導(dǎo)語(yǔ)：農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)集中核算管理質(zhì)效分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為適應(yīng)財(cái)務(wù)管理體制改革需要，農(nóng)發(fā)行建立了流程規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的財(cái)務(wù)集中核算體系。財(cái)務(wù)集中核算是農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)管理體制改革的重要抓手，是以統(tǒng)一核算為基礎(chǔ)平臺(tái)，通過(guò)財(cái)管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全省財(cái)務(wù)事項(xiàng)的全流程管控。財(cái)管系統(tǒng)的上線，解決了政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、報(bào)銷列支不規(guī)范、財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)資金不集約等問(wèn)題，但財(cái)務(wù)集中核算在具體實(shí)施過(guò)程中也存在著剛性支出審批流程繁瑣、票據(jù)真實(shí)性難以監(jiān)督、部分查詢功能不能實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)信息變更復(fù)雜等問(wèn)題。本文結(jié)合財(cái)務(wù)集中核算在農(nóng)發(fā)行的整體實(shí)行情況，淺談提升財(cái)務(wù)集中核算管理質(zhì)效的建議，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，助推高質(zhì)量發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)集中核算的基本概況

財(cái)務(wù)集中核算是農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)管理體制四項(xiàng)改革內(nèi)容之一，實(shí)行“統(tǒng)一制度、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一授權(quán)審批、統(tǒng)一大額支付、統(tǒng)一生產(chǎn)報(bào)表”的管理模式。省分行制定了《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河南省分行財(cái)務(wù)集中核算審核規(guī)程（試行）》，在集中核算審核報(bào)銷崗位中設(shè)置了受理（錄入）崗、初審崗、復(fù)審崗、授權(quán)崗、記賬崗、支付崗。河南省在財(cái)務(wù)集中核算時(shí)考慮省分行機(jī)關(guān)、18個(gè)二級(jí)分行、133個(gè)縣級(jí)支行，目前從事受理（錄入）崗基本狀況各縣行1人，市分行1人，共計(jì)約151人，初審崗基本各市行1人，共計(jì)約18人，復(fù)審崗5人，授權(quán)崗1人，記賬崗2人，支付崗1人。

二、財(cái)務(wù)集中核算的現(xiàn)狀

（一）實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后的顯著成效。1.規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算管理，財(cái)務(wù)費(fèi)用嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)規(guī)章制度在省分行統(tǒng)一審批，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)集中審批，保證了完整性和統(tǒng)一性，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平顯著提升，極大地杜絕了有失規(guī)范的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬，減少了財(cái)務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)規(guī)紀(jì)行為，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到提高。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)費(fèi)用均由省行統(tǒng)一支付，減少了經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金的閑置占用，大大提升了財(cái)務(wù)資金的使用效益。3.加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算后，財(cái)務(wù)費(fèi)用支出集中核算，減少了開(kāi)支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審批人員按照財(cái)務(wù)集中核算審核要點(diǎn)對(duì)票據(jù)進(jìn)行層層嚴(yán)格審核，對(duì)原始憑證的真?zhèn)?、資金的支付去向等做到了全過(guò)程監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督，更加有利于財(cái)務(wù)監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮。（二）實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算中存在的問(wèn)題。一是機(jī)制不健全，影響費(fèi)用報(bào)銷時(shí)效性。財(cái)務(wù)費(fèi)用列支過(guò)程中需受理崗、初審崗、復(fù)審崗層層審批，還需經(jīng)過(guò)大額復(fù)核、省分行記賬、支付等環(huán)節(jié)，對(duì)于工資、社保、水電費(fèi)等剛性支出且有時(shí)限要求的費(fèi)用而言，流程稍顯繁瑣，給基層行工作造成不便，也加重了省分行的工作負(fù)擔(dān)。二是監(jiān)督不有效，審核崗難以對(duì)各分支機(jī)構(gòu)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。目前票據(jù)審核僅限于紙面的規(guī)范性，審核崗無(wú)法僅從單次票據(jù)列支對(duì)財(cái)務(wù)開(kāi)支事項(xiàng)合理性進(jìn)行判斷。三是工具不先進(jìn)，財(cái)管系統(tǒng)缺乏多維度查詢功能。如無(wú)法查詢同一供應(yīng)商某段時(shí)期內(nèi)資金支付情況。四是人才不專業(yè)，目前財(cái)務(wù)集中核算審批人員多為兼任，審批人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)支撐。

