導語：如何才能寫好一篇施工風險論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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按照權責發(fā)生制原則，工程項目進行收入確認之后就應當確認所形成的利潤，而收入確認的方法、時間等等都會影響到利潤的確認，從而給工程項目利潤形成帶來一定的不確定性。如果施工企業(yè)分配利潤的方式、對象、金額等不合理，同樣會給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利的影響。這一系列不利影響的根源，在于施工企業(yè)的財務管理存在疏漏，及財務管理從管理方法到管理制度，都不能為利潤分配不均衡問題提供一個完美的解決方案，也不能有效地控制利潤分配帶來的風險。因此，施工單位有必要從財務管理效力入手，對財務風險進行管理。

二、施工單位財務風險管理的方法

1.強化成本管理規(guī)避工程投標風險

施工企業(yè)應推進全面預算管理，建立健全一整套完善的營業(yè)預算、資本支出預算和財務預算體系，通過明確部門責任、統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)、配置公司各類資產(chǎn)資源。按照“總量控制、量入為出”的基本原則，嚴格成本費用控制，提高預算執(zhí)行效率及效果。在整個工程項目運營過程中，要加強全過程控制，根據(jù)控制節(jié)點的不同，做好企業(yè)內(nèi)部部門間業(yè)務協(xié)同，優(yōu)化內(nèi)部管控流程，層層審核，剛性控制，全過程動態(tài)管控使工程利潤可以得到有效保障。同時，施工企業(yè)還應該對施工項目進行精細化管理，企業(yè)對投標的重視、對施工的準備工作以及對施工結點的控制，都應該體現(xiàn)出一定的科學性，只有這樣，由于投標造成的財務風險才能夠得以規(guī)避。

2.加強施工過程中的人力資源管理

施工企業(yè)的人力資源管理工作直接影響到施工企業(yè)的資金利用效果以及資金的使用周期。合理的人力資源管理介由科學的利潤分配以及員工激勵等行為，保證施工過程的連續(xù)性，能夠有效避免施工工期延誤造成的資金浪費，從而保證資金鏈的連續(xù)性。要做到科學合理地進行人力資源管理，施工企業(yè)要做到以下兩點，第一，建立施工過程中的人力資源管理條例，使人力資源管理條例符合施工實際，并通過層層學習和教育，使全體施工參與人員對人力資源管理調(diào)理信服，使之成為施工過程中的獎懲規(guī)范；第二，采用先進的績效考評辦法，通過物質(zhì)獎勵和彈性工作時間等方式對參與施工的員工進行激勵，使員工能夠積極自主地投入到施工工作當中，保證施工進度和質(zhì)量。

3.加強財務管理確保管理效力

財務管理效力的提高是對施工企業(yè)財務風險進行管理的關鍵，缺乏力度的財務管理談不上發(fā)揮其內(nèi)部管控的作用，更無法規(guī)避企業(yè)的財務風險。而財務管理效力的提升則需要通過財務管理制度的健全和財務管理的監(jiān)督執(zhí)行來完成。首先，施工單位應該對現(xiàn)行的企業(yè)財務管理制度進行反思，通過企業(yè)員工的工作實際以及常年的財務管理工作總結提煉出目前財務管理工作中的困難和盲點，集中精力解決財務管理中的事務，通過財務管理“短板”的補足來提升財務管理工作整體的效力；其次，施工單位應該針對財務管理制定一系列的監(jiān)督辦法，例如，通過員工對利潤分配不均衡的反饋來發(fā)現(xiàn)財務管理中的不公平問題，對財務管理工作的滯后性進行監(jiān)督和管控等。只有這樣，施工單位的財務管理效力才能提升，由于財務管理不足造成的財務風險也能夠被迅速發(fā)現(xiàn)并加以規(guī)避。

三、施工單位財務風險管理的關鍵點

施工單位的財務風險形成原因有很多，上述幾種風險類型和成因是施工單位財務風險的主要內(nèi)容，但并不是全部，施工單位要想對財務風險進行全面的管理，關鍵在于單位領導層對財務風險管控的重視，只有對財務風險形成正確的認識，財務風險管理才可能是行之有效的；另外，制度的建立始終是管理的基礎，對財務風險進行管理，需要施工單位根據(jù)企業(yè)實際情況建立一系列的管理制度；最后，財務風險管理說到底是對資金的管理，而能夠描述施工單位資金現(xiàn)狀的是會計工作所提供的信息，因此，要進行高效的財務風險管理，就需要保證會計信息的真實性和準確性，這也是財務工作需要特別注意的內(nèi)容。

四、結語

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投融資為先導的國際工程EPC總承包施工企業(yè)的財務風險存在以下幾種特點：客觀性，財務風險的客觀存在性，決定了風險只能避免，不可杜絕；潛伏性和危害性，由于國際施工的項目建設周期長，單位造價高，施工進度安排和物流配送失調(diào)，致使風險的潛伏期加長，危害性加大；影響廣泛性，國際工程自身的特點決定了其財務風險一旦發(fā)生，會影響到施工企業(yè)的國際行業(yè)信譽。風險的多樣性和多層次性，投融資為先導的國際EPC總承包合同本身就決定了其面臨各種風險，在實施過程不同階段面臨不同的階段性主要風險。

二、投融資為先導的國際工程EPC總承包施工企業(yè)財務風險的表現(xiàn)和成因

隨著我國為解決國內(nèi)剩余產(chǎn)能和就業(yè)難題，力促國內(nèi)施工企業(yè)積極參與國際基礎設施建設，宏觀經(jīng)濟環(huán)境為我國施工企業(yè)“走出去”提供了機遇，但同時風險也隨之產(chǎn)生，加上國內(nèi)施工企業(yè)自身參與國際工程管理實踐的經(jīng)驗的缺乏，導致施工企業(yè)極易因疏于財務風險管理而陷入困境中。

（一）投標風險。

投標期間，施工企業(yè)要做好項目可行性研究，對報批手續(xù)有欠缺、業(yè)主信譽度不高的項目要謹慎選擇，不能只求降低成本來中標而忽視項目質(zhì)量，同時要避免國內(nèi)同業(yè)企業(yè)惡性競爭，當然能通過壟斷性指定或排他性合同投標條款來獲取高單價國際合同為最佳中標合同模式，如核電工程的獨有技術獲得排他性合同，或者通過其他投標方不具備的大型物流組織配送體系降低成本來獲得國際工程EPC合同等。中標之后要仔細研究合同，進行標后總結會，為施工過程中可能發(fā)生的變更、索賠等不確定事件做好充分的準備。

（二）投融資風險。

投融資風險產(chǎn)生于國際工程EPC總承包施工企業(yè)因業(yè)主自有資金不足而幫助其進行融資過程中產(chǎn)生的相關風險。若EPC總承包施工企業(yè)對業(yè)主項目直接投資，那么投資產(chǎn)生的風險就全部由該企業(yè)承擔，項目如果出現(xiàn)問題，特別是國外業(yè)主對企業(yè)實施的項目不認可，那么企業(yè)可能會面臨相當大的損失。若國際工程EPC總承包施工企業(yè)只是幫助業(yè)主申請第三方融資，那么施工過程中，出現(xiàn)業(yè)主與第三方因投融資出現(xiàn)糾紛，對國際工程EPC總承包施工企業(yè)也有工程停工等不可預見性風險。

