導(dǎo)語：建設(shè)項目審計質(zhì)量控制分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:針對目前建設(shè)項目審計存在的主要問題，從建設(shè)程序、固定資產(chǎn)投資、項目管理、關(guān)鍵點審計等方面，論述了建設(shè)項目審計質(zhì)量控制的主要內(nèi)容，為提高建設(shè)項目審計質(zhì)量提供了思路和方法，從而達(dá)到提高審計水平、降低審計風(fēng)險的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞:建設(shè)項目，審計質(zhì)量，質(zhì)量控制

建設(shè)項目，又稱基本建設(shè)工程項目，是按同一個總體設(shè)計組織施工，建成后具有完整的系統(tǒng)，可獨立形成生產(chǎn)能力的建設(shè)工程。建設(shè)項目審計是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)工作的重點，是檢驗內(nèi)部審計工作的試金石。經(jīng)過多年的發(fā)展，包括建設(shè)項目審計工作在內(nèi)的內(nèi)部審計工作取得了令人矚目的成就，得到了各級政府、企業(yè)、單位的高度重視和支持，贏得了人民群眾的較高評價，在保障國家利益、維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展、促進(jìn)廉潔從業(yè)等方面發(fā)揮了越來越重要的作用。但建設(shè)項目審計工作質(zhì)量仍存在參差不齊的情況，普遍存在審計內(nèi)容不全面、深度不夠、缺乏針對性的特點，同時由于審計人員知識背景單一、專業(yè)水平有限，主要審計任務(wù)只能外委，審計成果依靠中介機構(gòu)，制約了建設(shè)項目審計的進(jìn)一步發(fā)展。因此，加強建設(shè)項目審計質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險，既是內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是企業(yè)單位發(fā)展的迫切需要。

1建設(shè)程序?qū)徲嫷馁|(zhì)量控制

建設(shè)程序?qū)徲嫷馁|(zhì)量控制屬過程控制，強調(diào)內(nèi)部審計人員不單在建設(shè)項目竣工后對基本建設(shè)程序全過程進(jìn)行檢查，更重要的是要在項目建設(shè)中先行介入，全程監(jiān)督建設(shè)環(huán)節(jié)的主要節(jié)點，實施動態(tài)監(jiān)督檢查。1)把握建設(shè)前期程序?qū)徲嫷闹饕刂骗h(huán)節(jié)。要確定審計是否涵蓋了對建設(shè)項目立項決策的合規(guī)性、可行性研究的合理性、報建手續(xù)的完備性等主要環(huán)節(jié)的審查。若涉及征地拆遷，審計還應(yīng)重點關(guān)注征地拆遷的政策執(zhí)行，征地手續(xù)、補償標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性，要十分重視拆遷過程中產(chǎn)生的糾紛、惡性事件，及時督促建設(shè)管理部門和企業(yè)采取措施，降低管理風(fēng)險。2)對招投標(biāo)、設(shè)備材料采購和合同履行程序的審計質(zhì)量控制。要求對招投標(biāo)、設(shè)備材料采購和合同履行的過程監(jiān)督和審計，要重點審查是否存在規(guī)避公開招投標(biāo)、隨意肢解招標(biāo)標(biāo)段等問題，招標(biāo)程序是否合規(guī)，審計調(diào)查獲悉和舉報反映的不規(guī)范行為是否得到解決，還有合同條款的合法性、完備性，對因合同條款約定失誤有可能造成的投資增加、突破預(yù)算要在過程監(jiān)督中提前預(yù)警，避免不必要的投資增加和審批程序的缺失。3)要求過程監(jiān)督中建立定期的審計情況報告制度，重大事項及時上報。根據(jù)建設(shè)項目的實施情況，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)要求跟蹤建設(shè)實施過程的審計人員定期撰寫審計情況報告，全面評價一段時間內(nèi)建設(shè)程序的合規(guī)性，分析建設(shè)管理部門的不規(guī)范行為給企業(yè)帶來的投資增加風(fēng)險和管理風(fēng)險，重大事項應(yīng)通過內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人及時上報，避免造成損失。