三、提升財(cái)務(wù)集中核算管理質(zhì)效的建議

（一）提升財(cái)管系統(tǒng)運(yùn)行的質(zhì)效。1.優(yōu)化財(cái)務(wù)集中核算審核規(guī)程。根據(jù)省分行《關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)開(kāi)支管理的緊急通知》相關(guān)要求，涉及物品采購(gòu)的支出需上傳經(jīng)主管行長(zhǎng)簽字的入庫(kù)登記簿影像。但對(duì)于打印機(jī)加粉、更換硒鼓、更換門鎖等即買即用的情況，應(yīng)簡(jiǎn)化流程，無(wú)需上傳經(jīng)主管行長(zhǎng)簽字的入庫(kù)單和建立實(shí)物管理登記簿進(jìn)行入庫(kù)、出庫(kù)管理。2.精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)集中核算審核流程。一是精細(xì)財(cái)管系統(tǒng)的審批模式。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置優(yōu)先審批標(biāo)準(zhǔn)，部分單據(jù)可視緊急程度增加加急選項(xiàng)；同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)提交時(shí)間實(shí)行序時(shí)審批，即根據(jù)每筆單據(jù)提交的時(shí)間先后逐筆審批。二是改進(jìn)原始憑證實(shí)物傳遞方式。初審崗需要審核影像信息與原始憑證的一致性，由于原始憑證傳遞的不及時(shí)易造成費(fèi)用報(bào)銷的延遲，要減少縣支行實(shí)物傳遞頻率，為基層行減負(fù)。3.加強(qiáng)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)。一是財(cái)管系統(tǒng)的使用人。財(cái)管系統(tǒng)的使用人是財(cái)管系統(tǒng)的直接操作人，需要清楚知曉系統(tǒng)的操作流程和財(cái)務(wù)集中核算的審核規(guī)程，確保系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行、上傳影像的規(guī)范化和賬務(wù)處理的正確性。二是業(yè)務(wù)開(kāi)支的經(jīng)辦人。業(yè)務(wù)開(kāi)支的經(jīng)辦人是費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的直接填制人，需要清楚知曉單據(jù)的填制要求和相應(yīng)的附件資料，確保單據(jù)的正確性，降低業(yè)務(wù)回退率。4.提升審批人員專業(yè)素質(zhì)。針對(duì)審批人員建立考核機(jī)制，建立“用戶體驗(yàn)”考核，通過(guò)“下評(píng)上”的模式對(duì)審批人員進(jìn)行考核，通過(guò)外部壓力提升審批人員的專業(yè)程度，同時(shí)規(guī)定每筆費(fèi)用的最晚審批時(shí)間和記賬時(shí)間，避免出現(xiàn)個(gè)別費(fèi)用長(zhǎng)時(shí)間無(wú)人審批的情況發(fā)生。5.加強(qiáng)報(bào)銷單據(jù)的統(tǒng)一管理。省分行可以在現(xiàn)有報(bào)銷單基礎(chǔ)上，將“事由（項(xiàng)目名稱）”增加下拉菜單選項(xiàng)，同時(shí)針對(duì)每一個(gè)末級(jí)科目增加說(shuō)明，如該科目的核算內(nèi)容、使用范圍等，方便報(bào)銷人員準(zhǔn)確填寫，提高報(bào)賬效率。此外，按照現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，各行在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)均需使用“粘貼單”，且使用量較大，針對(duì)此類各行均需的通用憑證，可以考慮統(tǒng)一印制，減少打印成本，提高資產(chǎn)的使用率。（二）挖掘財(cái)管系統(tǒng)的潛在價(jià)值。1.建立財(cái)管系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析庫(kù)。財(cái)管系統(tǒng)核算內(nèi)容包括人員費(fèi)用、公用費(fèi)用、營(yíng)銷費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、財(cái)務(wù)類掛賬、固定資產(chǎn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)數(shù)據(jù)的再利用不應(yīng)局限在直觀的財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析也是十分重要的。如建立營(yíng)業(yè)辦公用房面積數(shù)據(jù)庫(kù)，與水電費(fèi)等財(cái)務(wù)開(kāi)支進(jìn)行對(duì)比展示分析；以公務(wù)用車數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立公務(wù)用車數(shù)據(jù)，記錄行駛里程動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，與車輛修理費(fèi)、油料費(fèi)等對(duì)比展示分析。通過(guò)非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，關(guān)注數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，判斷數(shù)據(jù)的合理性。2.建立財(cái)管系統(tǒng)的多維延伸系統(tǒng)。對(duì)財(cái)管系統(tǒng)進(jìn)行延伸，建立輔助系統(tǒng)。