導(dǎo)語：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計溝通機(jī)制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部具有監(jiān)督、約束和激勵作用。在一定審核溝通機(jī)制內(nèi)，審計人員與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計部門及相關(guān)人員之間能建立互信關(guān)系。有效的溝通機(jī)制能促進(jìn)審計雙方的理解與配合，提高審計效率。本文將圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計溝通機(jī)制展開研究。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計溝通

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部管理中發(fā)揮重要作用。建立有效的審核溝通機(jī)制是發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職能的前提。本文將圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計溝通機(jī)制展開研究。

一、審計溝通

審計溝通是以了解被審計單位為目標(biāo)，與有關(guān)人員進(jìn)行的交往聯(lián)系活動。審計溝通包括個人溝通和組織溝通；溝通對象包括被審單位管理層及其上級機(jī)關(guān)；機(jī)構(gòu)內(nèi)部機(jī)關(guān)；被審單位相關(guān)外部機(jī)關(guān)以及各類相關(guān)人員。審計溝通以建立審計雙方互信關(guān)系，增進(jìn)彼此理解、交流與配合，提升審計效率為目標(biāo)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在本職崗位上的財政、財務(wù)收支或其他經(jīng)濟(jì)活動的履職情況審查。它由早期廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查制度發(fā)展而來。核心內(nèi)容是審計評價，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部有監(jiān)督、約束和激勵作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為組織部門任用干部提供決策基礎(chǔ)，是對國企人員選拔、監(jiān)督和評價的特有審計種類。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中應(yīng)承擔(dān)的直接、主管和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效應(yīng)情況；內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況；國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督履職情況等。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特點。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對國企人員選拔、監(jiān)督和評價的特有審計種類；核心內(nèi)容是審計評價。其在強(qiáng)化權(quán)力制約和監(jiān)督，預(yù)防和治理腐敗，落實政策部署和樹立正確政績觀方面發(fā)揮了重要作用。這種類型的責(zé)任審核具有以下特點。1.審計人員為財務(wù)、黨政“雙精”型復(fù)合人才。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以常規(guī)審計為基礎(chǔ)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任職權(quán)履職情況展開，審計對象涉及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部。審計人員既要熟悉財政法規(guī)、財務(wù)審計知識，也要對不同階段黨的路線、方針、政策有了解，熟悉干部管理、監(jiān)督政策，在審計處理中能較好把握有關(guān)審計原則和標(biāo)準(zhǔn)。在目前相關(guān)法律法規(guī)尚未健全背景下，如何運(yùn)用專業(yè)技能合理評判領(lǐng)導(dǎo)干部的履職狀況成為審計人員面臨的挑戰(zhàn)。2.審計對象是對“人”的監(jiān)督。財務(wù)審計以被審計單位的“事”為審計對象；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計借助于對“事”的監(jiān)督來貫徹落實對“人”的監(jiān)督。審計直接目標(biāo)是評價領(lǐng)導(dǎo)人員的個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在常規(guī)審計基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點圍繞單位部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)決策、管理權(quán)和政策執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)以及廉政建設(shè)等“三權(quán)一廉”進(jìn)行審計監(jiān)督和評價。相比于一般財務(wù)審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計牽涉更多人事關(guān)系，面臨的審計環(huán)境更復(fù)雜，難度更大。3.服務(wù)于干部管理部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以組織、人事和紀(jì)檢、監(jiān)察部門的審計申請書或委托書為立項前提，審計服務(wù)對象以干部管理監(jiān)督部門為主。審計目的是客觀評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，有效進(jìn)行廉政監(jiān)督，夯實資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，為組織部門任用干部提供決策基礎(chǔ)。審計服務(wù)目的標(biāo)明，只有在特定期限內(nèi)展開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計才能實現(xiàn)服務(wù)目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性較強(qiáng)。4.內(nèi)部控制評價是必經(jīng)程序。審計人員圍繞內(nèi)部環(huán)境、控制活動流程、信息溝通機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)部控制具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行作全面評價。內(nèi)部控制評價將進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點和方向；通過流程圖、測試等方式，審計人員能檢查出內(nèi)控制度的有效遵循情況；通過與內(nèi)控規(guī)律對比分析，審計人員能發(fā)現(xiàn)實際履職情況與常規(guī)數(shù)據(jù)間的差異，辨別出被審材料數(shù)據(jù)的真?zhèn)?，揭示企業(yè)執(zhí)行層潛在風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)人員的履職情況做初步判斷，提升審計效率。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之工作缺陷