（三）設計、采購、施工成本控制風險。

國際工程EPC總承包施工企業(yè)所處于的特殊工作環(huán)境對施工企業(yè)的管理水平提出了不同的要求。施工企業(yè)若不根據(jù)具體項目的規(guī)模、復雜程度以及施工條件來制定出業(yè)主簽字確認的設計方案和施工方案以及設備材料采購配送方案，那么很有可能因設計不符合合同規(guī)范、采購設備和材料不匹配、工期進度安排不合理等導致工期延長、成本增加，最終項目失去控制，導致項目成本超支和現(xiàn)金流危機。

（四）竣工結算風險。

項目竣工完成后并不意味著沒有任何財務風險，反而會因為前期存在的缺陷導致已完工程得不到業(yè)主認可和簽字驗收、最終導致工程進度款無法全額收回、質(zhì)保金無法回收，這會給企業(yè)帶來相當大的財務風險。對設計變更部分或因業(yè)主原因形成的停工損失等未及時進行現(xiàn)場簽字確認報送，可能造成延長了工程保修時間，增加了保修費用，從而增加了工程成本，同時回款滯后導致外幣收款匯率變化引起財務風險。

三、投融資為先導的國際工程EPC總承包施工企業(yè)財務風險的控制與防范對策

（一）優(yōu)化財務風險控制的內(nèi)外部環(huán)境。

對于財務風險產(chǎn)生的外部環(huán)境，企業(yè)仍然可以積極應對：首先，對于中標后合同中的條款，尤其是不可抗力導致的風險條款應著重分析，必要時可以通過購買相應的保險來化解風險；科學分析政治經(jīng)濟社會環(huán)境，把握行業(yè)發(fā)展方向，并適當調(diào)整企業(yè)內(nèi)部政策，提高自主創(chuàng)新能力以適應宏觀環(huán)境的發(fā)展。對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)本身則應注重優(yōu)化內(nèi)部組織結構、法人治理結構，形成一種健康的企業(yè)文化和嚴謹?shù)膬?nèi)控體系。為財務風險控制提供一個低風險的環(huán)境。

（二）樹立風險意識，加強財務風險的識別工作。

投標前，施工企業(yè)應結合自身風險承受的實際情況認真分析項目的風險成本，投標過程中應進行項目可行性研究，合理評估企業(yè)的財務狀況、償債情況以及企業(yè)正常運營所應具備的資產(chǎn)，樹立投入產(chǎn)出效率的觀念，重視價格風險的控制，量力而行，實事求是，以此有效降低財務風險。中標后，對合同內(nèi)容應考慮周全，消除因合同表述不清而引起的不必要的糾紛，為降低合同風險，應建立合同審查制度。設置高效的財務管理機制，提高財務人員的預測、分析水平以及培養(yǎng)對財務風險識別的敏感力。

（三）加強成本管理，完善內(nèi)控制度。

國際工程EPC承包合同具有項目周期長、投入成本高的特點；對成本控制直接影響企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。嚴格把握物資采購和出入庫管理，做到物資采購有計劃，質(zhì)量有保證；同時合同應約定對分包工程的成本進行過程管理和控制，管控項目進度，降低分包商因成本超支而不能履約的風險，最終控制項目成本風險，提高企業(yè)效益。

（四）強化資金管理，提高資金使用效率。

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堅持抓安全風險教育，不斷提高施工安全風險的研判質(zhì)量

(1)結合鐵路設備、作業(yè)、人員和環(huán)境、管理等特點，全面引人風險、管理的理念和方法，把施工安全風險管理與鐵路既有的問題管理、從、嚴管理、精細管理、自主管理等有機融合"嚴格落實/作業(yè)標準化、管理、規(guī)范化0，加強安全風險研判和動態(tài)控制，牢固樹立安全風險意識，準、確識別和研判安全風險，有效實施風險控制"突出對施工計劃審核、施、工前培訓、施工例會質(zhì)量、施工行車組織辦法制定、施工監(jiān)控及作業(yè)人、員安排、施工過程控制、施工總結存在的安全風險進行研判，建立職責、明確、程序清晰、實用有效、考核到位的安全風險管理制度，積極構建、鐵路施工安全風險控制體系，確保安全持續(xù)穩(wěn)定"、(2)利用事故案例警示教育、安全風險研判會、研討會、專題講座標語、展板等多種手段和形式，廣泛開展施工安全風險意識、安全責任、意識、安全是生命線、安全是/飯碗0的理念教育，把風險意識植根于干、部職工思想深處，全面提升干部職工安全風險控制的內(nèi)在動力，筑牢、施工安全的思想防線"堅持安全風險教育，組織各級干部學習安全風、險管理基本知識、教育引導各崗位作業(yè)人員充分認識本職崗位存在的、各種安全風險及潛在后果"、(3)實行安全風險管理，要科學的結合本單位發(fā)生的各類事故和、安全信息以及充分總結吸取全路發(fā)生的事故故障教訓，重點圍繞人、員、設備、管理、作業(yè)、環(huán)境等五個方面進行查找"按照/自下而上、自上、而下、上下結合0的原則，分層級全面識別研判安全風險"、(4)推行安全風險管理目的是實現(xiàn)過程控制、超前防范"鐵路部門、在施工安全風險管理過程中，以施工過程中客車安全、非正常情況下、接發(fā)車、多方向接發(fā)列車、工程車調(diào)車作業(yè)安全、勞動安全、等風險環(huán)、節(jié)為重點，加強對營業(yè)線施工、非正常情況下接發(fā)車、突發(fā)事件應急處、置等現(xiàn)場關鍵作業(yè)環(huán)節(jié)控制"、(5)推行安全風險管理，要根據(jù)人員、設備、環(huán)境、規(guī)章、作業(yè)、運輸、組織變化等內(nèi)外部條件的變化適時分析研判安全風險，對安全風險防、范控制措施加以改進和優(yōu)化，每月對全段施工安全風險管理情況進行、檢查評價，下發(fā)專題通報，考核結果納人月度安全逐級負責制考核之、中，最終實現(xiàn)動態(tài)管理、閉環(huán)管理、良哇循環(huán)"、。

