導語：企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題與應對策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:當前我國企業(yè)會計監(jiān)督存在企業(yè)會計監(jiān)督制度缺乏統(tǒng)一性與時效性、監(jiān)督內(nèi)容不完善、監(jiān)督弱化、監(jiān)督信息失真等問題。解決這些問題，應健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制，加強政府在企業(yè)會計監(jiān)督中的作用，規(guī)范社會審查機構的行為，加強對企業(yè)會計從業(yè)人員的教育與考核活動。

關鍵詞:企業(yè);會計監(jiān)督;存在的問題;應對策略

會計監(jiān)督不僅直接決定著企業(yè)的財產(chǎn)安全與會計運作水平，而且還影響到企業(yè)決策的質(zhì)量與戰(zhàn)略執(zhí)行效果，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。然而，近年來伴隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)會計的工作環(huán)境、工作內(nèi)容與工作方式都發(fā)生了明顯變化，單位內(nèi)部監(jiān)督、社會審計監(jiān)督與政府部門監(jiān)督“三位一體”的企業(yè)會計監(jiān)督制度也必須做出相應的調(diào)整。

一、企業(yè)會計監(jiān)督內(nèi)容

(一)明確會計人員的職責權限

會計人員是企業(yè)會計日常管理活動的主體，也就成為企業(yè)會計監(jiān)督的重要對象之一。企業(yè)會計監(jiān)督必須評估企業(yè)會計人員是否有效地完成了以下職責:會計核算職責，會計監(jiān)督職責，擬定單位會計實施措施與管理制度的職責，編制企業(yè)預算與考核企業(yè)預算執(zhí)行情況的職責，處理其他方面相關會計事務的職責等。企業(yè)會計監(jiān)督必須系統(tǒng)考察、評估與監(jiān)督會計人員對職責的執(zhí)行質(zhì)量與執(zhí)行效率情況，重點考察會計人員的權限執(zhí)行情況，包括是否認真遵守國家財經(jīng)紀律和財務會計制度，是否參與企業(yè)單位制定定額、編制計劃、對外簽訂各項業(yè)務合同等。

(二)進行財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查主要涉及七個方面的內(nèi)容:貨幣資金的清查、存貨清查、固定資產(chǎn)的清查、在建工程的清查、金融資產(chǎn)的清查、無形資產(chǎn)的清查、應收和應付款項的清查等。一方面，通過這些清查活動，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展情況有清楚的認識，明確賬面數(shù)量與實有數(shù)量之間的差距，從而查明原因，及時予以修正，提高企業(yè)內(nèi)會計信息的真實性與準確性;另一方面，通過具體的財產(chǎn)清查活動，能夠確定各項財產(chǎn)物資的保管情況，發(fā)現(xiàn)是否存在因保管不善而造成物資的流失與損壞等，從而有效避免貪污盜竊、挪用公款行為的發(fā)生。

(三)對會計資料進行內(nèi)部審計

對企業(yè)會計資料進行內(nèi)部審計也即內(nèi)部財務審計，是由企業(yè)內(nèi)部審計部門或者是具體的審計人員按照企業(yè)會計管理制度和國家會計管理方面的法律法規(guī)，對企業(yè)會計內(nèi)控制度的健全性、有效性和企業(yè)及其所屬單位的會計核算與財務管理的合法性、合規(guī)性以及相關財務信息的準確性、真實性進行的系統(tǒng)審查和獨立評價活動。其核心功能在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理過程中存在的問題，及時加以解決，提高企業(yè)財務管理的安全性與完整性，降低企業(yè)經(jīng)營成本，增加企業(yè)效益;通過企業(yè)內(nèi)部財務審計活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理、戰(zhàn)略決策與戰(zhàn)略執(zhí)行過程中存在的問題，及時加以解決，提高企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量和效率。

(四)重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序

當前，我國企業(yè)在長期發(fā)展過程中建構起了一套系統(tǒng)的重大經(jīng)濟業(yè)務事項決策與執(zhí)行程序，包括科學、依法、民主、集體決策的過程，專家咨詢和評估的決策方式，聽證與公示結果以及財務部門充分論證和誰決策、誰負責的原則等，以保證重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策結果的科學性與執(zhí)行過程的合理性。在實施過程中，難免會出現(xiàn)一些不合規(guī)的決策與執(zhí)行活動，為企業(yè)發(fā)展留下重大的安全隱患?；诖?，企業(yè)會計監(jiān)督需要加強對企業(yè)重大經(jīng)濟業(yè)務事項決策結果與執(zhí)行過程的監(jiān)督，審查其是否科學合理，審查財務部門的款項劃撥行為是否合理，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出切實有效的解決措施。

