǒng)評定成績。這種知識競賽，不但培養(yǎng)了團隊協(xié)作和溝通能力，還能對學(xué)生的知識進行溫故知新，培養(yǎng)學(xué)生不斷自我學(xué)習(xí)和更新知識儲備的習(xí)慣。第三階段以操作訓(xùn)練為主，基于辦稅員和稅務(wù)會計的崗位模擬訓(xùn)練，將前兩個階段的認(rèn)知融入到崗位能力的提升。按“納稅人和征稅對象的確定—稅款計算—會計核算—納稅申報”的工作過程，由淺入深，由易及難，循序漸進地采用以職業(yè)任務(wù)和行動過程為導(dǎo)向的工作過程進行系統(tǒng)化實訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)財會部門辦稅員、稅務(wù)會計崗位或此項業(yè)務(wù)的事務(wù)所稅務(wù)崗位的要求，將自編的綜合案例給學(xué)生，學(xué)生根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)制作原始憑證。例如，由學(xué)生相互扮演購銷角色在納稅平臺模擬到稅局端購買發(fā)票完成開票業(yè)務(wù)。利用票據(jù)生成器制作其他原始憑證等。隨后，再根據(jù)原始憑證判斷業(yè)務(wù)類型、完成稅費計算及涉稅會計核算、登記稅費明細(xì)賬、編制會計報表，并在報稅期進行納稅申報，通過電子納稅平臺操作電子報稅。此訓(xùn)練是全方位涉稅實訓(xùn)，也是提升辦稅員、稅務(wù)會計崗位操作技能的綜合實訓(xùn)，它融合了稅法、納稅申報實務(wù)、稅務(wù)會計實務(wù)稅務(wù)實務(wù)等課程的知識和技能，課程評價如下圖3所示。

三、反思與改進

通過不斷深化與稅務(wù)部門的合作，依托校企合作，充分利用校政企資源共同開展專業(yè)建設(shè)將是高職院校稅務(wù)專業(yè)發(fā)展的出路。在深化改革的路上，稅務(wù)綜合實訓(xùn)還可繼續(xù)完善，主要從以下幾個方面著手。第一，將綜合實訓(xùn)與校政合作結(jié)合，通過與稅務(wù)局的深入合作，結(jié)合學(xué)院的稅務(wù)協(xié)會，組建稅收宣傳志愿者服務(wù)隊協(xié)同稅務(wù)機關(guān)參與社會與校園的稅收宣傳工作。學(xué)生也可進入稅務(wù)機關(guān)的辦稅大廳，從事導(dǎo)稅員的工作。通過校政合作，讓學(xué)生能夠進入稅務(wù)機關(guān)學(xué)習(xí)最新的征管系統(tǒng)，從而更加深入地了解稅務(wù)專業(yè)職業(yè)前沿。第二，將綜合實訓(xùn)與校企合作結(jié)合，通過與企業(yè)開展現(xiàn)代學(xué)徒制的招生模式，引進記賬公司進入校園，成立教學(xué)工廠使學(xué)生能夠真正操作到真實的項目，并在辦稅期限內(nèi)代辦企業(yè)的真實業(yè)務(wù)。通過與稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)的通力合作，集合學(xué)校、社會、學(xué)生的各方資源力量，將全員育人、全程育人和全方位育人的三全育人理念融入實訓(xùn)教學(xué)中。第三，將綜合實訓(xùn)融入納稅籌劃的設(shè)計，結(jié)合模擬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況做出籌劃方案。在依法納稅的基礎(chǔ)上，盡可能享受國家的稅收優(yōu)惠政策，或者提前做出一些生產(chǎn)經(jīng)營的安排，通過各部門的配合進行納稅籌劃，達到節(jié)約稅費的效果。因此，培養(yǎng)學(xué)生依法納稅的意識，誠信協(xié)作的精神，可做到以德育人，培養(yǎng)學(xué)生合理、合法地為企業(yè)節(jié)約納稅成本，提高學(xué)生就業(yè)的競爭力，可做到以智育人。深化教學(xué)改革是教育工作者一直在努力的方向，而合理的構(gòu)建會計專業(yè)教學(xué)體系，是提高學(xué)生會計技能和實際操作能力的基礎(chǔ)，這也是社會對人才的要求。加強會計專業(yè)學(xué)生的會計和稅務(wù)實踐培訓(xùn)是提高會計技能和實際操作能力的關(guān)鍵，也是教育工作者研究教育體系改革的重點方向?！抖愂諏嵺`與培訓(xùn)》課程是專業(yè)會計課程設(shè)計的一部分，如今經(jīng)過幾年的不斷研究和調(diào)整，教學(xué)模式、教學(xué)方法和教學(xué)資源已經(jīng)進行了一些改進。教學(xué)模式已從傳統(tǒng)的側(cè)重于“教學(xué)”（單方面強調(diào)學(xué)生對稅法和法律法規(guī)的記憶）改進到當(dāng)前的側(cè)重于“做”，強調(diào)了教學(xué)與學(xué)習(xí)的整合、實踐與學(xué)生反饋。所以，培養(yǎng)學(xué)生的實踐技能更符合培養(yǎng)高職院校人才的目標(biāo)。隨著教學(xué)方式的改革，教學(xué)方法不斷完善，從傳統(tǒng)的理論教學(xué)方法拓展到基于案例和面向?qū)嵺`任務(wù)的多種教育方法的集成，教學(xué)資源也與多媒體、互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)相結(jié)合，因此更加適用性的教學(xué)體系便日趨完善。第四，現(xiàn)今會計專業(yè)課程的教育體系并非盡善盡美，仍然存在一定缺陷，這主要是由于缺乏在線納稅申報的實際操作培訓(xùn)的原因。目前擬定有兩種解決方案：第一種購買稅收模擬軟件，優(yōu)點是它可以同時滿足每個學(xué)生的操作需求，缺點是價格高，投資績效相對較低；第二種是可以遵循同行機構(gòu)的做法，成立一家會計師事務(wù)所，提供公司的會計和稅務(wù)申報的服務(wù)，并允許學(xué)生直接參與相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。該方法具有成本低、投入產(chǎn)出比高的優(yōu)點。缺點是公司必須滿足所有學(xué)生培訓(xùn)需要，對公司規(guī)模有一定的要求。

總而言之，第二種選擇仍然是可行的，該方法不僅可以最大程度地節(jié)省開支、提高辦學(xué)效率，還能幫助學(xué)生應(yīng)對實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為未來就業(yè)奠定堅實的基礎(chǔ)。

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作者:楊日霞 單位:茂名職業(yè)技術(shù)學(xué)院