我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在缺陷，包括執(zhí)行環(huán)境缺陷與執(zhí)行能力缺陷兩方面。其中執(zhí)行環(huán)境缺陷具體表現(xiàn)為：先離任后審計；缺失科學(xué)評判標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行能力缺陷具體表現(xiàn)為：審計評判依據(jù)不足；審計報告表述不規(guī)范。（一）先離任后審計。我國行政體系尚未形成經(jīng)濟(jì)審計氣候，在實際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展滯后。領(lǐng)導(dǎo)干部的任用依據(jù)多樣，其中以“政治審核”為主。盡管我國目前已在大力推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核，以進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核的評價體制，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核在現(xiàn)實中并非必需項目。部分審計活動安排在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離、升遷之后。審計評價及審計報告對離任領(lǐng)導(dǎo)約束不強(qiáng)。這就導(dǎo)致被審計單位和歷任領(lǐng)導(dǎo)干部不重視審計工作，并有隱瞞、拖延、提供假材料甚至操控經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核等現(xiàn)象發(fā)生。（二）缺失科學(xué)評判標(biāo)準(zhǔn)。目前我國尚未建立明晰、系統(tǒng)、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核評判指標(biāo)。由于起步晚，實施環(huán)境不理想，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視、投入與研究不足，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論建設(shè)發(fā)展滯后?，F(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容仍停留在比較原始的概念階段，評判指標(biāo)過于籠統(tǒng)，評價過程過于格式化，審計層次混亂，審計評判推進(jìn)緩慢，審計結(jié)果時效性不強(qiáng)。評判標(biāo)準(zhǔn)不合理、相關(guān)性不高造成審計結(jié)果不全面，準(zhǔn)確性差，審計評價令人難以信服。理論建設(shè)缺失限制了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐活動展開，不利于該類型審計活動現(xiàn)實環(huán)境建設(shè)。（三）審計評判依據(jù)不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才隊伍建設(shè)嚴(yán)重滯后?，F(xiàn)有人才隊伍未能滿足實際作業(yè)技術(shù)要求。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核過程中，囿于一般財務(wù)審核經(jīng)驗，審核人員對領(lǐng)導(dǎo)干部的績效評價以領(lǐng)導(dǎo)干部任內(nèi)企業(yè)業(yè)績指標(biāo)為主，關(guān)注于企業(yè)財務(wù)收益真實性、合法性，對經(jīng)濟(jì)效益好壞和管理評價較少，忽視了領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位上由經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生的綜合影響和責(zé)任擔(dān)當(dāng)。由于國有企業(yè)與中小型民營企業(yè)相比擔(dān)負(fù)了更多的社會責(zé)任。在目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計活動早已超出以盈利性為主的定量指標(biāo)范圍。（四）審計報告表述不規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一門嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科，具有內(nèi)在邏輯，呈現(xiàn)特定系統(tǒng)性和規(guī)范性。它服務(wù)于黨政機(jī)關(guān)、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職評價，評價過程強(qiáng)調(diào)以事實為根據(jù)。在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，囿于審計人員專業(yè)技能水平，其審計報告表述不規(guī)范，審計評價語言浮夸，報告句式冗長拖沓，濫用修辭現(xiàn)象普遍。審計報告空話、套話連篇嚴(yán)重影響了審計評價的專業(yè)度、權(quán)威度。

