導語：施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本概念

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部采用一些管理和控制手段，使企業(yè)各項運營業(yè)務活動相制衡，是現(xiàn)代化財務高效管理的產(chǎn)物。從而增強企業(yè)自身的競爭能力，逐步改善內(nèi)部管理，提高企業(yè)的工作效率和抗風險能力，提高企業(yè)財務內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，要求財務管理人員認真執(zhí)行法律賦予的職權(quán)，進行科學的財務運營和管理。企業(yè)財務內(nèi)部控制體系是單位提供的財務數(shù)據(jù)，是企業(yè)經(jīng)濟資料的重要基礎。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的分類

企業(yè)內(nèi)部控制按其控制的目的不同，主要分為兩大類：會計控制和管理控制。會計控制主要指財產(chǎn)物資、會計信息以及財務活動合法性有關(guān)的內(nèi)部控制；管理控制是指保證企業(yè)有效經(jīng)營的方針和決策的內(nèi)部控制，以此推進企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和效果性，促進企業(yè)最終目標的實現(xiàn)。會計控制與管理控制是相互輔助、相互促進的關(guān)系，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，有效應用內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)綜合競爭水平。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

1.基建項目的內(nèi)部控制；2.收入與支持的內(nèi)部控制；3.實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制；4.貨幣資金的內(nèi)部控制；5.專項經(jīng)費的內(nèi)部控制；6.來往款項的內(nèi)部控制。

四、企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要原則

當下施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要原則：合法原則、合規(guī)原則、全員制原則、科學性原則、成本性原則。施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立必須符合我國現(xiàn)行的各項法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部任何財務的運用都要遵循我國的各項方針政策。施工企業(yè)構(gòu)建的財務內(nèi)部控制體系要貫穿于企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務活動中，并對經(jīng)濟業(yè)務進行科學的管理和規(guī)劃，因此會涉及全體人員，任何人不能擅作主張，超出施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的管轄范圍之外。企業(yè)進行內(nèi)部控制必須要運用科學合理的財務管理方法，合理配置施工企業(yè)，積極降低成本，提高經(jīng)濟效益，以最小的成本賺取最大的經(jīng)濟利益。

五、加強施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

內(nèi)部控制制度是施工企業(yè)實施內(nèi)部財務管理控制工作的關(guān)鍵所在，也是提高施工企業(yè)管理能力的重要措施，與施工企業(yè)的日常工作和今后的發(fā)展有密切關(guān)聯(lián)。施工企業(yè)加強內(nèi)部控制制度的建設，對于企業(yè)的發(fā)展和進步具有十分重要的作用。施工企業(yè)要在競爭日益激烈的經(jīng)濟市場發(fā)展，想要獲得良好的發(fā)展機遇，就必須建立一套適合施工企業(yè)發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效地對企業(yè)的財務績效進行科學管理，形成相互制衡和監(jiān)督的機制。企業(yè)領導和高層主管要充分重視施工企業(yè)內(nèi)部控制，積極建立和完善內(nèi)部控制制度，對現(xiàn)有的財務制度進行不斷更新，促使施工企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷趨于完善，使施工企業(yè)內(nèi)部控制制度更加規(guī)范化和科學化，不斷擴大財務內(nèi)部控制的管理范圍，提高施工企業(yè)的抗風險能力，提高企業(yè)綜合競爭力，使企業(yè)資金使用率達到最大化。因此施工企業(yè)要千方百計地建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，推進企業(yè)迅速發(fā)展。

六、我國施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著我國反腐倡廉工作的深入展開，政府對于施工企業(yè)內(nèi)部控制體系越來越重視，要求施工企業(yè)建立科學的內(nèi)部控制制度。我國施工企業(yè)相較于國有企業(yè)和其他企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制意識較差，內(nèi)部控制制度的建設和實際執(zhí)行力度較弱，亟須提高。雖然我國的施工企業(yè)已經(jīng)有幾十年的發(fā)展歷史，積累了豐富的管理經(jīng)驗，有一定的內(nèi)部控制管理基礎，但是內(nèi)部控制制度較為傳統(tǒng)落后，對于一些施工過程中的財務問題，缺乏科學的管理制度和控制制度，當下施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立情況不容樂觀，亟待建立和完善。比如，一些施工企業(yè)沒有建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)財務管理能力較差；一些施工企業(yè)雖然建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是沒有很好的執(zhí)行和實施；還要一些施工企業(yè)對于企業(yè)賬務的清查，沒有明確的清查日期和清查程序，內(nèi)部審計工作沒有有效開展，徒有其表。

