導(dǎo)語(yǔ)：基層國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、基層國(guó)庫(kù)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

（一）人員不足形成的風(fēng)險(xiǎn)。多年來(lái)基層行普遍存在人員不足的問(wèn)題，目前縣支行會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、支付和反洗錢(qián)等合署辦公，按制度要求和業(yè)務(wù)需要，崗位設(shè)置至少需要7人，同時(shí)《河北省國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定實(shí)施細(xì)則》規(guī)定國(guó)庫(kù)崗位“四個(gè)不能兼”、“四個(gè)不得參與”，要求國(guó)庫(kù)崗位至少配備6人，而有的縣支行綜合業(yè)務(wù)部?jī)H配備5人，造成崗位設(shè)置不合理，一人多崗、相互兼崗或“一手清”等現(xiàn)象普遍，很容易引起工作效率不高或違規(guī)操作等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）人員素質(zhì)偏低形成的風(fēng)險(xiǎn)?；鶎尤嗣胥y行國(guó)庫(kù)隊(duì)伍整體素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。一是年齡結(jié)構(gòu)偏大，據(jù)調(diào)查石家莊轄縣國(guó)庫(kù)人員50歲以上的占1/4，部分人員已接近退休年齡。因國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)不斷更新，部分年齡偏大的人員接受新生事物較慢，對(duì)國(guó)庫(kù)電子化一知半解，戴著老花鏡比貓畫(huà)虎做業(yè)務(wù)，很容易出現(xiàn)國(guó)庫(kù)差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)；二是基層國(guó)庫(kù)培訓(xùn)方式相對(duì)落后，基本沿用“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)做法，用什么教什么，致使新上崗人員不能全面掌握國(guó)庫(kù)各項(xiàng)規(guī)章制度及操作技能，國(guó)庫(kù)內(nèi)控的有效性也隨之下降；三是個(gè)別國(guó)庫(kù)人員不注重政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，責(zé)任感缺失，專(zhuān)業(yè)技能差，對(duì)工作得過(guò)且過(guò)，國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，導(dǎo)致工作質(zhì)量不高。這些現(xiàn)狀對(duì)國(guó)庫(kù)資金安全造成較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）法規(guī)制度缺失風(fēng)險(xiǎn)。一是國(guó)庫(kù)法規(guī)制度不夠完善?！秶?guó)家金庫(kù)條例》及其《實(shí)施細(xì)則》自頒布實(shí)施30年以來(lái)，從未修訂補(bǔ)充，內(nèi)容陳舊，程序不細(xì)化，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政體制改革，不利于國(guó)庫(kù)職能的發(fā)揮；二是制度建設(shè)滯后存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。如TIPS系統(tǒng)仍然沿用TCBS上線(xiàn)前的《國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)稅收繳庫(kù)業(yè)務(wù)處理暫行辦法》，其中很多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的需要。

（四）支付憑證潛在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政預(yù)算撥款憑證是人民銀行國(guó)庫(kù)為同級(jí)財(cái)政辦理預(yù)算支出的支付憑證，其性能與銀行轉(zhuǎn)賬支票基本相同，但在實(shí)際工作中，撥款憑證印制、使用、管理存在著很多漏洞多：一是撥款憑證由財(cái)政部門(mén)自行打印，憑證印制格式落后，易復(fù)制，真?zhèn)巫R(shí)別難；二是憑證使用管理漏洞多，沒(méi)有納入重要空白憑證管理范疇，領(lǐng)用、使用不登記，憑證作廢隨意撕毀，不回收、不登記，更不作任何賬務(wù)處理，潛伏著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，嚴(yán)重影響著國(guó)庫(kù)資金的安全劃撥。

（五）軟件系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。一是TCBS系統(tǒng)沒(méi)有強(qiáng)制簽退操作員功能，若操作員臨時(shí)離崗未退出系統(tǒng)，系統(tǒng)不能將操作員強(qiáng)行簽退，致使系統(tǒng)長(zhǎng)時(shí)間處于操作界面，給不法分子以可乘之機(jī)；二是系統(tǒng)操作日志內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，操作日志作為國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)的“黑匣子”，通過(guò)查看日志是發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，應(yīng)該全面記錄業(yè)務(wù)操作情況；三是縣級(jí)國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)作為一個(gè)終端，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)，卻沒(méi)有與人民銀行局域網(wǎng)從物理上進(jìn)行隔離，存在著安全隱患。