施工過程中安全風險控制的重點

〔>)施工車站要組織學習施工計劃及重點要求，參加施工作業(yè)人、員必須清楚施工影響范圍和非正常接發(fā)列車作業(yè)要求"將責任落實到、每個班組和個人，安排好施工監(jiān)控干部及作業(yè)人員"、(2)加強施工前的培訓工作，對施工影響正常行車，由站長(副站、長)親自負責，講清影響范圍、聯(lián)控用語、限速要求、進路準備方式和加、鎖方式等關鍵環(huán)節(jié)"、(3)工程作業(yè)車列在站內(nèi)長期停留，并需要進行搗調(diào)作業(yè)時，車站、必須對作業(yè)人員進行二次培勺11，重點對5站細6、5站務指導通知6調(diào)車、作業(yè)辦法進行培訓"、(4)組織召開好施工例會"對接發(fā)車方式、設備停用、影響范圍、次、日施工的時間、地點及施工主體、配合單位.施工中工程機具和人員.、對人員準備及培訓情況必須進行介紹，影響接發(fā)列車進路及其他相關、設備使用等事項重點明確，對影響路基穩(wěn)定的施工，必須對各單位光電纜走向、深度進行重點明確，提示各單位參加施工作業(yè)的人員必須、清楚行車組織辦法"、(5)特定行車必須固定列車進路，車站須將正線進路開通，并對特、定行車進路上所有道岔使用勾鎖器加鎖，對正常排列進路區(qū)段道岔，、要在施工開始前將道岔開通直股位置，室內(nèi)使用定反位按鈕鎖閉"、(6)施工結束后組織相關單位及作業(yè)人員召開施工總結會，并在、<施工例會記錄簿6中記錄"由施工主體和配合單位對當日施工的作業(yè)、過程、關鍵環(huán)節(jié)控制、施工配合存在的問題等內(nèi)容逐項說明，站長指出、施工中存在的各種問題，由責任單位提出整改意見"站長對次日施工、向施工主體和配合單位提出具體要求"、。

施工安全風險教育

(1)由勞人科(職教)、黨辦、安全科負責利用施工事故案例警示教、育、宣傳提綱和手冊、標語、展板等多種手段和形式，堅持開展施工安、全風險意識、施工安全責任意識和施工安全發(fā)展理念教育"、(2)根據(jù)人員管理層次不同，分別開展有針對性地教育培訓"在車、務段管理層面上，由干部助理、黨辦、安全科、技術科負責突出施工安、全風險管理知識的普及和運用，其中段班子成員側重施工安全風險管、理知識及有關制度的培訓，段中層及以下干部側重施工安全風險評估、標準、危險源和風險點識別方法等的培訓"在職工層面上.由勞人科(職、教)、技術科、安全科負責，通過集中答疑、應急演練、班前試問、班后總、結等方式，側重現(xiàn)場施工安全風險識別和防控措施落實的培訓，尤其、要結合崗位作業(yè)標準"、(3)由勞人(職教)科負責制定車務段施工培訓計劃和方案，嚴格、推進和落實，注重培訓實效"、。

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一是交易風險，該風險主要發(fā)生在外匯交易時，也就是通常所說的買賣和結算外匯。即只要企業(yè)以外幣計價，就要承擔相應的交易風險。二是會計風險，匯率變動導致的企業(yè)合并財務報表上所記錄的資產(chǎn)、負債的賬面價值發(fā)生變動的幾率，此時，表的利潤會因為匯率的變動而發(fā)生變化。三是營運風險，企業(yè)工程量、成本、價格由于匯率變動給企業(yè)在一定時間段內(nèi)的收益帶來影響的可能性。因此，在一定意義上來說，一家企業(yè)所承受營運風險的程度是衡量實質(zhì)匯率變化影響企業(yè)整體價值到何種程度。四是央行干預的程度，外匯市場的波動對國內(nèi)經(jīng)濟有一定影響，各國央行通常采取的措施是通過貨幣政策進行干預，央行進行干預時通常要考慮以下幾方面因素：本國外貿(mào)政策的變化、匯率異常情況、防止通貨膨脹等，同時還要考慮人們的心理預期，因為這一因素在一定程度上決定了短期匯率的變化趨勢。五是國內(nèi)政治因素帶來的稅務風險。進入二十一世界，政治與經(jīng)濟的緊密結合越來越緊密，就像一對孿生兄弟，融為一體。通常來說，如果一個國家政局動蕩，那么該國的經(jīng)濟必然蕭條，投資者必然會對經(jīng)濟的未來喪失信心，也就必然會在很大程度上影響國家的貨幣匯率。

二、規(guī)避境外施工企業(yè)稅務風險的常用措施

1.熟悉境外稅收政策

施工企業(yè)會計人員從工程實際出發(fā)，多獲取一些當?shù)貒业亩悇战?jīng)濟情況，同時，我國稅務部門應該利用網(wǎng)絡給予境外施工企業(yè)提供大量的稅務信息，并提供問題咨詢。由此，境外企業(yè)就能夠根據(jù)所掌握的信息合理來制定相關對策，能夠隨時關注境外經(jīng)濟政策的變化，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益提供幫助，更有利于培養(yǎng)境外企業(yè)良好的納稅意識，促進依法治稅，有利于國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控的目標。就國內(nèi)稅務部門對境外企業(yè)在稅務方面的政策還是比較多的，例如：根據(jù)目前國家稅務總局公布信息，中國對外簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家有100余個，主要包括：越南、孟加拉國、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。

2.實施多樣化經(jīng)營

境外企業(yè)為了盡量避免當?shù)氐慕?jīng)濟活動給本企業(yè)帶來的影響，可以常識多元化經(jīng)營，工程材料使用方面，可以在國內(nèi)進口，在量上也可以多進口一些，這樣不僅僅可以滿足自身工程需要，更可以在當?shù)剡M行銷售，同時在當?shù)刭徺I一些具有出口價值的工程材料應用于國內(nèi)的工程，這樣企業(yè)就可以做到通過進出口來抵消因匯率變化帶來的經(jīng)濟損失。此外，企業(yè)也可以使用多種貨幣進行結算，在當?shù)刭徺I一些工程用設備時使用不同的貨幣，這樣就可以通過各種外幣匯差相低,避免匯率帶來的風險。這一點比較適用，只要施工企業(yè)當?shù)貒彝鈪R可以自由兌換，境外施工企業(yè)就可以根據(jù)工程資金使用情況，進行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進行結算，這樣也可以在一定程度上減少匯率變動帶來的影響。

3.化解稅務流程隱含的潛在風險

會計人員都知道，境外施工企業(yè)的施工活動及其他業(yè)務流程中隱含著風險，例如：簽訂對外合同時，對方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴格進行審查，這樣可以有效避免對方轉嫁稅務風險事件的發(fā)生，認真推敲合同中的每一項條款，這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業(yè)納稅安全，規(guī)避稅收風險，會計人員應該定期對相關納稅業(yè)務進行全面檢查，對發(fā)現(xiàn)的隱患或問題進行及時糾正，也可以聘請境外專業(yè)稅務人員進行審計，查漏補缺，消除隱藏在企業(yè)經(jīng)濟活動中的稅務風險。境外會計師事務所的選擇要責優(yōu)選擇，優(yōu)先聘請那些經(jīng)驗豐富、具備專業(yè)資質(zhì)、在當?shù)鼐哂兄鹊臅嫀熓聞账＿@樣就可以從很大程度上減少了企業(yè)財務管理的難度，避免了一些潛在的稅務風險，使財務人員更準確的把握當?shù)氐臅嬛贫群徒?jīng)濟法律法規(guī)，為施工企業(yè)在當?shù)厥袌龅目沙掷m(xù)發(fā)展奠定堅實的財務基礎。