一是增加物品采購(gòu)登記管理功能，將涉及物品采購(gòu)的憑證同時(shí)錄入物品采購(gòu)登記管理功能模塊，做到線上物品數(shù)量入庫(kù)，一來(lái)可以監(jiān)管各行物品采購(gòu)數(shù)量，二來(lái)可以做到實(shí)物核對(duì)。二是建立智能差旅模塊。差旅模塊實(shí)現(xiàn)出差申請(qǐng)、審批、商旅預(yù)訂、資金結(jié)算、開(kāi)支確認(rèn)、費(fèi)用報(bào)賬閉環(huán)管控，全流程一站式管理。員工職級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、差旅標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)議合同、開(kāi)票信息等全部植入系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)員工無(wú)感化系統(tǒng)控制。出差申請(qǐng)中明確扶貧信息、業(yè)務(wù)屬性信息，為精細(xì)化管理和管理會(huì)計(jì)報(bào)表分析提供基礎(chǔ)支撐。商旅開(kāi)支由單位統(tǒng)一月結(jié)，員工出差免墊付。商旅開(kāi)支發(fā)票由供應(yīng)商在資金支付后統(tǒng)一開(kāi)具，單位統(tǒng)一記賬。同時(shí)系統(tǒng)支持動(dòng)態(tài)查詢統(tǒng)計(jì)分析員工出差報(bào)銷效率、審批及報(bào)銷進(jìn)度，應(yīng)報(bào)銷未報(bào)銷發(fā)出通知，提高員工體驗(yàn)。3.建立財(cái)管系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間的信息共享模式。一是建立財(cái)管系統(tǒng)與綜合辦公平臺(tái)的信息共享。在綜合辦公平臺(tái)中建立員工出勤信息，由人事部門登記員工信息，如在崗、出差、請(qǐng)假等。借助出勤信息，財(cái)管系統(tǒng)自動(dòng)審核員工差旅時(shí)間的合理性。此外，借助員工出勤信息，財(cái)管系統(tǒng)根據(jù)員工的伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)核算各機(jī)構(gòu)每月的伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，判斷機(jī)構(gòu)食堂虧損補(bǔ)貼金額的合理性。二是建立財(cái)管系統(tǒng)與外圍小程序的信息共享。財(cái)管系統(tǒng)中需要手工錄入發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票金額等信息，通過(guò)外圍小程序“掃一掃”將信息直接傳輸?shù)截?cái)管系統(tǒng)，減少人工操作，提高錄入效率。在涉及公用車報(bào)銷部分，建立“車輛管理系統(tǒng)”，期初錄入公務(wù)車信息，車牌、車架號(hào)、當(dāng)前行駛里程等信息。當(dāng)發(fā)生油料費(fèi)、停車費(fèi)、修理費(fèi)時(shí)按時(shí)間、金額錄入，便于全年費(fèi)用統(tǒng)計(jì)，通過(guò)行駛里程的變化動(dòng)態(tài)監(jiān)管公務(wù)車使用情況。通過(guò)“車輛管理系統(tǒng)”可以管理公務(wù)車行駛里程情況、費(fèi)用列支頻率和金額、公務(wù)車使用情況等。（三）優(yōu)化“集財(cái)合”系統(tǒng)管理。集財(cái)合系統(tǒng)作為財(cái)管系統(tǒng)的輔助性系統(tǒng)，一是匯集了全省財(cái)務(wù)開(kāi)支的重要依據(jù)，通過(guò)審核可以發(fā)現(xiàn)各行集采委審議、財(cái)審委審議、合同簽訂等財(cái)務(wù)事項(xiàng)中不規(guī)范、不統(tǒng)一的行為，通過(guò)省分行的統(tǒng)一規(guī)范將有效堵塞管理漏洞，提升財(cái)務(wù)管理水平；二是審核票據(jù)時(shí)，審核人員直接與電子影像庫(kù)核對(duì)，各機(jī)構(gòu)無(wú)需再上傳電子影像，減少網(wǎng)絡(luò)傳輸負(fù)荷，提升審核效率；三是各級(jí)管理行可以不定時(shí)逐份調(diào)閱“集財(cái)合”電子影像，結(jié)合《違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律案例》和歷次內(nèi)外部財(cái)務(wù)檢查審計(jì)的問(wèn)題，有效開(kāi)展遠(yuǎn)程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)要求整改。（四）嵌入財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)會(huì)工作的目標(biāo)是服務(wù)全行的戰(zhàn)略發(fā)展，要承擔(dān)好這一責(zé)任就要緊緊圍繞全行戰(zhàn)略目標(biāo)，深入推進(jìn)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)業(yè)財(cái)深度融合。1.編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，將全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)納入編制范圍，全面預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)成果，合理配置內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)總量控制和平衡，根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理運(yùn)用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算、概率預(yù)算等編制方法。2.執(zhí)行財(cái)務(wù)資源預(yù)算。建立預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)預(yù)警模塊，針對(duì)一些具有固定性費(fèi)用指標(biāo)的開(kāi)支項(xiàng)目如會(huì)議費(fèi)、宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等，可以通過(guò)系統(tǒng)剛性控制，提供預(yù)警。