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摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)應(yīng)放置于核心地位，強(qiáng)化權(quán)責(zé)明確的科學(xué)管理。對(duì)海外公司而言，推行現(xiàn)代企業(yè)制度具有積極意義。面對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢與復(fù)雜環(huán)境，本文將積極探討海外公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，以期為企業(yè)主動(dòng)調(diào)整和改善管理狀況，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理來提升海外公司的核心競爭力提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；海外公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；管理

現(xiàn)代企業(yè)制度，是堅(jiān)持基于市場經(jīng)濟(jì)理論體系研究新型企業(yè)制度，主動(dòng)以法人作為制度建立和實(shí)施主體，將企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)作為核心工作，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部全權(quán)革命，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰化、管理科學(xué)化。由于企業(yè)的建立需要財(cái)產(chǎn)關(guān)系基礎(chǔ)，因此企業(yè)最終的發(fā)展定位與走向與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制優(yōu)化關(guān)聯(lián)緊密，只有不斷強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)交易，主動(dòng)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來構(gòu)筑市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的產(chǎn)品與服務(wù)等價(jià)等量交換換件，才能使現(xiàn)代企業(yè)在新形勢下獲得新生，贏得新的競爭局面。隨著我國企業(yè)的海外戰(zhàn)略有序推進(jìn)，海外企業(yè)所面臨的環(huán)境更為復(fù)雜，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，不斷強(qiáng)化海外公司的財(cái)務(wù)管理，打造高質(zhì)量內(nèi)控機(jī)制，是海外公司在現(xiàn)代企業(yè)制度理論支撐下獲得長足發(fā)展的重要舉措。從務(wù)實(shí)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等方面考慮，研究海外公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略刻不容緩。

1對(duì)接?xùn)|道國市場，調(diào)研并融合當(dāng)?shù)刎?cái)稅法

1.1海外公司要積極調(diào)研駐地財(cái)稅政策體系。關(guān)注與本行業(yè)相關(guān)的政策，梳理其中的特別稅收優(yōu)惠，掌握與我國政府是否有稅務(wù)互勉協(xié)定簽訂事宜的落實(shí)。在準(zhǔn)備進(jìn)駐海外市場時(shí)，應(yīng)考慮注冊(cè)地問題，權(quán)衡以國外企業(yè)身份進(jìn)駐或在當(dāng)?shù)刈?cè)的有利性?？蛇m當(dāng)咨詢或直接由相關(guān)事務(wù)所參與機(jī)構(gòu)工作，了解目標(biāo)區(qū)域的財(cái)稅體系框架。1.2海外公司應(yīng)依據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)稅政策組織投標(biāo)。投標(biāo)前期的市場調(diào)研工作必不可少，要結(jié)合當(dāng)?shù)刎?cái)稅政策，整理報(bào)價(jià)影響因素，杜絕其中的盲點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)內(nèi)容被人為利用對(duì)業(yè)務(wù)開展造成影響。海外公司既要保持日常工作的獨(dú)立性，也要加強(qiáng)與母公司的信息溝通，多聽取母公司的決策建議，接受投標(biāo)報(bào)價(jià)支持。1.3海外公司要遵守當(dāng)?shù)胤梢?guī)范履約。我國企業(yè)的海外子公司或駐地機(jī)構(gòu)應(yīng)掌握所在地的稅收和其他法規(guī)，堅(jiān)持依法經(jīng)營，降低因財(cái)務(wù)稅收等方面與政府部門出現(xiàn)沖突與摩擦。在使用當(dāng)?shù)貏趧?dòng)力的情況下，多主動(dòng)與當(dāng)?shù)厣绫C(jī)關(guān)取得聯(lián)系，注重保障當(dāng)?shù)貑T工權(quán)益，避免因處理不當(dāng)接到投訴或政府處罰，造成不良損失。

2把好海外公司的外賬成本及利潤質(zhì)量關(guān)