三、結束語

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1．1物的原因

事故的物質(zhì)基礎則是物的不安全狀態(tài)，它包括在生產(chǎn)中的危險源問題。具體來說，主要有存在危險物和有害物、缺乏防護用品、存在有缺陷的設備、強度不夠的材料等。另外，相應的施工機械設備和裝置結構也存在一定的問題，包括年久失修、結構不良、零部件過度磨損、長期帶病作業(yè)等問題，這樣就是的設備老化程度進一步加劇，施工中超負荷運轉往往就造成了安全防護裝置失靈等情況。

1．2人的原因

分析人的不安全行為，分析其因素主要包括技能或知識不足、勞動條件不良、健康或生理狀態(tài)不佳、態(tài)度不正確、安全不重視等方面，這里人的范圍包括管理人員、操作人員以及現(xiàn)場相關人員等，這是事故的重要致因。這方面還涉及到違章作業(yè)、違反勞動紀律、違章指揮等現(xiàn)象。

1．3環(huán)境的原因

事故的直接原因則是不安全的環(huán)境，其引發(fā)安全事故在不安全的工作環(huán)境因素方面，表現(xiàn)在物料儲放不當、過大噪聲、不良的通風等方面。這樣的外界環(huán)境下，往往使得操作工人比較難以做到高度集中思想，使得不良反應產(chǎn)生，比如造成相關的煩躁、緊張、分心等情緒。

1．4管理的原因

管理不到位而造成的事故也不在少數(shù)，相應的人員失誤和設備故障也是由于管理缺陷所引起，事故的直接原因的前提條件則是管理的原因，在這方面，主要包括相應的安全操作規(guī)程不健全、不合理的勞動組織、技術指導存在缺陷;相應的安全工作檢查指導有誤，沒有相關的教育培訓，改不到位的安全隱患，不能認真落實事故防范等。

2公路工程施工安全風險評估探討

為了更好對于安全風險進行控制，應該做好相應的安全風險等級確定工作，在安全管理中，一個重要的環(huán)節(jié)就是公路工程施工安全風險分析與評估，這其中則包括安全風險發(fā)生的可能性，以及其傷害程度等方面。在安全風險等級進行確定的過程中，管理者則是可以采用相關的調(diào)查和專家打分的方法。

3公路工程施工安全風險控制與管理決策

為了盡可能降低安全風險所造成的負面效應，應該對于安全風險防范措施進行有效選擇。

3．1風險緩解

公路工程安全風險發(fā)生的概率能夠通過一定措施得以有效降低，使得風險損失的嚴重性盡可能降低，或者使得安全風險發(fā)生的概率和后果有所降低，這就是所謂的風險緩解。分析風險緩解措施的類型，主要包括以下幾個方面:(1)風險損失盡可能降低。在已經(jīng)發(fā)生風險損失的情況下，要想能夠使得風險損失得以控制或者減少，為了避免繼續(xù)擴大或限制其擴展的范圍，應該盡量采用各種可能的措施，這樣能夠達到最低限度的損失。(2)風險發(fā)生的可能性盡可能降低。降低風險發(fā)生的可能性則是通過采用相應的各種預防措施，這是進行風險緩解的重要途徑。教育法、程序法和工程法則是在公路工程施工中的常用方法。在教育法中，控制方法落腳在針對事故的人為風險因素的控制。項目中的風險因素主要是由于操作人員和項目管理人員的不安全行為所致，這樣應該通過對于項目人員進的安全風險教育，使得安全風險能夠得到有效減輕。在程序法中，為了保證及時處理安全風險因素，公路工程施工應該采用規(guī)范化、制度化的方式，新的風險因素應該盡可能的做到隨時發(fā)現(xiàn)，使得損失發(fā)生概率盡可能降低。在工程法中，充分利用工程技術來消除相應的安全風險的威脅。(3)進行分散風險。為了能夠使得總體安全風險的壓力有所減輕，采用增加風險承擔者的方法，這樣就可以實現(xiàn)共同分攤安全風險。

3．2風險回避

公路工程項目的安全風險出現(xiàn)比較大的損失或者具有較大發(fā)生可能性的情況下，為了避免產(chǎn)生風險損失，通過變更項目計劃、主動放棄項目等方法，來消除安全風險產(chǎn)生的條件，這就是風險回避。采取回避對策往往適用于概率大的災難性、潛在損失大的安全風險中。往往在安全風險發(fā)生之前進行風險回避，這樣可以消除相關的損失，使得損失的影響程度有效減少。對于消除風險影響的風險回避來說，相比于其它控制技術，這是一種較為徹底的控制技術。風險源能夠通過風險回避而有效得以消除，但是，其同樣存在一定的安全風險造成的恐懼心理的影響，這也確實為一種消極的風險應對，相應的獲利機會往往也隨著回避而喪失，在一定程度上，會影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。

3．3風險自留

對于財務性技術的風險自留來說，安全風險后果的風險則是由施工單位自行承擔，這就要求施工單位應該預留費用，并制定相應的后備措施，這樣可以當作為安全風險發(fā)生的損失補償。殘余風險則是其主要的適用情況，當出現(xiàn)無法實施其它的風險應對措施，或者能夠實施，但是效果不好且成本太高，這樣的情況下，往往只能選擇風險自留。

3．險轉移

項目管理者為了避免自身免受風險損失，把風險的結果連同對風險應對的權利和責任進行相關轉移，對象往往是其他經(jīng)濟單位。轉移他方的相關的安全風險管理的責任，在進行安全風險轉移過程中，安全風險并不能夠消除，一般分為非保險和保險兩種形式。

4結束語

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1.1設施配備不足

在高層房屋建筑的過程中需要很多大型設備，而且先進設備才能滿足施工的要求。但有些施工單位的設備還比較落后，在施工時，一些施工單位為了降低大型設備的使用成本，施工隊就會采用破舊的設備，這樣的設備安全性能較低，再加上施工的人員對這種設備操作起來會出現(xiàn)一定的難度。比如說施工過程中需要起重機和挖掘機等設備，各種型號與規(guī)格的機械設備都要準備齊全，如果施工人員的技術不夠專業(yè)不懂得配備機械的型號，那么安全隱患就會潛藏在其中，最終導致事故的發(fā)生。