二、企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題

(一)企業(yè)會計監(jiān)督制度缺乏統(tǒng)一性與時效性

當前，我國的《會計法》《公司法》《證券法》《刑法》等對會計監(jiān)督制度做出了明確的規(guī)定，但是對企業(yè)會計監(jiān)督的規(guī)定仍然存在許多問題。一是相關規(guī)定存在明顯的差異性，例如，在對部分違規(guī)、違法的會計行為懲處措施中，對于企業(yè)或者是企業(yè)內(nèi)部的會計領導人、直接負責人是否應當做出相應的處罰以及處罰方式規(guī)定不一，由此導致法律執(zhí)行標準的混亂。二是對會計違規(guī)行為的企業(yè)組織是否應當承擔民事責任以及承擔什么民事責任僅做了原則性的規(guī)定，缺乏可操作的細化規(guī)定，為企業(yè)會計監(jiān)督帶來了很大障礙。三是部分法律制度、法律條款滯后于社會發(fā)展，可行性差，尤其是對諸多新的會計違規(guī)與違法行為未做明確規(guī)定，致使諸多會計違規(guī)與違法行為游離于法律規(guī)制之外，不能受到應有的管控與懲罰。

(二)企業(yè)會計監(jiān)督內(nèi)容不完善

當前企業(yè)會計監(jiān)督內(nèi)容存在明顯的不完善、不到位的問題。例如，《會計法》第四章第二十七條、第二十八條、第二十九條對企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度、內(nèi)容、機構、人員及其職責義務進行了詳細規(guī)定，即要在單位負責人的領導下進行會計信息監(jiān)督審查活動，但卻沒有明確說明由誰來監(jiān)督企業(yè)領導人的行為，致使這些條款形同虛設，很多企業(yè)完全憑主觀意愿進行會計監(jiān)督活動，甚至指使會計人員進行各種違規(guī)、違法的會計活動，等等。這是造成當前各類企業(yè)會計問題層出不窮的重要原因之一。

(三)企業(yè)會計監(jiān)督弱化

當前，監(jiān)督效果弱化是企業(yè)會計監(jiān)督所表現(xiàn)出的一個最突出的問題。首先，單位內(nèi)部監(jiān)督形同虛設，監(jiān)督效果弱化，部分領導帶頭違規(guī)，致使企業(yè)內(nèi)無法展開正常的會計監(jiān)督活動，極大地弱化了企業(yè)內(nèi)會計監(jiān)督的實際效力。其次，會計師行業(yè)監(jiān)督質(zhì)量低下、注冊會計師法規(guī)不健全以及會計師事務所基于贏利需要而產(chǎn)生的行業(yè)內(nèi)的惡性競爭等，也極大地弱化了其對于企業(yè)會計的監(jiān)督效力。再次，我國政府部門監(jiān)督存在明顯的“無法可依、有法不依、違法不究、執(zhí)法不嚴”方面的問題。(四)企業(yè)會計監(jiān)督信息失真當前企業(yè)會計監(jiān)督信息失真的問題也十分普遍。一方面，企業(yè)內(nèi)部所提供的會計監(jiān)督信息無法真實反映企業(yè)會計行為和企業(yè)經(jīng)濟行為的實際情況，使社會大眾，尤其是使國家財政、審計與稅務機關無法對企業(yè)的運營情況有一個真實的了解和認識，從而造成財稅收入不夠和審計結果不準確的問題。另一方面，社會審計機構在進行企業(yè)會計監(jiān)督過程中，或者是因為無法獲取真實的企業(yè)會計原始憑證，或者是受到金錢、利益的驅(qū)使，抑或是因為不具有會計審計強制力，造成社會審計結果不真實。

