導(dǎo)語：事后監(jiān)督重要性與風險詮釋一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

人民銀行的會計核算工作是整個會計核算工作的重要組成部分,是整個人民銀行的工作中的重中之重,是核心、紐帶。人民銀行一方面加強宏觀調(diào)控,另一方面更加重視內(nèi)部的風險控制,2004年各地市人民銀行相繼成立了事后監(jiān)督中心,對本行營業(yè)部、國庫、發(fā)行、所轄縣支行的核算業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督,這不僅提高了核算質(zhì)量,減少了核算差錯,堵塞了漏洞,還有效控制了資金風險。所以做好事后監(jiān)督工作是非常重要的,也是必要的。

一、會計核算工作的重要性

(一)會計核算監(jiān)督工作是人民銀行內(nèi)部控制的重要手段

人民銀行總行為了控制資金風險于2004年在其分支機構(gòu)成立了事后監(jiān)督中心,重點對會計、國庫、發(fā)行等會計核算業(yè)務(wù)進行監(jiān)督,這是建立和建全內(nèi)部機制的重要措施。事后監(jiān)督中心同審計、監(jiān)察部門的監(jiān)督區(qū)別在于它具有連續(xù)性,針對性強,發(fā)現(xiàn)問題能夠及時解決,在抑制化解風險方面要優(yōu)于審計、監(jiān)察部門,是目前人民銀行防范資金風險的有效手段,它與內(nèi)審、監(jiān)察部門共同構(gòu)成了人民銀行完善、全面、嚴密的內(nèi)部控制體系。

(二)會計核算工作是人民銀行流動資金安全的重要保證

防范和控制資金風險,不僅要事前預(yù)防,事中控制,還要靠事后監(jiān)督進行堵截。會計事后監(jiān)督進行手工監(jiān)督和計算機監(jiān)督,從而發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理是否符合制度規(guī)定,會計核算結(jié)果是否正確,會計信息是否真實完整,對重大事項是否重點監(jiān)督,從而最大限度地減少資金風險。今年,人民銀行支付結(jié)算司又開發(fā)了對賬系統(tǒng),從而人民銀行資金結(jié)算體系變得更加多元化。在風險控制方面更加系統(tǒng)、嚴密,是目前防范資金風險行之有效的手段。構(gòu)成了人民銀行支付系統(tǒng)全面,及時、有效、完善的內(nèi)部監(jiān)控體系。

(三)事后監(jiān)督工作對被監(jiān)督單位具有督導(dǎo)作用

被監(jiān)督單位每天上午把上日的會計核算業(yè)務(wù)進行人工復(fù)查和計算機復(fù)核。把被監(jiān)督對象的全部憑證、賬表、日志等會計資料逐筆錄入,如發(fā)現(xiàn)差錯,及時與對方溝通,查找發(fā)生錯誤的原因,堵住資金漏洞,這無形中要求被監(jiān)督單位每天嚴格按規(guī)章制度和操作規(guī)章進行業(yè)務(wù)處理,如果不進行事后監(jiān)督,被監(jiān)督單位就有可能在制度執(zhí)行、規(guī)范操作方面責任心不強,容易出現(xiàn)資金風險。

(四)會計事后監(jiān)督工作是人民銀行金融服務(wù)的一個重要組成部分

人民銀行對外有很多服務(wù)窗口,如營業(yè)部、會計、國庫、發(fā)行、增信、外匯等部門,其服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響中央銀行的形象和威信。事后監(jiān)督是對這些部門業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和督促,要求這些部門提高核算質(zhì)量,加強管理,落實制度,這大大提高了人民銀行的威信。

二、風險控制

(一)會計核算中存在的風險

1.監(jiān)督人員不足與素質(zhì)低下形成的風險。省市地三行合并以來,人民銀行一直很少進新人員,人員老化,知識結(jié)構(gòu)落后成為構(gòu)成風險的因素。有的會計人員長期從事一個工作崗位,業(yè)務(wù)知識面窄,跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。由于人員不足,出現(xiàn)兼崗、一手清現(xiàn)象,極容易給犯罪分子留下可乘之機。

2.管理制度落后風險由于事后監(jiān)督中心不是“垂直”領(lǐng)導(dǎo),是由支付結(jié)算負責管理規(guī)章制度,因此,會計制度缺乏完整性和系統(tǒng)性,由于制定制度人員和具體操作人員是兩套人馬,因此,現(xiàn)有的會計制度,業(yè)務(wù)管理辦法和核算操作規(guī)章比較零亂,缺少一套全面、系統(tǒng)、權(quán)威的會計制度來指導(dǎo)具體核算工作,存在著風險隱患。

3.工作道德風險。一是操作人員不認真履行職責,監(jiān)督不到位,操作失誤。二是操作人員有作案企圖,錄入虛假數(shù)據(jù),導(dǎo)致經(jīng)濟案件發(fā)生。三是操作人員工作效率低,服務(wù)觀念不強,整體效能不能最大發(fā)揮。四是惡意破壞計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),使核算系統(tǒng)不能正常運行。