預(yù)算的執(zhí)行情況與財(cái)管系統(tǒng)進(jìn)行融合，建立預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)分析，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的不利偏差，采取有效措施予以糾正，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。3.建立預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)以預(yù)算完成情況為評(píng)價(jià)核心，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異原因，并據(jù)此評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行效果，通過(guò)與相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制掛鉤，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)保持一致。（五）完善固定資產(chǎn)管理。1.及時(shí)修訂固定資產(chǎn)管理辦法。隨著新核心、財(cái)管等多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的上線，涉及資產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理流程和模塊均發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)有辦法文件缺乏有力的制度支撐，及時(shí)修訂實(shí)施細(xì)則。2.購(gòu)置固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)購(gòu)置方面，充分利用省行集中采購(gòu)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，定期實(shí)行集中采購(gòu)，或采用電商模式購(gòu)置固定資產(chǎn)，降低資產(chǎn)成本。3.保管固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)涵蓋固定資產(chǎn)管理部門的所有需求，具體包含并不限于價(jià)值管理、出入庫(kù)登記、領(lǐng)用調(diào)撥、盤點(diǎn)掃描、運(yùn)維管理、分析統(tǒng)計(jì)等職能。實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)管系統(tǒng)雙向聯(lián)動(dòng)，達(dá)到實(shí)物管理與財(cái)務(wù)管理信息同步，提高固定資產(chǎn)管理效率。4.實(shí)現(xiàn)財(cái)管系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的有效監(jiān)控。結(jié)合《中央行政單位通用辦公家具配置標(biāo)準(zhǔn)》加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)辦公機(jī)具的管理，督促基層行盡快處置報(bào)廢閑置和超標(biāo)資產(chǎn)，對(duì)于在資產(chǎn)配置數(shù)量和金額方面嚴(yán)重超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的原則上不予下達(dá)固定資產(chǎn)零星指標(biāo)，從而進(jìn)一步提升資產(chǎn)管理規(guī)范化水平。5.探索辦公資源共享模式。推進(jìn)資產(chǎn)全生命周期管理，資產(chǎn)的占用達(dá)到最小化，提高資產(chǎn)的利用率。（六）建設(shè)電商采購(gòu)平臺(tái)。為落實(shí)集約化采購(gòu)要求，統(tǒng)籌運(yùn)用“合規(guī)、效益與效率”的采購(gòu)管理理念，優(yōu)化采購(gòu)流程，打通各級(jí)行需求端、采購(gòu)組織端和廠商服務(wù)端鏈條，確保采購(gòu)工作的信息公開(kāi)、操作透明、進(jìn)度可控。1.擇優(yōu)選取合作電商。當(dāng)前國(guó)內(nèi)電子商務(wù)市場(chǎng)發(fā)展成熟，大平臺(tái)企業(yè)采購(gòu)服務(wù)運(yùn)營(yíng)商主要有淘寶網(wǎng)、天貓商城、京東商城、蘇寧易購(gòu)、國(guó)美企業(yè)購(gòu)等。擇優(yōu)選取電商，簽訂辦公物品零星采購(gòu)框架協(xié)議，確定商品協(xié)議價(jià)格及付款、售后服務(wù)的優(yōu)質(zhì)化。通過(guò)單位賬號(hào)實(shí)現(xiàn)個(gè)性化專屬采購(gòu)服務(wù)平臺(tái)，享受低于商城個(gè)人價(jià)及企業(yè)專享價(jià)優(yōu)惠。2.加強(qiáng)采購(gòu)平臺(tái)管理。各級(jí)行（各部門）在采購(gòu)時(shí)應(yīng)遵循節(jié)約原則，合理規(guī)劃需求，減少物品積壓和浪費(fèi)。采購(gòu)行為實(shí)施前必須有審批的財(cái)務(wù)預(yù)算，采購(gòu)應(yīng)盡量使用批量統(tǒng)一訂購(gòu)方式。3.強(qiáng)化履約監(jiān)督。對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行履約監(jiān)督，按年進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。一是監(jiān)督貨物質(zhì)量。按采購(gòu)的物品規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行發(fā)貨，物品質(zhì)量需與描述相符，不存在假冒偽劣、弄虛作假的情況。二是監(jiān)督供貨效率。需在約定的時(shí)間內(nèi)送達(dá)貨物，送達(dá)過(guò)程中無(wú)損壞等情況。三是監(jiān)督票據(jù)提交。票據(jù)需在約定時(shí)間內(nèi)送達(dá)且與約定開(kāi)票要素一致。考核評(píng)價(jià)報(bào)告由電商管理員匯總后報(bào)省分行財(cái)會(huì)部門。省分行不定期對(duì)轄內(nèi)電商采購(gòu)商品價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行抽查監(jiān)管。對(duì)履約考核評(píng)價(jià)和監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)督促電商整改。

作者:農(nóng)發(fā)行河南省分行課題組