三、完善企業(yè)會計監(jiān)督制度的建議

(一)健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)會計監(jiān)督體系的重要形式之一，發(fā)揮著基礎性的作用。當前我國企業(yè)應從以下四個方面加強內(nèi)部會計監(jiān)督機制的建設。一是要根據(jù)《會計法》以及其他法律制度的要求，建構起系統(tǒng)的企業(yè)會計監(jiān)督制度，包括監(jiān)督目標、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式以及獎懲措施等，使企業(yè)內(nèi)部各項會計監(jiān)督工作都能夠有章可循。二是要充分保障會計人員的監(jiān)督權力，既要重視會計人員提供的各項監(jiān)督信息，還必須采取必要的獎勵措施，從而激發(fā)更多的會計人員實施自己的會計監(jiān)督權。三是要明確界定企業(yè)領導人與會計人員的關系，避免出現(xiàn)會計受企業(yè)領導人的影響而進行各種違規(guī)甚至是違法活動的現(xiàn)象。四是要在企業(yè)內(nèi)部形成一套科學、穩(wěn)定的企業(yè)會計監(jiān)督機構與監(jiān)督程序，保證企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督工作能夠有序、規(guī)范進行，并逐漸成為一種常規(guī)化的企業(yè)管理活動，盡可能避免企業(yè)領導人的主觀因素對于企業(yè)會計監(jiān)督工作的影響。

(二)提高政府部門在企業(yè)會計監(jiān)督中的作用

當前我國政府部門不僅要深刻認識到企業(yè)會計監(jiān)督的重要價值和重要意義，而且必須解決企業(yè)會計監(jiān)督過程中存在的問題。一方面，要完善我國企業(yè)會計監(jiān)督的法律條款和規(guī)章制度，賦予財政、審計與稅務部門更為靈活的行政處罰和行政處分權力，提高其對企業(yè)的懲處力度，增強政府監(jiān)督對于企業(yè)的威懾力。另一方面，政府部門要加大對企業(yè)會計的審查力度，包括增加審查內(nèi)容，拓展審查范圍，縮短審查周期，設置嚴格的懲處措施，提高政府監(jiān)督效果。

(三)規(guī)范社會審查機構的行為

社會審查機構在企業(yè)會計監(jiān)督過程中發(fā)揮著輔助性的作用，是企業(yè)會計監(jiān)督不可或缺的重要形式。針對社會審查機構對企業(yè)的“依附性”問題，立法要賦予社會審查機構以應有的企業(yè)會計監(jiān)督權，并設計科學、合理的程序和制度，保障監(jiān)督權的實現(xiàn);政府部門應加強對社會審查機構的監(jiān)督檢查活動，并提高懲處力度，遏制社會審查機構受利益驅(qū)使幫助企業(yè)進行各種各樣的違紀違法活動的現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，我國政府部門要加強對社會審計行業(yè)的引導與管理活動，避免部分審計部門為了贏得企業(yè)的“青睞”而降低自身的贏利水平，甚至突破工作原則和道德底線。

(四)加強對企業(yè)會計從業(yè)人員的教育與考核活動

首先，我國各類會計人才培養(yǎng)機構既要加強對社會人才需求的調(diào)查研究活動，創(chuàng)新會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標、教學內(nèi)容、教學方法與教學模式;還必須在注重培養(yǎng)學生專業(yè)技能的同時，加強對其進行思想道德教育與職業(yè)道德教育。其次，我國政府部門應建構起更加多樣化、更具系統(tǒng)性的會計從業(yè)人員考核體系，包括入職考核與崗中考核等，從而增強會計從業(yè)人員的學習意識和責任意識等。再次，我國政府機構應鼓勵企業(yè)會計人員積極參與各種形式的培訓活動，并將其納入企業(yè)會計考核的指標體系，從而不斷提醒企業(yè)會計人員要遵守行業(yè)操守和職業(yè)道德，盡可能避免各種違紀違法行為的發(fā)生?？傮w來說，我國逐漸形成了一套包括單位內(nèi)部監(jiān)督、社會審計監(jiān)督與政府部門監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”的企業(yè)會計監(jiān)督體系，能夠促使大部分企業(yè)認真履行《會計法》和會計準則制度，但也存在一系列亟待解決的問題。解決這些問題，我們既要健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制，提高政府在企業(yè)會計監(jiān)督中的作用，規(guī)范社會審查機構的行為;又必須從不同角度加強對企業(yè)會計從業(yè)人員的教育與考核，真正提高我國企業(yè)會計監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

作者:李翔 單位:河南教育學院