導(dǎo)語：鐵路線路預(yù)算管理及成本控制分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

對于一個項目而言，其任何行為都應(yīng)以實現(xiàn)最大利潤為中心。成本是形成利潤過程中的消耗，預(yù)算管理是整個項目施工全過程的必要管理手段。鐵路線路大修項目因成本所占比重較大，變因較多、可塑性強(qiáng)，可以說其利潤形成受到成本控制的直接影響。對于線路大修項目相關(guān)人員而言，如何做好項目的預(yù)算管理及成本控制是項目成敗的關(guān)鍵。開源還得節(jié)流，在做好市場開發(fā)取得項目后，在過程中控制好成本，抓好預(yù)算管理，使項目利潤最大化就是過程控制的關(guān)鍵。本文結(jié)合工作實際，對當(dāng)前線路大修項目預(yù)算管理及成本控制存在的問題進(jìn)行剖析，提出相應(yīng)措施和建議。

1現(xiàn)行大修管理規(guī)定

中國鐵路總公司大修管理辦法中規(guī)定，中國鐵路總公司管理項目中的線路大修項目包括成段更換整修軌、成段更換再用軌、更換軌枕、大修清篩、工務(wù)大修更換新鋼軌、成組更換新道岔及新岔枕等，費(fèi)用一般分為三大塊，即人工費(fèi)、間接費(fèi)和直接費(fèi)。但需要注意的是線路大修實際支出通常只反映直接費(fèi)內(nèi)容，因為大修人員工資被納入運(yùn)輸工資的管理范疇，不在大修項目費(fèi)用的討論范圍內(nèi)，而間接費(fèi)是由中國鐵路總公司按項目定額納入鐵路局財務(wù)收支中預(yù)算的，不在大修項目的實際支出部分，因此，直接費(fèi)內(nèi)容即為線路大修實際支出。為規(guī)范線路大修施工設(shè)計文件編制、加強(qiáng)預(yù)算管理，西安局集團(tuán)結(jié)合公司線路大修生產(chǎn)實際情況，制定《工務(wù)普速線路設(shè)備大修設(shè)計文件編制辦法》（以下簡稱“辦法”），線路大修預(yù)算是反映投資規(guī)模和投資構(gòu)成的文件，一般按單項預(yù)算編制。預(yù)算費(fèi)用項目由直接費(fèi)、間接費(fèi)、勘測設(shè)計費(fèi)及稅金（合資公司大修計列）組成。直接費(fèi)由直接工程費(fèi)、施工措施費(fèi)、特殊施工增加費(fèi)組成。直接工程費(fèi)由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)組成。

2實際存在的問題

鐵路大修項目在實際運(yùn)營的過程中存在諸多亟待解決的問題，包括設(shè)計費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)規(guī)定不相符、預(yù)算取費(fèi)項目與施工組織及作業(yè)方式不對應(yīng)、設(shè)計預(yù)算費(fèi)用范圍與部控定額不銜接、設(shè)計預(yù)算未能充分體現(xiàn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變化等，具體體現(xiàn)在以下方面：2.1設(shè)計費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)規(guī)定不相符。設(shè)計費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)規(guī)定的制定是由不同機(jī)構(gòu)完成的，兩者之間存在不相符的問題?！稗k法”中直接工費(fèi)是由工時和工費(fèi)單價計算得出的，之后以直接工費(fèi)的百分比可計算出管理費(fèi)、間接費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)。工時定額的確定是綜合考慮多項因素決定的，包括作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備條件、技術(shù)水平、施工能力等，而工費(fèi)單機(jī)的確定在充分考慮年度大修工作總量、專業(yè)大修人員編制、工時定額及路局職工平均工資水平等。中國鐵路總公司規(guī)定大修人員工資不作為大修項目費(fèi)用的組成內(nèi)容，它已被納入運(yùn)輸工資的管理范疇。2.2預(yù)算取費(fèi)項目與施工組織及作業(yè)方式不對應(yīng)。①在實際的線路大修施工中影響施工質(zhì)量及效率的因素有很多，比如天氣、任務(wù)調(diào)配、天窗時間及軌溫等，這些因素既有客觀因素，也有主觀因素，每個項目基本都難以避免的受到這些因素的影響，而線路大修施工單位無法避免會造成一些遺留項目，這些遺留項目的處理不僅需要大量的人力、物力及設(shè)備支持，還極易在后期形成單位間互相委托的情況，在這種情況下過往的預(yù)算編制方法無法解決上述問題，相互推諉的問題并不會因此得到有效解決。②鐵路線路大修項目中除了本單位的參與外，通常需要委托外局共同合作和參與，一般情況下協(xié)議單價是中國鐵路總公司下達(dá)的大修預(yù)算定額，然而作業(yè)內(nèi)容主要是大型機(jī)械使用費(fèi)、再用鋼軌及扣件材料準(zhǔn)備和配合地面整修等，這些部分均屬于大修作業(yè)部分，設(shè)計預(yù)算無法反映出因上述項目而增加的支出。③鐵路大修項目涉及范圍廣，需要多個部門協(xié)調(diào)合作及配合，包括電務(wù)及電力牽引供電等，其中電力牽引供電等部分并不由本單位自己完成，需要外拓局外單位完成，這部分支出無法反映在設(shè)計預(yù)算中。2.3設(shè)計預(yù)算未充分體現(xiàn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變化。大修標(biāo)準(zhǔn)對材料費(fèi)組成存在巨大影響，而大修項目在進(jìn)行過程中同時開展更換失效枕、橋上無縫線路、道岔無縫化等，勢必會提高大修單價。以更換道岔為例，道岔型號豐富多樣，合理選擇道岔型號至關(guān)重要，其它大修項目皆是如此，環(huán)環(huán)相扣，每個環(huán)節(jié)的變化均會影響到最終的大修費(fèi)用，現(xiàn)有預(yù)算編制辦法無法得以充分體現(xiàn)。