4.憑證的管理和使用風險。會計憑證在傳遞、使用和管理中存在著潛在的風險,哈爾濱中心支行會計監(jiān)督重點是12個縣支行和營業(yè)部。縣支行憑證傳輸方式是以特快專遞寄送,業(yè)務(wù)處理中極易形成風險。中心支行事后監(jiān)督員在接到郵寄來的原始憑證時,清點數(shù)與交接單的登記數(shù)不相符時,就很難說清楚原始憑證丟失是誰的責任,形成了潛在的資金風險。

5.業(yè)務(wù)監(jiān)督風險。一是會計核算監(jiān)督是“事后”監(jiān)督,現(xiàn)行資金匯劃系統(tǒng),聯(lián)行網(wǎng)賬在幾秒鐘到就到達開戶人的賬戶,因此當事后監(jiān)督員發(fā)現(xiàn)入錯賬時,已形成無法挽回的經(jīng)濟損失;二是事后監(jiān)督主要是對會計原始憑證、賬表的監(jiān)督,無法隨時反應(yīng)出操作過程的風險;三是會計核算監(jiān)督重點不突出,以聯(lián)行監(jiān)督為例,電子聯(lián)行來賬逐筆錄入,沒有抓住主要矛盾,把精力消耗在普通監(jiān)督上,而暫收、暫付掛賬等主要問題沒有體現(xiàn)出重點監(jiān)督,本末倒置,支付和聯(lián)行業(yè)務(wù)款項劃轉(zhuǎn)等高風險環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督。

(二)防范措施

1.建立規(guī)范的監(jiān)督準則。建立與之相配套的會計規(guī)章制度,使事后監(jiān)督員在操作中有章可依,應(yīng)制定出一套統(tǒng)一規(guī)范的監(jiān)督辦法、操作規(guī)程和實施細則,確保會計事后監(jiān)督工作順利開展。

2.加強事后監(jiān)督隊伍力量,提高人員素質(zhì)。由于事后監(jiān)督人員少,因此在監(jiān)督力度上顯得力不從心,這就要求人民銀行系統(tǒng)從行長到各處室要充分認識事后監(jiān)督的重要性,加大人力、物力、財力投資,把思想品質(zhì)好、責任心強、精通業(yè)務(wù),具有較強綜合分析和判斷能力的人員充實進來,同時還應(yīng)加強事后監(jiān)督員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),定期組織監(jiān)督員到兄弟行進行學(xué)術(shù)交流,全面提高監(jiān)督員的素質(zhì)。

3.抓監(jiān)督重點。事后監(jiān)督應(yīng)將資金出口作為監(jiān)督重點,把握資金的來龍去脈,由簡單的計算機復(fù)核轉(zhuǎn)到對主要、重要、特殊業(yè)務(wù)的真實性進行核查。對聯(lián)行往賬、來賬入賬、退回、資金掛賬,對賬等作為重點監(jiān)督。把突出重點作為監(jiān)督原則,加強資金核算風險管理和控制,提高工作效率和質(zhì)量。

4.建立明確的崗位責任制。事后監(jiān)督應(yīng)明確每個崗位、每個監(jiān)督員應(yīng)負的責任,建立相應(yīng)的追究、處罰機制,對違章的任何人、部門應(yīng)按章處罰,對屢教不改的工作人員應(yīng)從重處罰,只有這樣,才能從根本上解決問題。對監(jiān)督中有改革和創(chuàng)新的工作人員應(yīng)給予表彰和獎勵,對隱瞞不報或不及時反映監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題,造成后果的應(yīng)追求責任。

5.與相關(guān)部門進行及時的溝通。事后監(jiān)督應(yīng)作好與營業(yè)部,縣支行、國庫、發(fā)行的協(xié)調(diào)工作。重點要搞好制度協(xié)調(diào),避免對制度認識上產(chǎn)生偏差造成理解誤區(qū),還要搞好人際關(guān)系協(xié)調(diào)。事后監(jiān)督由于給相關(guān)部門下差錯通知,因此,這些部門的有關(guān)人員對監(jiān)督員有抵觸情緒,出現(xiàn)工作中不積極配合等現(xiàn)象。此外事后監(jiān)督還應(yīng)和各職能部門定期或不定期召開聯(lián)席會議,本著相互理解、支持的原則,進行協(xié)調(diào)、溝通。

6.建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三維一體的模式,形成層層防范機制。一是要充分認識會計核算風險防范的緊迫性,從已發(fā)生各種形式的案件中吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)、杜絕此類案件再次發(fā)生。二是把監(jiān)督關(guān)口前移,發(fā)現(xiàn)問題要到現(xiàn)場實地調(diào)查研究、避免官僚作風,杜絕非現(xiàn)場事后監(jiān)督的真空,與各核算網(wǎng)點聯(lián)手打造出一條核算與監(jiān)督并行、事后最后把關(guān)的雙保險鏈條,使監(jiān)督工作逐步走向規(guī)范化、系統(tǒng)化,打造高水平的、一流的事后監(jiān)督體系。