四、構(gòu)建審計溝通機(jī)制

（一）明確審計溝通基本程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為準(zhǔn)備、實施、終結(jié)和后續(xù)四個階段。相應(yīng)的溝通活動也可劃分為四個階段，包括準(zhǔn)備階段成立審計組、審前調(diào)查、編制方案和下達(dá)審計通知書等；審計實施階段進(jìn)點會溝通、審計材料溝通、審計證據(jù)溝通和審計底稿溝通等；審計終結(jié)階段就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、意見和建議進(jìn)行的討論交流以及在正式報告形成前編制審計報告征詢意見稿溝通；后續(xù)審計溝通指審計機(jī)構(gòu)為跟蹤被審計單位整改落實情況進(jìn)行的審查評價活動。（二）重視審計規(guī)劃。審計部門在設(shè)計、實施審查作業(yè)時，應(yīng)注意規(guī)避審計活動中常出現(xiàn)的不規(guī)范行為，提升審計活動的專業(yè)度、權(quán)威度。1.嚴(yán)肅審計過程，堅持先審后離原則。堅持先審評后離任原則，審計部門要聯(lián)合組織、人事、紀(jì)委等部門，通過有效協(xié)調(diào)配合，依次按計劃、實施、考核、監(jiān)督和查處等流程，逐步形成評審報告，并將評審報告結(jié)果用作考察、任用干部的重要依據(jù)。2.明確評審標(biāo)準(zhǔn)，提高評價科學(xué)度。參照國家、地方法律法規(guī)，企業(yè)、部門規(guī)章，行業(yè)指標(biāo)等強(qiáng)制性指標(biāo)制定明確評審標(biāo)準(zhǔn)；充分考慮企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并考慮企業(yè)肩負(fù)的社會職能，全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部的履職狀況，提升評價科學(xué)度。3.謹(jǐn)慎取證，客觀評價。評審過程以確鑿事實為依據(jù)，定性準(zhǔn)確，措辭恰當(dāng)；對超出經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍、審計人員無法取證的事項不予評價；盡可能披露定量證據(jù)，以定性表述為主；審查材料與審查結(jié)果具有因果關(guān)系；能通過復(fù)核手段減少審計風(fēng)險。4.規(guī)范表述。審計表述語言莊重平實，用確切、簡練、標(biāo)準(zhǔn)的書面語，措辭能準(zhǔn)確反映實際情況；規(guī)范使用中文簡稱和外文縮略詞；文體格式符合公文要求。（三）善用審計溝通技巧。審計操作過程中，善用溝通技巧，能促進(jìn)審計工作的開展。1.策劃技巧。內(nèi)部審計部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)指標(biāo)，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期在本職崗位上的財政、財務(wù)收支或其他經(jīng)濟(jì)活動的履職情況審查。作為內(nèi)部部門管理機(jī)構(gòu)之一，應(yīng)積極建設(shè)本部門業(yè)務(wù)，開展各部門、各崗位信息收集制度化、內(nèi)容系統(tǒng)化、傳遞規(guī)范化、處理網(wǎng)絡(luò)化工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核成為一個動態(tài)過程，及時服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位履職工作。2.傾聽技巧。在審核各個環(huán)節(jié)，審計人員要學(xué)會傾聽。專注、耐心、深入理解式審核收集的材料信息；全面理解發(fā)言者所表達(dá)的信息，多聽少說，并給予積極反饋；注意提取溝通過程有效信息；多形式進(jìn)行審查、訪談，在和睦氛圍下逐步摸清被審計干部、被審查單位內(nèi)部真實情況。3.發(fā)問技巧。全面系統(tǒng)了解被審查單位經(jīng)營背景，充分運(yùn)用政策法規(guī)、行業(yè)指標(biāo)確立被審查干部的履職評審指標(biāo)；與被審查單位有關(guān)人員、領(lǐng)導(dǎo)干部交流、提問時盡量提出引導(dǎo)性問題；設(shè)計的問題避免太專業(yè)或太生硬，避免誤解或引起不舒服；針對重點方面，審計人員不失時機(jī)巧妙發(fā)問，發(fā)散挖掘關(guān)鍵事項疑點，尋找問題突破口，并在溝通后及時梳理作好記錄；對關(guān)鍵信息的確認(rèn)必須保留好記錄，如郵件、訪談記錄簽名等。4.觀察技巧。訪問或調(diào)查問題時，重點關(guān)注審計關(guān)鍵問題時被訪問者的表達(dá)及眼神、動作的細(xì)微變化。一旦雙方視線發(fā)生不舒服對視和交流，肢體的懶散，或者表現(xiàn)出無所謂、厭倦或者無聊的表情都會影響談話效果。5.同理心技巧。溝通中保持平等態(tài)度，一切以確切證據(jù)為審核前提，不卑不亢；在審核、聽取被審計部門、被審查領(lǐng)導(dǎo)干部過程中，要認(rèn)真考慮其解釋的合理性，引導(dǎo)被審計單位及相關(guān)人員重視事實和現(xiàn)狀；擱置理解上的分歧，不做無謂爭論，并且站在組織立場上理解問題，確?？陀^公正原則。

本文圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計溝通機(jī)制展開了研究，界定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范疇、特征，指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實踐與研究的不足之處，并結(jié)合實踐構(gòu)建起審計溝通機(jī)制，具有較強(qiáng)實踐指導(dǎo)意義。相信通過持續(xù)有效的研究，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計溝通以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計其他事項在不久的將來將獲得長足突破。

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作者:彭琴 單位:廣西交投物流發(fā)展有限公司