七、施工企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱。施工企業(yè)的領導和高層管理人員，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立不重視，企業(yè)內(nèi)部控制制度思想意識薄弱，只重企業(yè)施工、經(jīng)營，忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理，沒有正確意識到內(nèi)部控制制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性，甚至一些企業(yè)領導和高層管理人員把企業(yè)內(nèi)部控制當作是財務部門的工作和職權(quán)，沒有充分重視內(nèi)部控制工作，思想意識有待提高。（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行難。一些施工企業(yè)由于內(nèi)部控制制度思想意識薄弱，沒有建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，在貫徹和落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，僅僅只是停留在紙上的規(guī)章制度，并沒有嚴格的具體實施，或者只是把內(nèi)部控制制度歸結(jié)于會計的工作，導致施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行難，零落實。也有一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行過程過于形式化，缺乏有效實施或者不當實施，甚至在內(nèi)部控制工作方面徇私舞弊、弄虛作假，不利于政府審計工作的有效開展。（三）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境惡化。企業(yè)內(nèi)部控制制度的環(huán)境直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實施，影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施效果。而當下一些施工企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境在逐漸惡化，企業(yè)領導和高層管理人員的內(nèi)部控制思想意識淡薄，不重視內(nèi)部控制制度的建立，不能有效的制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，造成企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行難和難落實。與此同時，我國現(xiàn)行法律法規(guī)，缺乏對于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度和法律規(guī)定，對于施工企業(yè)存在的違規(guī)違法行為，沒有相應的法律制裁措施，也因此導致企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全沒有相關(guān)的法律依據(jù)和法律保障。（四）企業(yè)信息不暢通。信息化管理是新代企業(yè)進行科學管理的有效手段，各個企業(yè)也在積極應用，促進了各企業(yè)的全面發(fā)展。但是我國施工企業(yè)忽視了信息化企業(yè)信息系統(tǒng)的建立，企業(yè)信息不暢通，沒有及時獲取有用信息，缺乏有效的溝通與交流，嚴重阻礙了施工企業(yè)之間的交流與學習，不能提高和保障企業(yè)內(nèi)部控制的實施和實施效果，進而導致施工企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中困難重重。

八、建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識，改善企業(yè)內(nèi)部控制制度環(huán)境。施工企業(yè)的領導進而高層主管要提高企業(yè)內(nèi)部控制意識，充分重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，積極建立健全內(nèi)部控制制度，嚴格要求企業(yè)員工遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)部控制制度的貫徹和落實，為企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制制度提供環(huán)境，規(guī)范企業(yè)財務管理，促進企業(yè)綜合實力的有效提升。（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強執(zhí)行力度。施工企業(yè)要積極借鑒國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的實施方案，并根據(jù)企業(yè)自身情況，嚴格制度與企業(yè)相匹配的內(nèi)部控制制度，加強各部門和企業(yè)員工對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，保障有法可依，做到有法必行。（三）建立完善的信息系統(tǒng)，加強企業(yè)信息化管理。信息系統(tǒng)的建立是企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行基礎，施工企業(yè)要建立完善的信息系統(tǒng)，保障企業(yè)信息暢通無阻，加強企業(yè)信息化管理，積極有效的利用有效信息，化為己用，提高企業(yè)綜合競爭力。加強企業(yè)信息化管理，增強企業(yè)內(nèi)部之間的溝通和交流，建立和諧的企業(yè)員工關(guān)系，營造良好的工作環(huán)境，積極推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。

綜上所述，加強施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是新時期企業(yè)內(nèi)部進行財務管理活動的重要措施和中心環(huán)節(jié)，企業(yè)必須提高內(nèi)部控制意識，重視內(nèi)部控制制度的建立，積極營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，建立完善的企業(yè)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化管理，通過實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)財務管理制度，不斷提高施工企業(yè)的抗風險能力，提高企業(yè)的綜合競爭能力，促進企業(yè)蓬勃發(fā)展。

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作者:陳長生 單位:吉林省廣源水利水電工程有限公司