3解決問題的思路與具體做法

針對上述鐵路大修項目在實際運(yùn)營的過程中存在諸多亟待解決的問題，即設(shè)計費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)規(guī)定不相符、預(yù)算取費(fèi)項目與施工組織及作業(yè)方式不對應(yīng)、設(shè)計預(yù)算費(fèi)用范圍與部控定額不銜接、設(shè)計預(yù)算未能充分體現(xiàn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變化等，解決問題的思路應(yīng)從上述問題入手，研究相對應(yīng)的線路大修管理辦法，只有這樣才能做好鐵路線路大修項目預(yù)算管理及成本控制。3.1進(jìn)行單價測算，確定控制目標(biāo)。線路大修預(yù)算是反映投資規(guī)模和投資構(gòu)成的文件，一般按單項預(yù)算編制。預(yù)算費(fèi)用項目由直接費(fèi)、間接費(fèi)、勘測設(shè)計費(fèi)及稅金（合資公司大修計列）組成。直接費(fèi)由直接工程費(fèi)、施工措施費(fèi)、特殊施工增加費(fèi)組成。直接工程費(fèi)由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)組成。線路大修費(fèi)用項目組成見圖1。3.1.1測算依據(jù)①大修清篩。按供應(yīng)價格60.58元/m3計算石砟單價；補(bǔ)充軌枕按再用枕考慮，將列倒運(yùn)、換鋪發(fā)包工程費(fèi)考慮在內(nèi)；在高溫季節(jié)施工，應(yīng)結(jié)合工作量將應(yīng)力放散費(fèi)單獨考慮在內(nèi)；結(jié)合現(xiàn)場實際單獨計列柵欄、綠化修復(fù)費(fèi)。②更換新（再用）鋼軌。道岔無縫化按每組道岔考慮更換15個鋁熱焊焊接接頭、3個現(xiàn)場膠接絕緣接頭、1個奧貝體轍叉。在高溫季節(jié)施工，應(yīng)結(jié)合工作量將應(yīng)力放散費(fèi)進(jìn)行單獨計列；根據(jù)換軌地段實際單獨計列道岔無縫化費(fèi)用。③更換新鋼軌。鋼軌采用P60U75V100In焊軌（單價5050元/t），考慮5%的損耗率和扣除岔區(qū)2%的工作量。在高溫季節(jié)施工，應(yīng)結(jié)合工作量將應(yīng)力放散費(fèi)進(jìn)行單獨計列；根據(jù)換軌地段實際單獨計列道岔無縫化費(fèi)用。④成段更換混凝土軌枕。軌枕損耗率按1%分析，按150形根計算。⑤更換再用軌。鋼軌采用P60U7lMn再用軌，考慮5%的損耗率和扣除岔區(qū)2%的工作量，舊軌料價值結(jié)合消耗量按2400元/t單獨計列。⑥更換新道岔及新岔枕。道岔分析三種常用型號，包括GLC（06）01、專線4249、SC330。結(jié)合線別、站別、既有條件等分析計列電纜、電源屏補(bǔ)充，綠化、柵欄恢復(fù)費(fèi)。⑦特殊天氣及環(huán)境下的施工措施及降效費(fèi)未考慮在內(nèi)，比如夜間、高溫環(huán)境等。⑧根據(jù)近3年站段大修實際分析資料，測算計列機(jī)械使用費(fèi)、發(fā)包工程費(fèi)。⑨根據(jù)路局大修管理有關(guān)規(guī)定計列電務(wù)與牽引供電配合費(fèi)。3.1.2測算結(jié)果在線路大修項目中針對更換新鋼軌、更換再用軌、大修清篩等十四項進(jìn)行測算分析，結(jié)果詳見表1。3.2制定辦法，明確標(biāo)準(zhǔn)，控制大修費(fèi)用。