2固定資產(chǎn)投資審計的質(zhì)量控制

固定資產(chǎn)投資審計是建設(shè)項目審計的重點，關(guān)系到項目建成后的運行效益，也影響到作為投資主體的企業(yè)的成本控制風(fēng)險。對固定資產(chǎn)投資審計的質(zhì)量控制，可按固定資產(chǎn)投資的組成，分解質(zhì)量控制的關(guān)鍵點，抓住固定資產(chǎn)投資主要組成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全方位、多層次確保審計項目質(zhì)量。1)對建安工程結(jié)算審計的質(zhì)量控制。建安工程投資是項目固定資產(chǎn)投資的重要組成部分，其真實性直接影響項目總投資的真實性。根據(jù)實際工程進(jìn)度，審計人員可對已竣工并開始結(jié)算的單位工程或單項工程先行開展審計，即完成一個審計一個，審計一個歸檔一個，從而可以使得竣工結(jié)算審計的工作量大大減少，縮短建設(shè)項目整體結(jié)算審計的時間。同時，由于邊結(jié)算邊審計，可使審計人員審減的金額及時在工程付款中體現(xiàn)，避免因?qū)徲嫴患皶r多付工程款，甚至難以挽回，造成實際損失發(fā)生的情況。2)加強對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核。雖然設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證也是工程結(jié)算的組成部分，但鑒于目前普遍存在施工單位先低價競標(biāo)，中標(biāo)后再通過施工過程中發(fā)生變更、簽證增加工程結(jié)算的行為，影響到投資預(yù)算控制，因此需要加強對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核。首先，應(yīng)審核設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證程序是否合規(guī)，簽字蓋章是否齊全;其次，還應(yīng)對變更、簽證的合理性進(jìn)行審核，設(shè)計變更方案是否經(jīng)過充分認(rèn)證，工程范圍是否真實，變更理由是否充分;第三，對隱蔽工程涉及的變更要保持警惕，可檢查監(jiān)理人員的隱蔽工程驗收記錄，必要時可提前深入現(xiàn)場抽查隱蔽工程驗收過程，防止弄虛作假、損害企業(yè)利益的情況發(fā)生。3)對設(shè)備采購、辦公家具購置審計的質(zhì)量控制。隨著辦公樓宇智能化程度的不斷提升和辦公環(huán)境的逐步改善，建設(shè)項目中設(shè)備采購和辦公家具購置費用占固定資產(chǎn)投資比例不斷上升，對其進(jìn)行審計成為建設(shè)項目審計的重點環(huán)節(jié)。要審計采購程序是否合規(guī)，對供貨商調(diào)研是否充分，是否基于同一規(guī)格檔次、技術(shù)平臺的比選，分析采購價格是否合理。特別是針對在樓宇自動化領(lǐng)域出現(xiàn)不斷增多的供應(yīng)商統(tǒng)籌提供設(shè)計、供貨的成套服務(wù)，更應(yīng)加強對設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、實際供貨設(shè)備的符合程度的審核，避免出現(xiàn)高標(biāo)低配、套取企業(yè)合同資金的發(fā)生。4)加強對建設(shè)管理人員和建設(shè)管理指揮部門的管理費用、人力投入等成本開支的監(jiān)督。作為工程建設(shè)的主要指揮者，建設(shè)管理指揮部門權(quán)力高度集中，監(jiān)督缺失既容易發(fā)生違反法律和廉潔從業(yè)紀(jì)律的行為，也可能花錢大手大腳、投資浪費嚴(yán)重。在參與過程監(jiān)督中，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強對建設(shè)管理人員的監(jiān)督，同時對建設(shè)管理指揮部門發(fā)生的管理費用、人力投入等成本開支要進(jìn)行定期的審核，根據(jù)工程進(jìn)度判斷實際發(fā)生費用占總體預(yù)算限額的比例是否正常，及時向建設(shè)管理指揮部門反饋成本支出預(yù)算被突破的可能，跟蹤其后續(xù)控制的情況，促進(jìn)其降低建設(shè)實施成本，提高工程效益。