1.2協(xié)調(diào)配合不足

高層房屋建設工程是比較復雜的，而且大多數(shù)的施工都是在高空中完成的。這就需要施工人員要有嫻熟的施工技術配合著完成這項艱巨的任務，還需要各個不相同的工種相互協(xié)調(diào)配合，這也是在檢查每個施工人員的技術能力是不是符合施工的標準。不能采用以往傳統(tǒng)的施工技術和手段，那些早已不適合現(xiàn)代高層房屋建筑的要求。但是，現(xiàn)在一些管理部門體制不完善，管理能力不足，所以導致很多施工人員的技術水平低下、施工設置不合理以及作業(yè)條件也不到位等問題，那么施工人員的協(xié)調(diào)配合能力就很差。施工人員較差的素質(zhì)加上不熟練的施工技術，這在施工工程中造成很大的安全隱患，很容易發(fā)生從高空墜落的悲慘事故。

1.3安全意識不足

在高層房屋建筑中施工人員起著一定的作用，很多情況下由于施工人員的安全意識比較淡薄會造成不同程度的事故。在高空作業(yè)比較普遍的高層房屋建筑工程中，施工的工作人員具有很大的流動性、使用臨時大型設備的情況比較多、施工環(huán)境比較惡劣、操作人員比較多以及有很大的工作量，這樣的情況容易造成高空墜落事故。高空墜落事故表現(xiàn)在：第一，從事高空作業(yè)的工作人員隨便的扔掉沒有用完的施工材料導致砸傷其他人員；第二，破舊的施工設備出現(xiàn)故障并且沒有及時地進行維修，這樣就造成了施工設備的零件飛出去傷到其他人員；第三，在使用挖掘機的時候，操作者沒有注意周圍的環(huán)境，挖起的材料不慎砸到其他人員；第四，在高處的磚瓦和使用的工具不小心掉下來砸到其他人員；第五，有些時候為了節(jié)約成本，施工人員在施工現(xiàn)場亂擺放施工材料，機械設備比較擁擠，導致施工現(xiàn)場空間比較小，安全隱患就會暴露出來。這些事故的發(fā)生都是因為施工人員的不專業(yè)，操作技術不熟練，對安全隱患沒有概念所造成的，從而對施工的進程造成了一定的影響。

1.4安全管理措施落實不足

在高層房屋建筑工程的施工過程中最重要的是安全管理措施，如果不實施有效地安全管理措施很有可能造成不可估量的安全事故。但是很多的施工現(xiàn)場都有一定條件的限制，導致現(xiàn)場的施工布置不合理。安全管理的不完善致使工作人員誤認為只注重大型的設備管理就是安全，這樣就把小型設備的管理工作放在一旁。就比如說在施工過程使用臨時的電力設備，用完線路后就扔在一邊不管不問，最后導致突發(fā)事件的發(fā)生。安全管理的失誤會造成施工人員的操作失誤以及不認真對待工作的結果。

2.提高風險管理措施

2.1提高安全防護檢查力度

在高層房屋建筑過程中事故的發(fā)生大多都是因為施工設備的落后造成的。所以施工大大小小的設備都要經(jīng)過嚴格的檢查才能進入施工現(xiàn)場。尤其是設備的型號與規(guī)格都要相匹配，配件之間要協(xié)調(diào)，安全性能以及操作性能要強大。一旦經(jīng)過檢查的機械設備進入使用階段以后，相關部門的管理人員要做一個備案表，把每次機械設備出現(xiàn)的問題仔細記錄下來，定期對機械設備進行維修和保養(yǎng)，這樣才能保證機械設備的順利運轉。在施工過程中，還要對高空架子平臺、高空吊裝、防塌以及防爆等進行嚴格的檢查。還應培養(yǎng)一批素質(zhì)高的工作人員，對施工現(xiàn)場進行嚴加勘察，這樣能提高施工人員的責任意識，工作人員還能對他們的工作進行監(jiān)督。這樣才可以有效降低發(fā)生事故的風險。

2.2提高人員安全防護意識

在施工的過程中施工人員要時刻保持清醒的認識，要認識到安全防護的重要性。有句話叫做：安全第一，預防為主。要把這句話當成是安全管理的方針，認真貫徹和落實這一重大方針。要加強施工人員的專業(yè)的技術操作水平和安全意識，就必須對工作人員進行培訓，進一步加強安全管理體系，建立健全的安全管理機制，對施工現(xiàn)場嚴格要求和管理。相關的工作人員還要根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況合理地安排施工機械的安置地點，把小型的施工設備有序的擺放整齊、到位，也要把施工的材料堆放整齊，這樣才能保持施工現(xiàn)場的清潔和順暢。對進行高空作業(yè)的工作人員要嚴加教育和培訓，一定要帶安全帽，系好安全帶，不得隨手扔掉余下的施工材料，如果發(fā)現(xiàn)施工設備有故障馬上報告相關人員，以便對其進行及時維修，避免耽誤施工的進度。在施工的現(xiàn)場要放置顯眼的安全標志以方便其他人員知道該處是施工現(xiàn)場，減少不必要的麻煩。

2.3嚴把安全考核制度關

在高層房屋建筑施工的過程中要加強施工人員的技術操作水平，還要注意合理地規(guī)范好施工順序，這樣就能在一定程度上降低安全風險。還要制定合理地安全風險管理制度，從而保障工作人員能夠穩(wěn)定有序的進行施工，萬一發(fā)生了危險事故，就能夠根據(jù)制定的安全風險管理制度來妥善的處理。在施工的過程中總有一些施工人員對工作部負責任從而導致事故的發(fā)生，為了杜絕這種不負責任的行為發(fā)生，管理人員要制定合適的獎懲制度，要嚴格實行安全管理的考核制度，對施工人員進行安全風險管理的教育，對施工過程中表現(xiàn)突出的施工人員進行嘉獎和表揚。如果在安全管理中發(fā)現(xiàn)施工過程中存在安全隱患時要馬上停止施工，用最短的時間解決問題，才能繼續(xù)施工，保證施工安全性。

3.細化安全風險指標體系

高層房屋建筑工程相關的管理人員在加強安全管理的同時也要進一步研究和探討新方法，使安全管理更加嚴謹、細致。因為要保證施工質(zhì)量就必須不斷地推出新材料、新機械和新技術，還要使得施工人員的技術操作水平不斷提高，各工種之間的協(xié)調(diào)能力進一步增強。各種因素綜合起來才能保證施工的安全性。下面這個表格就是比較細化的安全風險指標體系，把風險降到最低，提高工作質(zhì)量和效益。

4.總結

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關鍵詞：建筑企業(yè)；施工管理；風險控制

1建筑施工企業(yè)常見風險類型

1.1工程環(huán)境風險①自然環(huán)境風險。由于建筑業(yè)自身露天作業(yè)、高空作業(yè)等特點，建筑施工與地質(zhì)地形、氣象水文、溫度溫差、光照節(jié)氣等自然條件的關聯(lián)緊密，作為建設施工生產(chǎn)的建筑產(chǎn)品更容易受火災、雷擊、洪澇、冰雪等自然災害的侵襲，造成建筑施工企業(yè)的財產(chǎn)損失或者施工生產(chǎn)過程的中斷。②經(jīng)濟政治環(huán)境風險。經(jīng)濟風險主要指建筑施工企業(yè)在施工過程中，因經(jīng)濟形勢發(fā)展變化，市場上建筑施工所用的材料設備、用工人員等生產(chǎn)要素價格帶來的風險影響。③社會環(huán)境風險。建筑生產(chǎn)牽涉與水電、環(huán)保、勞動等社會管理部門以及供應與運輸?shù)葘I(yè)化企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，如果出現(xiàn)溝通協(xié)調(diào)不暢，則將出現(xiàn)公共關系風險，影響施工順利進行。同時，建筑施工過程大多處于露天環(huán)境內(nèi)，施工現(xiàn)場內(nèi)的設備、材料難以避免遭到社會不法分子的偷盜等，進而使企業(yè)蒙受損失。