（六）監(jiān)督檢查乏力風(fēng)險(xiǎn)。一是事后監(jiān)督模式落后。目前縣級(jí)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督仍采用原始的手工監(jiān)督，很大程度上靠事后監(jiān)督人員的工作經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心，監(jiān)督行為帶有隨意性、粗放性，不能有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范作用。縣支行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督絕大部分是兼職人員，而且，由于人員老化、年齡較大的職工因知識(shí)結(jié)構(gòu)及老眼昏花等原因，難以勝任國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作方面的工作，被安排在國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督崗，其所能做也就是憑證賬表裝訂，漏章補(bǔ)蓋漏字補(bǔ)簽，不能真正發(fā)揮事后監(jiān)督的作用；二是監(jiān)督檢查不到位。部分分管行領(lǐng)導(dǎo)深入國(guó)庫(kù)一線(xiàn)檢查工作較少，定期檢查有時(shí)也是讓別人代查，自己簽字了事；國(guó)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)常性的監(jiān)督檢查工作中，存在堅(jiān)持不夠好或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)等情況；上級(jí)行及其它職能部門(mén)的監(jiān)督檢查，多數(shù)是事先發(fā)通知再實(shí)施，很少采用突擊檢查方式，難以了解真實(shí)情況；責(zé)任追究施之于寬，雖然各種檢查發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題不少，但真正因此受處罰和追究的甚少，致使違規(guī)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，重復(fù)出現(xiàn)。

二、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容

（一）國(guó)庫(kù)崗位設(shè)置的合規(guī)性。遵循相互制約、協(xié)調(diào)配合、不相容崗位相互分離的原則設(shè)置國(guó)庫(kù)崗位，做到以崗定人、分工合理、職責(zé)分明，要害崗位不交叉，兼崗符合國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度的要求。按照國(guó)庫(kù)制度和國(guó)庫(kù)核算操作規(guī)程相關(guān)規(guī)定對(duì)國(guó)庫(kù)各崗位人員進(jìn)行崗位授權(quán)，國(guó)庫(kù)重要崗位人員至少2年輪換一次，并對(duì)重要崗位國(guó)庫(kù)人員實(shí)行強(qiáng)制休假。

（二）國(guó)庫(kù)制度完善和落實(shí)到位情況。以“核算零差錯(cuò)，資金零風(fēng)險(xiǎn)”為目標(biāo)，是否健全和落實(shí)國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度、崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，建立和嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)主任、部門(mén)負(fù)責(zé)人、國(guó)庫(kù)主管和經(jīng)辦人員目標(biāo)管理責(zé)任制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，提高核算質(zhì)量，形成人人有職責(zé)、辦事有規(guī)程、工作有檢查、考核有目標(biāo)的內(nèi)部制約機(jī)制。

（三）國(guó)庫(kù)憑證控制。國(guó)庫(kù)憑證的多樣性和外來(lái)憑證的規(guī)范性直接影響國(guó)庫(kù)核算質(zhì)量和引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，要評(píng)估是否按規(guī)定使用國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)外來(lái)憑證認(rèn)真審查真實(shí)性和有效性，國(guó)庫(kù)憑證的傳遞是否遵循準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩的原則，嚴(yán)禁由客戶(hù)傳遞，并執(zhí)行交接簽收制度。財(cái)政撥款和憑證等支付憑證要視同重要空白憑證嚴(yán)格管理。

（四）重要物品保管和使用情況。印章、個(gè)人數(shù)字證書(shū)、重要空白憑證是否分別專(zhuān)人保管。1.各種業(yè)務(wù)印章由專(zhuān)人分別入保險(xiǎn)柜保管和使用，日間營(yíng)業(yè)時(shí)隨用隨拿、人走章收，營(yíng)業(yè)終了打亂保險(xiǎn)柜密碼；2.個(gè)人數(shù)字證書(shū)由本人妥善保管，用畢收回，嚴(yán)禁出借；3.重要空白憑證專(zhuān)人保管，納入表外科目核算，入庫(kù)、領(lǐng)用、使用、作廢等認(rèn)真登記，每日核對(duì)賬實(shí)相符。

（五）業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性。國(guó)庫(kù)各操作人員能否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)程，正確使用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，序時(shí)、準(zhǔn)確地辦理資金的清算、收納、退付及庫(kù)款的支撥等業(yè)務(wù)，國(guó)庫(kù)重要事項(xiàng)由國(guó)庫(kù)主管審批，杜絕賬務(wù)處理“一手清”，確保預(yù)算收入及時(shí)、足額劃分、留解、入庫(kù)，退付及撥款準(zhǔn)確、安全辦理資金清算。

（六）事后監(jiān)督的有效性。評(píng)估是否設(shè)置專(zhuān)職國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督崗，未參與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，是否最晚次日上午對(duì)上一工作日的國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審查，逐筆核對(duì)憑證及附件、往賬清單、日終業(yè)務(wù)匯總核對(duì)單等，確保賬、表、憑證相符。