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的海外公司都以兩套賬模式實(shí)施會(huì)計(jì)核算：一是外賬，以當(dāng)?shù)卣Z言或通用語言開展賬套簿記，以當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，以當(dāng)?shù)丶{稅制度申報(bào)，接受相關(guān)審計(jì)與監(jiān)管；二是內(nèi)賬，以國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，供集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，并接受國內(nèi)稅收審計(jì)綜合檢查。一般是項(xiàng)目發(fā)票及相關(guān)材料原件按外賬處理，內(nèi)賬以財(cái)務(wù)復(fù)印資料包作會(huì)計(jì)處理。這樣就容易產(chǎn)生套賬運(yùn)行不相容問題。2.1賬套現(xiàn)金數(shù)有差異。一旦某項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)過內(nèi)賬、外賬的不同處理就會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)額的出入。如海外公司的我國籍人員實(shí)際工資必然要以外幣結(jié)算發(fā)放，外賬則往往依據(jù)名義工資處理，應(yīng)得額與實(shí)得額之間會(huì)產(chǎn)生庫存現(xiàn)金差異。一旦現(xiàn)金差問題較嚴(yán)重，外賬賬面仍有大量現(xiàn)金余額則會(huì)在審計(jì)過程中面臨更多麻煩，而且國內(nèi)集團(tuán)公司有時(shí)對(duì)外賬監(jiān)管還是相對(duì)松散。若在無外匯管制的國家，母公司可委托境外機(jī)構(gòu)與母公司合作，以合作資金往來部分來發(fā)放中國籍員工工資。2.2外賬無法計(jì)列國內(nèi)部分成本。顯然，由于國內(nèi)外的會(huì)計(jì)制度不一致，若以中國籍工作人員的工資為例，在外賬中的名義工資一般要低于實(shí)發(fā)工資，而且國內(nèi)員工在國內(nèi)享受的“五險(xiǎn)一金”等待遇同樣不能在外賬體現(xiàn)。此外，若海外公司需要由國內(nèi)集團(tuán)提供設(shè)備經(jīng)臨時(shí)入關(guān)方式進(jìn)入駐地，就面臨資產(chǎn)折舊折耗問題，但此項(xiàng)并未取得國外稅務(wù)部門認(rèn)可?？梢?，內(nèi)賬與外賬之間的協(xié)調(diào)還有待加強(qiáng)，而且往往外賬部分的利潤更高。國內(nèi)集團(tuán)公司應(yīng)該關(guān)注內(nèi)外賬情況，監(jiān)控海外公司的外賬利潤情況積極優(yōu)化稅收籌劃，降低因項(xiàng)目終審而需繳納巨額稅收。海外公司應(yīng)聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介機(jī)構(gòu)來代管稅收籌劃，既確保不違反財(cái)稅法，又能出具當(dāng)?shù)卣J(rèn)可的會(huì)計(jì)資料。

3主動(dòng)優(yōu)化海外資金監(jiān)管渠道落實(shí)統(tǒng)一管理

3.1組建集團(tuán)公司資金管理中心。集團(tuán)公司應(yīng)關(guān)注海外公司的境外項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益，制定嚴(yán)密的資金匯回、境外支出等流程與制度。資金管理中心的建立，主要承擔(dān)海外公司資金池管理工作，緊盯由聯(lián)合國出具的制裁細(xì)則與名單，降低損失。3.2提升海外資金安全系數(shù)。集團(tuán)公司應(yīng)密切關(guān)注海外公司資金庫的設(shè)置問題，強(qiáng)調(diào)存放資金安全工作，特別要設(shè)立政策應(yīng)對(duì)小組，關(guān)注別國政治經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，預(yù)測可變風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)回流資金，設(shè)置海外公司對(duì)資金控制權(quán)限，以滿足實(shí)際項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營所需。需要開設(shè)新銀行賬戶的，應(yīng)有集團(tuán)公司經(jīng)過必要的內(nèi)控程序完善內(nèi)控手續(xù)后才可允許開戶，降低在國外銀行設(shè)立賬戶、申辦信用卡等問題導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)遭遇不良損失的風(fēng)險(xiǎn)。3.3盤活資金流向，擴(kuò)拓資金渠道。積極盤活資金流向，擴(kuò)拓資金渠道，保障生產(chǎn)資金需求。特別是對(duì)于外匯管制較為嚴(yán)格的國家，應(yīng)有集團(tuán)公司出面，決策選擇與當(dāng)?shù)仄渌髽I(yè)建立合作關(guān)系，通過合理的資金置換等手段解決海外公司擬定的資金流問題。3.4擴(kuò)大跨國銀行合作緩解流動(dòng)資金占用問題。集團(tuán)公司應(yīng)主動(dòng)與海外公司所在國的跨國銀行取得良好合作，保持較高銀行授信額度，在海外公司需要時(shí)能夠打通綠色渠道開具保函及信用證降低流動(dòng)資金占用問題。對(duì)于不同國家的情況，一旦有涉及投標(biāo)或項(xiàng)目需前期墊資等需求，應(yīng)向合作銀行申請(qǐng)調(diào)整授信額度分配，為海外公司的項(xiàng)目運(yùn)作提供資金保障。