3項目管理審計的質(zhì)量控制

作為被審計單位，建設(shè)管理指揮部門是實施項目管理的主體，其項目管理水平的高低決定了建設(shè)項目總體投資和建成后的投資效果。1)對建設(shè)管理指揮部門內(nèi)控制度審計的質(zhì)量控制。應(yīng)將內(nèi)控制度審計的重點放在建設(shè)管理指揮部門是否建章立制、制度是否完備、不相容職務(wù)是否分離，職責(zé)權(quán)限是否明確，履行職責(zé)是否到位。通過加強對內(nèi)控制度審計的質(zhì)量控制，增強內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，從源頭上加強項目控制，提高建設(shè)管理水平。同時，還應(yīng)經(jīng)常性地對規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，促進(jìn)建設(shè)管理指揮部門把制度落到實處，規(guī)避重大內(nèi)控風(fēng)險。2)對現(xiàn)場管理審計的質(zhì)量控制?，F(xiàn)場管理是建設(shè)管理指揮部門項目管理水平的最直接體現(xiàn)。對現(xiàn)場管理的審計主要包括施工管理和資料管理兩大環(huán)節(jié)。施工管理審計的重點應(yīng)放在施工平面布局的合理性、施工機械進(jìn)出場管理的有序性、材料保管的有效性、安全性等方面;資料管理審計的重點包括施工日志管理、圖紙領(lǐng)用管理、質(zhì)量驗收記錄管理、重大事項的往來函(郵)件、資料歸檔管理等方面。

4關(guān)鍵點審計的質(zhì)量控制

進(jìn)度、質(zhì)量和費用是建設(shè)項目管理的三大要素，也是建設(shè)項目審計的關(guān)鍵點。對三大要素審計的質(zhì)量控制，要結(jié)合建設(shè)程序、固定資產(chǎn)投資和項目管理三部分審計予以實施，但也有一定的區(qū)別和側(cè)重。1)對建設(shè)項目進(jìn)度審計的質(zhì)量控制。應(yīng)重點審查審計進(jìn)度計劃是否科學(xué)、合理，工程進(jìn)度是否按計劃有序控制，是否實時對工程實際進(jìn)度與計劃進(jìn)度的偏離程度進(jìn)行檢查和糾偏，發(fā)出預(yù)警信號，提出糾正措施。2)對建設(shè)項目質(zhì)量審計的質(zhì)量控制。應(yīng)重點審查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的確定依據(jù)是否明確、充分、質(zhì)量過程管理是否到位、竣工后質(zhì)量是否達(dá)到了預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)、是否獲得體現(xiàn)權(quán)威質(zhì)量評定的行業(yè)協(xié)會的相關(guān)質(zhì)量頒獎。3)對建設(shè)項目費用審計的質(zhì)量控制。區(qū)別于固定資產(chǎn)投產(chǎn)審計的質(zhì)量控制，對建設(shè)項目費用審計的質(zhì)量控制應(yīng)注重建設(shè)項目的整體評價，重點評價建設(shè)成本的經(jīng)濟性、建設(shè)費用的恰當(dāng)性以及投資效益的實現(xiàn)程度。

5結(jié)語

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，各級政府加大了對基本建設(shè)領(lǐng)域的投入力度。為了提高資金使用效率，避免重大建設(shè)項目勞民傷財、出現(xiàn)“豆腐渣”工程，內(nèi)部審計機構(gòu)積極應(yīng)對，不斷調(diào)整審計思路，創(chuàng)新審計工作方法，提高建設(shè)項目審計質(zhì)量。從實踐效果來看，通過加強建設(shè)程序、固定資產(chǎn)投資、項目管理和主要關(guān)鍵點的審計質(zhì)量，有效地降低了審計風(fēng)險，進(jìn)一步發(fā)揮了內(nèi)部審計機構(gòu)的免疫功能，助推了企業(yè)完善制度、提升管理水平。

作者:魏雪清 單位:中冶賽迪集團有限公司

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