（七）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)相符。是否每日將憑證、賬、表等進(jìn)行勾對(duì)，確保賬賬、賬簿、賬表等相符；是否按月與財(cái)政、稅務(wù)、集中支付行進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，簽署對(duì)賬結(jié)果，對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，切實(shí)處理。

（八）系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全性。各級(jí)別操作員是否使用自己的用戶(hù)身份上機(jī)操作，按照分配的權(quán)限范圍進(jìn)行操作，對(duì)自己用戶(hù)口令的安全負(fù)責(zé)，口令設(shè)置要復(fù)雜，按月更換，業(yè)務(wù)處理完畢或臨時(shí)離崗必須及時(shí)簽退用戶(hù)，調(diào)離時(shí)凍結(jié)其用戶(hù)代碼。國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)與內(nèi)聯(lián)網(wǎng)實(shí)行物理阻隔，防止內(nèi)聯(lián)網(wǎng)侵害造成核算系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)無(wú)法聯(lián)接或惡意攻擊。

（九）檢查監(jiān)督情況。是否堅(jiān)持國(guó)庫(kù)主管每月、主管行長(zhǎng)每季、國(guó)庫(kù)主任及紀(jì)檢部門(mén)每半年或不定期突擊對(duì)國(guó)庫(kù)工作進(jìn)行全面實(shí)地檢查，監(jiān)督檢查應(yīng)突破簡(jiǎn)單的賬平表對(duì)，要把內(nèi)控制度的落實(shí)情況及涉及資金出口的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，突出檢查的針對(duì)性和時(shí)效性，切實(shí)達(dá)到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（十）人員素質(zhì)管理。內(nèi)控制度能否有效發(fā)揮其應(yīng)有作用，關(guān)鍵取決于國(guó)庫(kù)人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對(duì)短期內(nèi)不能解決縣支行人員不足、年齡結(jié)構(gòu)老化問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高國(guó)庫(kù)隊(duì)伍素質(zhì)。

三、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)

國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)是指管理者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確定國(guó)庫(kù)資金是否受險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)程度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析對(duì)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)情況作出A、B、C、D四級(jí)定量評(píng)級(jí)。設(shè)置評(píng)級(jí)定量項(xiàng)目為15項(xiàng)：（1）國(guó)庫(kù)人員政治業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬，能熟練準(zhǔn)確辦理國(guó)庫(kù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)；（2）崗位設(shè)置及授權(quán)合理、相互制約、責(zé)任明確；（3）能認(rèn)真執(zhí)行總行及上級(jí)行制定的國(guó)庫(kù)各項(xiàng)規(guī)章制度和操作規(guī)程等；（4）結(jié)合實(shí)際，健全內(nèi)控制度，落實(shí)到人；（5）國(guó)庫(kù)憑證真實(shí)性和有效性，傳遞手續(xù)嚴(yán)密；（6）將財(cái)政撥款和退庫(kù)等支付憑證要視同重要空白憑證嚴(yán)格管理；（7）印章、個(gè)人數(shù)字證書(shū)、重要空白憑證保管使用符合制約原則，遵循“誰(shuí)保管、誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則；（8）業(yè)務(wù)操作規(guī)范，賬務(wù)處理無(wú)“一手清”現(xiàn)象；（9）資金支付把關(guān)嚴(yán)密，符合國(guó)庫(kù)資金清算相關(guān)規(guī)定；（10）事后監(jiān)督人員熟悉業(yè)務(wù)，并能在事中對(duì)資金支付進(jìn)行適當(dāng)控制；（11）按日進(jìn)行內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)，按月與相關(guān)部門(mén)對(duì)賬；（12）操作員口令密碼安全意識(shí)強(qiáng)，離崗及時(shí)簽退；（13）審查系統(tǒng)日志，是否有異常操作；（14）網(wǎng)絡(luò)實(shí)行物理阻隔，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)正常。

四、國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

成立“國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警領(lǐng)導(dǎo)小組”，由國(guó)庫(kù)主管行長(zhǎng)任組長(zhǎng)，成員包括國(guó)庫(kù)、紀(jì)檢、保衛(wèi)等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，每季對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況及業(yè)務(wù)操作情況等進(jìn)行評(píng)估，按國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)定量項(xiàng)目逐項(xiàng)審查，最后形成風(fēng)險(xiǎn)警告書(shū)報(bào)本級(jí)國(guó)庫(kù)主任，同時(shí)向國(guó)庫(kù)部門(mén)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)警告及整改時(shí)限要求，有效防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

作者:孟彩素 單位:中國(guó)人民銀行新樂(lè)市支行