為更合理的控制大修費(fèi)用，加強(qiáng)線路大修預(yù)算管理，將大修資金使用在刀刃上，使線路大修項目的價值最大化，中國鐵路總公司大修管理規(guī)定，應(yīng)明確大修費(fèi)用組成和費(fèi)用計取標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度和規(guī)范保證，讓預(yù)算管理和成本控制均有章可循、有法可依，良好解決過去存在的線路設(shè)備大修預(yù)算費(fèi)用范圍與成本核算規(guī)程不一致、設(shè)計預(yù)算與部控定額、財務(wù)核算口徑不銜接、取費(fèi)項目與施工組織及作業(yè)方式不對應(yīng)及設(shè)計預(yù)算未充分體現(xiàn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變化等問題。在直接費(fèi)單價測算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，我局頒布了《西安局集團(tuán)有限公司線路設(shè)備大修預(yù)算編制暫行辦法》，明確了鐵路線路大修相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，將大修費(fèi)用進(jìn)行了科學(xué)合理控制。3.3與部定額比較，分析差異原因。2017年線路大修任務(wù)完成后，將實際支出單價與測算單價、中國鐵路總公司定額對比，發(fā)現(xiàn)成段更換軌枕、成組更換道岔由于項目發(fā)包工程費(fèi)受集中修天窗時間、大修任務(wù)調(diào)配、市場供求影響，實際單價超出測算單價和部定額，通過分析比較，及時向中國鐵路總公司反饋部管大修預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供現(xiàn)場資料。（表2）預(yù)算定額是編制概算定額的基礎(chǔ)。加強(qiáng)預(yù)算定額的管理，對于控制和節(jié)約建設(shè)資金，降低建筑安裝工程的勞動消耗，加強(qiáng)施工企業(yè)的計劃管理和經(jīng)濟(jì)核算，都有重大的現(xiàn)實意義。

4實際效果

針對大修項目中的存在的問題，有的放矢的采取應(yīng)對之法，制定、完善并嚴(yán)格執(zhí)行線路大修預(yù)算編制辦法，取得了良好的效果。①對提高路局設(shè)計水平和效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，大修設(shè)計費(fèi)用的科學(xué)合理確定起到了積極的作用。②明確了線路大修預(yù)算費(fèi)用組成及計算方式等，提高了大修預(yù)算定額的客觀性和時效性，如此不僅使預(yù)算成本更接近實際成本，也大大提高了大修管理效率，對于大修項目而言具有事半功倍的效果。③為路局審批大修設(shè)計預(yù)算提供了依據(jù)，更有利于大修預(yù)算的有序管控和科學(xué)決策。④為站段提供大修費(fèi)用控制依據(jù)，便于大修施工管理和財務(wù)核算，為客觀反映工務(wù)大修成本支出提供理論依據(jù)。

5結(jié)語

線路大修預(yù)算管理和成本控制不是一蹴而就的事情，相關(guān)人員應(yīng)秉承思考、探索、實踐、創(chuàng)新的原則，做好這項系統(tǒng)工程，讓大修預(yù)算管理和成本控制更加完善和準(zhǔn)確。

作者:姚宇星 單位:西安局集團(tuán)有限公司勘測設(shè)計所