1.2工程管理風險①投標管理風險。投標是建筑施工企業(yè)承攬工程的主要手段，企業(yè)在投標過程中需在價格、技術、質(zhì)量和工期方面對業(yè)主的做出承諾，存在不中標風險和中標風險。不中標，施工單位損失購買標書的費用，中標則要準備承擔施工過程中的一切風險。②合同管理風險。主要體現(xiàn)在合同簽訂和合同實施兩個環(huán)節(jié)。在合同簽訂環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)需與勞務提供方以及材料和設備供應商等簽訂分包合同，分包方的資質(zhì)不合格和合同細則不明等將給施工帶來風險。在合同實施環(huán)節(jié)，在這一階段，簽訂方不履約、政府管理等意外行為將為施工企業(yè)帶來風險。③項目管理風險。項目管理中項目經(jīng)理的作用很大，如果項目管理經(jīng)理的成本、質(zhì)量、工期、應收賬款回收率、業(yè)績等項目管理能力較差，將直接造成施工成本、施工質(zhì)量、施工工期、資金流轉等一系列風險的產(chǎn)生，影響施工的進度和總體質(zhì)量。④人員管理風險。建筑施工行業(yè)的高風險性的一個重要表現(xiàn)就是人身風險較高，在建筑施工過程中，深基礎、模板工程、吊裝工程等搞危險性工程環(huán)節(jié)很容易造成群死群傷事故的發(fā)生，增大人員管理的風險。另外，在施工過程中，企業(yè)重要人員的變動等情況，也會給施工帶來相應的影響，形成風險。⑤現(xiàn)場管理風險。在施工現(xiàn)場中，由于管理人員的誤調(diào)度、誤操作、誤變更、誤計量、誤用料、誤檢修、誤檢驗等造成的事故，將很可能引發(fā)工程質(zhì)量驗收不合格，造成二次返工，給施工企業(yè)帶來風險。

2建筑施工企業(yè)風險防范措施

2.1建立企業(yè)風險文化①樹立牢固的風險預防思想。通過組織管理層和員工進行風險管理學習和培訓，強化管理人員和普通員工的風險預防意識，提高企業(yè)整體的風險管理文化氛圍，以適應復雜多變的工程風險環(huán)境。②制定企業(yè)風險管理目標。結合企業(yè)實際，全面分析施工過程面臨的自然環(huán)境風險、經(jīng)濟政治環(huán)境風險和社會環(huán)境風險，制定企業(yè)風險管理目標，通過簽訂風險管理責任狀的方式將目標層層分解到各個管理部分和普通員工，明確企業(yè)干部員工的風險意識，防患于未然。

2.2提高風險防范能力①建立風險預警系統(tǒng)。利用現(xiàn)代信息管理技術，將可能引發(fā)風險的自然環(huán)境、經(jīng)濟政治環(huán)境、社會環(huán)境、投標管理、合同管理等因素，通過信息編程的方式，形成強有力的信息收集處理系統(tǒng)。在施工過程中，及時將各方收集到的上述信息輸入計算機，應用信息預測警報系統(tǒng)進行處理，對可能引發(fā)風險的情況進行預警提醒，通過識別、評估、預警對各種風險進行全面防范，提高企業(yè)風險的預警能力。②建立風險信息傳遞渠道。建筑施工存在工程項目分散、難以集中管理的情況，因此企業(yè)可以運用信息技術、通訊技術等現(xiàn)在科技手段建立統(tǒng)一、高效的風險信息傳遞渠道，及時對施工全過程風險信息進行動態(tài)收集和分析，實現(xiàn)風險信息在企業(yè)內(nèi)部迅速的傳遞和交流，達到預防風險的效果和作用。

2.3全面加強風險管理①設立風險管理組織。結合建筑施工企業(yè)實際，通過設立由上至下的風險管理組織，設立專職的風險管理負責人，并相應設置中層和底層的風險管理機構和人員，形成系統(tǒng)的風險管理隊伍，加強對企業(yè)人員的風險管理和施工現(xiàn)場的風險管理，提高整體風險防范能力。②重視施工項目投標和合同管理。在施工項目投標管理上，企業(yè)應建立內(nèi)部定額防止盲目報價，在投標中應堅持投入大額履約保證金的不承接，業(yè)主誠信低、合同條款過于苛刻的不承接的投標原則。在施工項目合同管理上，簽訂合同前，企業(yè)管理層和項目管理人員必須結合國家相關法律研讀合同條款，分析合同文本，避免并修改損害企業(yè)自身利益的條款，在合同中限制和轉移風險。③選用優(yōu)秀的項目經(jīng)理。項目經(jīng)理是施工企業(yè)施工過程中的重要管理人才，企業(yè)要通過開放選拔，嚴格考核，選用得力的項目經(jīng)理管理項目實施，以實現(xiàn)降低施工成本、確保施工質(zhì)量、確保施工工期、提高資金流轉效率的風險管理目標。④完善企業(yè)風險管理制度。制定并完善企業(yè)的《風險控制手冊》，圍繞建筑施工業(yè)務循環(huán)的過程，通過規(guī)章制度的制定，合理配置人力、機械、原材料等施工資源，針對各個風險控制點進行風險節(jié)點控制，通過制度建設規(guī)范員工在施工過程中的各種行為，以達到防范風險產(chǎn)生的管理目的。

3結論

二十一世紀將是中國經(jīng)濟崛起的世紀，面對中國經(jīng)濟的崛起，建筑企業(yè)正面臨前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。實施有效的風險防范管理將有助于提高企業(yè)的整體管理水平和競爭能力，以在激烈的市場競爭中贏得主動和先機。

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1不合理關聯(lián)交易中的審計風險。我國大多數(shù)上市公司利用與改組前母公司及其下屬公司之間存在的關聯(lián)方關系和關聯(lián)交易,利用關聯(lián)方購銷、轉嫁費用負擔等手段調(diào)節(jié)其報告業(yè)績。如低價向關聯(lián)方購買原材料,高價向關聯(lián)方銷售產(chǎn)品;無償占用關聯(lián)方的資產(chǎn);集團公司將獲利能力強的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)以低收益形式讓上市公司托管,以填充上市公司利潤等。但上市公司在對關聯(lián)交易的披露上大多簡單含糊,故意避開實質(zhì)性內(nèi)容。對此,注冊會計師首先應讓上市公司提供關聯(lián)方及其交易清單,并對其實施必要的審計程序,對已經(jīng)發(fā)生的關聯(lián)交易進行必要的內(nèi)控檢查和實質(zhì)性測試,尤其應關注該公司是否已按會計準則的規(guī)定進行披露,否則注冊會計師將要承擔不必要的審計風險。