4不斷落實(shí)海外公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

基于現(xiàn)代企業(yè)制度理論，海外公司必須強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，改善內(nèi)部控制環(huán)境。要考慮集團(tuán)公司自身的財(cái)務(wù)運(yùn)作壓力，在未能完全分離不相容崗位的前提下，避免資金監(jiān)管失控失效而出現(xiàn)非法截留轉(zhuǎn)移的情況。在這方面，國內(nèi)企業(yè)的崗位不相容問題確實(shí)存在，如一些部門或崗位同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理，或者同時(shí)承擔(dān)稽核業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理等等，基于此，建立海外公司的內(nèi)部控制制度迫在眉睫。4.1優(yōu)先發(fā)展海外公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)。國內(nèi)集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合海外情況，獨(dú)立研究制定海外內(nèi)部控制手冊(cè)，建立健全海外公司的內(nèi)部控制體系，梳理其中高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與高制約因素，重點(diǎn)防范資金風(fēng)險(xiǎn)中可能的資金賬戶開設(shè)、變更或撤銷等問題。只有經(jīng)過集團(tuán)公司的董事會(huì)批準(zhǔn)，海外公司才能開展資金賬戶開設(shè)、變更或撤銷等操作，且要按照規(guī)定定期上報(bào)賬戶資金余額狀況。海外公司有涉及采購等重大資金支出的要采用支票聯(lián)簽制，經(jīng)過集團(tuán)總部審批后才能調(diào)動(dòng)海外賬戶資金池中的大額資金。4.2定期評(píng)估海外公司的內(nèi)控體系的指引落實(shí)情況。集團(tuán)公司要對(duì)下屬海外子公司的財(cái)務(wù)管理組織定期內(nèi)部控制審計(jì)，綜合評(píng)價(jià)周期內(nèi)的海外內(nèi)控執(zhí)行情況。若出現(xiàn)異常應(yīng)立即著手調(diào)查并糾正偏差；對(duì)于內(nèi)控體系中顯現(xiàn)落后和不協(xié)調(diào)的控制項(xiàng)要進(jìn)行更新修改，由相關(guān)部門或人員收集具體修正意見，不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，對(duì)海外公司的內(nèi)控實(shí)行條目量化評(píng)分，不達(dá)標(biāo)的按重修處理，確保集團(tuán)內(nèi)部控制達(dá)到既定目標(biāo)。

5與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)

5.1堅(jiān)持優(yōu)選財(cái)務(wù)管理人員，進(jìn)駐海外市場主持內(nèi)控工作。集團(tuán)公司必須嚴(yán)格做好人力資源把關(guān)，財(cái)務(wù)管理崗位的工作人員要足夠稱職和優(yōu)秀。要求集團(tuán)公司要制定前瞻性培訓(xùn)計(jì)劃，就需要打開的海外市場組織專職人員深造，批量培養(yǎng)復(fù)合型國際型財(cái)務(wù)人員，既要掌握當(dāng)?shù)卣Z言，善于人際交流與商務(wù)談判，搭建良好稅企關(guān)系，又能準(zhǔn)確識(shí)別政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展風(fēng)向，熟悉當(dāng)?shù)卣叻ㄒ?guī)制度，不斷分析內(nèi)外賬差異，尋求國內(nèi)外會(huì)計(jì)制度的差異平衡點(diǎn)，確保海外公司財(cái)務(wù)運(yùn)作達(dá)到一流水平。5.2合理應(yīng)用當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員，釋放本土人員工作效能。特別是在英語語言使用不頻繁的國家，亦或是政府對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)活動(dòng)管控較深的國家，集團(tuán)公司應(yīng)考慮多從當(dāng)?shù)毓ぷ魅藛T中培養(yǎng)優(yōu)秀員工，或主動(dòng)雇用高級(jí)財(cái)務(wù)人員，給予足夠薪資福利，積極培養(yǎng)忠誠度，促使當(dāng)?shù)貑T工為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

6結(jié)束語

面對(duì)多變國際形式與復(fù)雜環(huán)境，海外公司應(yīng)接受集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的決策，積極構(gòu)建內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真開拓海外市場，主動(dòng)調(diào)整和改善企業(yè)管理狀況，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理來提升海外公司的核心競爭力，為企業(yè)健康發(fā)展貢獻(xiàn)積極力量。以上針對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢與復(fù)雜環(huán)境，探討和研究了海外公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，具有一定參考借鑒價(jià)值。

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作者:黃雷 單位:銅陵有色金屬集團(tuán)中鐵建銅冠投資有限公司