2非合理交易和非貨幣交易中的審計風險。在上市公司面臨著連續(xù)三年虧損遭“摘牌”和要達到配股資格線的雙重壓力下,地方政府往往以“看得見的手”幫助上市公司通過不等價交換的資產(chǎn)轉讓及置換、稅費返還、補貼收入等非合理交易方式改善報表形象。上市公司的非貨幣交易主要有:①轉讓土地、股權等收益,這些收益往往并無現(xiàn)金流入,與應收賬款同時增加的只是賬面轉讓利潤;②對無法收回的投資和拆借資金仍然確認為投資收益、利息收入;③購買母公司優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的款項計入往來賬中,且不計利息及資金占用費,上市公司既獲得了優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的經(jīng)營收益,又無須支付任何代價。如果上市公司非貨幣性收入占公司收入總額的比例過高,就難免令人對該公司的生產(chǎn)和獲利能力產(chǎn)生懷疑。因此,大額的非常交易和非貨幣交易只要加以必要的關注并不難審查。注冊會計師應重點關注這些交易的法律手續(xù)是否完備、協(xié)議約定的交易條款是否均已完成、產(chǎn)權是否已過戶,在確認大額收益無現(xiàn)金流入時,應考慮謹慎性原則。大額非常交易和非貨幣交易應作為重大事項予以披露,注冊會計師還需要根據(jù)具體情況選擇不同的審計報告類型。

3主管收入萎縮,一次性收益驟增情況下的審計風險。有些上市公司的主營持續(xù)萎縮,主營業(yè)績嚴重滑坡,經(jīng)營難以為繼。造成這種局面的原因是多種多樣的,有的是因產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整,全行業(yè)不景氣,如紡織業(yè);有的是因產(chǎn)品在市場上日趨飽和,市場競爭激烈,如商業(yè)零售業(yè);有的是因公司管理混亂,導致主營業(yè)績萎縮,公司虧損,等等。但為了不使會計報表太難堪,有的公司便設法虛計主營收入,或提前確認銷售收入,或者在其他利潤構成上煞費苦心,以期公司業(yè)績一次性得到改觀,如變賣家產(chǎn),出售土地使用權、經(jīng)營權,出讓股權,以取得巨額收益;有的地方政府為維護本地上市公司形象,還會以各種手段進行補貼。目前,上市公司作為稀缺的“殼資源”,在危難時刻,母公司或上市公司往往會伸出“看不見的手”進行粉飾打扮,或由政府伸出“看得見的手”進行援助。注冊會計師對此必須給予重點關注,尤其要關注以出售長期資產(chǎn)方式取得高額收益的行為,還要密切關注其協(xié)議中是否有回購條款,或雖無回購條款但存在回購可能性。

4資產(chǎn)重組和“報表重組”中的審計風險。資產(chǎn)重組在擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、改善資產(chǎn)結構等方面有積極作用,但目前一些上市公司在實施了“突擊重組”后就產(chǎn)生了立竿見影的豐厚收益,未免有“報表重組”之嫌,因此,資產(chǎn)出售和股權置換作為業(yè)績提升最快的方式,頗受上市公司青睞。在資本市場上,資產(chǎn)出售是上市公司將盈利能力弱、流動性差的資產(chǎn)售出,以優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結構,促進公司新肌體的健康發(fā)展。但在我國上市公司資產(chǎn)重組的現(xiàn)實中,“魔術游戲”層出不窮,人為操縱痕跡明顯,似乎企業(yè)在主業(yè)不景氣、扭虧無望的情況下,舍此就無他途。對于資產(chǎn)重組事項,注冊會計師應關注交易的法律手續(xù)是否完備,如是否進行資產(chǎn)評估及確認,有關部分是否獲得批準,董事會、股東會是否表決通過并如實公告,涉及收益的,還應檢查收入確認的條件是否已具備等。

5會計政策變更及會計估計導致的審計風險。會計政策變更是為了滿足在會計環(huán)境改變的情況下使會計報表重新達到可比、相關與真實公允反映的目的。合理的會計政策變更可以看作是企業(yè)在會計準則規(guī)范下的會計創(chuàng)新。然而,大量的事實和證據(jù)表明,企業(yè)管理者當局進行會計政策變更的主要動機和目的并非為了公允反映,而是為了操縱會計報表利潤。其常用手法可簡述如下:①改變固定資產(chǎn)折舊政策。如延長固定資產(chǎn)的折舊年限,降低折舊率,這樣可收到降低當期成本費用與高估資產(chǎn)價值的雙重效應。②潛虧掛賬。根據(jù)現(xiàn)行會計制度和會計慣例,三年以上的應收賬款、待攤費用、開辦費及待處理財產(chǎn)損失屬低效、不良資產(chǎn),系利潤的抵減項。上市公司為了提高當期的經(jīng)營業(yè)績,往往會對這些應攤銷項目不作攤銷而長期掛賬,從而虛增資產(chǎn)和利潤。③利息資本化。按照現(xiàn)行會計準則的規(guī)定,屬于日常生產(chǎn)經(jīng)營用的利息支出應計入當期損益,屬于在建工程用的資金利息應計入固定資產(chǎn)價值。按照實質(zhì)重于形式的原則,如果某項固定資產(chǎn)已交付使用,即使未辦理竣工決算手續(xù),也應該停止利息資本化。但一些上市公司往往故意混淆收益性支出與資本性支出的界限,通過對已竣工工程的利息資本化而虛增資產(chǎn)價值和當期利潤。④巨額沖銷。已連續(xù)兩年虧損而被特別處理的上市公司,為免遭第三年虧損而被摘牌的厄運,往往通過把以后會計期間發(fā)生的損失提前確認,即所謂的“長痛不如短痛”,以便減輕以后期間的盈利壓力。⑤壞賬準備。目前我國上市公司大多采用應收賬款余額百分比法提取壞賬準備金,由于《股份有限公司會計制度》并未對提取比例作出規(guī)定,故一些上市公司便將此作為其調(diào)節(jié)利潤的法寶。在應收賬款占資產(chǎn)總額比重普遍較大的情況下,過低的提取率可以平滑收益,既虛增了當期利潤,也夸大了應收賬款的可實現(xiàn)價值。⑥存貨計價。企業(yè)期初存貨計價如果過高或過低,其當期利潤有可能因此相應減少或增多,期末存貨計價的高低則與當期利潤呈正比例變動,存貨計價方法的改變?yōu)樯鲜泄静倏v會計報表利潤留下了較大的空間。⑦收入的實現(xiàn)與確認。盡管《具體會計準則———收入》中提出了收入實現(xiàn)的四因素,較之原有規(guī)定更為嚴謹,但上市公司會計實務中提前確認收入的案例仍層出不窮,特別是在會計報表的截至日前后。⑧長期投資的計價。上市公司經(jīng)常還利用長期投資成本法與權益法的“串換”高估長期投資的價值以及虛增當期利潤。⑨合并會計報表范圍的伸縮。上市公司根據(jù)報告資產(chǎn)和收益水平高低多寡的需要,調(diào)節(jié)合并會計報表的編制范圍,并在會計報表附注中故意對編制范圍含糊其辭。

6非規(guī)范資金運作中的審計風險。按照現(xiàn)行有關規(guī)定,企業(yè)之間不允許相互拆借資金,但現(xiàn)實中的這種情況卻司空見慣,似乎是法不治眾。較為普遍的是上市公司對資金占用的數(shù)量、資金占用費的標準均不公告,投資者無法對其作出準確的判斷和決策。特別是某些上市公司在上市前并未選擇好投資項目,只好把上市后籌集到的資金存放在關聯(lián)方或者委托某些證券公司炒作股票等。對于大額的非規(guī)范資金運作,注冊會計師應首先根據(jù)取得的資料判斷其合法性,同時以函告等形式確認證實資金存在的真實性及安全性。對于非規(guī)范資金運作獲得的收益一般宜在取得現(xiàn)金流入后方能確認,以防虛構大額收益,否則就應在選擇審計報告類型時加以考慮。

7期后事項和或有損失的審計風險。重大期后事項和或有事項可能會影響審計報告的類型,注冊會計師應將其列為審計的重點。如:上市公司的投資決策出現(xiàn)重大失誤,投資效益很差,連續(xù)出現(xiàn)巨額虧損,使公司的持續(xù)經(jīng)營能力值得懷疑;存在重大不確定性因素,會計估計難以確認,牽涉到法律訴訟;資產(chǎn)負債表日后發(fā)生了諸如合并、清算等重大事項,等等。注冊會計師應對上述上市公司的期后事項及或有事項保持高度的職業(yè)謹慎,不可輕易放過任何蛛絲馬跡,因為無論是為了滿足社會公眾的心理預期,還是為了維護自身的職業(yè)形象,都需要注冊會計師勤勉盡職。

8客戶屢次變更審計委托和時間的審計風險。少數(shù)上市公司為了護短遮丑,最簡便的手段是頻繁地變更會計師事物所;有些上市公司在時間上苛求會計師事務所提供審計報告,注冊會計師應將此視為實施必要審計程序的障礙。對以上兩種情況注冊會計師都應保持高度的警惕和戒備。

9客戶的誠實及信用度帶來的審計風險。缺乏正直品行和不履行其應盡義務的上市公司,自然存在著制造虛假財務信息的嫌疑,與這樣的客戶打交道時,注冊會計師可能會冒較大的審計風險,若不保持高度的職業(yè)謹慎,有時要付出高昂的代價。

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公共政策公信力危機原因探究

（一）公共政策制定缺乏質(zhì)量

政府政策信用危機主要有幾個方面的原因：其一，政策制定過程缺乏必要的民主與公開，政策價值利益取向與民眾相背離。其二，對政策所要解決問題不明確，政策脫離實際，缺乏必要科學性和可行性，導致政策失信于民，得不到公眾的信任。其三，政策制定過程中考慮問題片面，政策制定者存在個人認知上傾向性和局限性，缺乏全面性和合理性。其四，政策制定缺乏統(tǒng)一性和穩(wěn)定性，上下級政策不統(tǒng)一，甚至存在相互矛盾現(xiàn)象，導致公眾失去對公共政策的信任。其五，制定的政策缺乏必要的公平性和正義性，政策制定者在資源分配和利益調(diào)節(jié)上采取不同標準，導致政策調(diào)節(jié)出現(xiàn)“盲區(qū)”，以及界限模糊的灰色區(qū)域，勢必產(chǎn)生政策漏洞。

（二）公共政策執(zhí)行效率低下

第一，公共政策執(zhí)行缺乏統(tǒng)一性。政策執(zhí)行者對政策的認識存在偏差，導致在執(zhí)行過程中發(fā)生自相矛盾的困境，造成政策無法得到一致、有效地貫徹落實。第二，公共政策執(zhí)行缺乏穩(wěn)定性。穩(wěn)定的政策是政策公信力前提，政策朝令夕改、頻繁變動，政策缺乏穩(wěn)定性使人們失去對政策的信賴，從而漠視政策，導致有令不行，有禁不止。第三、政策執(zhí)行過程缺乏公正性。部分政策執(zhí)行者在執(zhí)行過程中存在區(qū)別對待情況，喪失了政策應具有的公平和正義。第四，公共政策執(zhí)行出現(xiàn)偏差，缺乏靈活性。一些政策執(zhí)行者對政策不加分析，盲目機械照辦，未能明確政策的精神實質(zhì)，執(zhí)行方法過于簡單，使政策執(zhí)行流于形式。

（三）公共政策主體公信力弱化

政策主體包含了政府官員以及參與制定政策的權威專家，當前，部分政府官員和專家在公眾心目中出現(xiàn)了公信力弱化勢頭。其中表現(xiàn)為官員形象不佳，言行失當和不負責任行為。2011年“7•23”甬溫線動車追尾事故的官方新聞會上，鐵道部新聞發(fā)言人王勇平回應“救援結束后仍發(fā)現(xiàn)一名生還兒童”時稱“這只能說是生命的奇跡”；對為何要掩埋車頭的質(zhì)疑，王勇平回應“至于你信不信，我反正信了”，這種不負責任的言行只能使公眾寒心。而專家形象由于受到一些濫竽充數(shù)人士影響，使得公眾對專家產(chǎn)生質(zhì)疑，以致于專家公信力弱化，導致專家在參與政策制定和解讀政策過程中失去了權威性，得不到民眾的認同，甚至他們的參與和解讀反而使公眾越發(fā)對政策持懷疑態(tài)度。得不到公眾認同的公共政策談何公信力？

（四）信息不對稱導致政策曲解

當前，信息不對稱是危機產(chǎn)生及危機過程中常見表現(xiàn)形式，不論是信息缺乏還是信息過度傳播，都可能引起政策客體過激反應，主客體之間信息完全對稱只能是一種理想狀態(tài)。部分政策主體利用政策的相關表述為自己謀取私利，打著對政策創(chuàng)新解讀名義，將政策解讀為對自己有利的表述，違背公共利益。這種對政策曲解做法，不僅僅使相關政策得不到有效地貫徹落實，更加損害了公眾對政策的信任。而社會公眾作為政策客體，由于信息不對稱，不可能全面準確了解相關的政策，再加上缺乏專業(yè)知識和個人認知能力有限，很難對政策進行精確解讀，且在解讀過程中極易受到其他信息影響，造成對政策歪曲解讀。導致公眾很難全面地認識公共政策，或者對其評價產(chǎn)生較大偏差，由此可能會采取一些手段來反抗、抵制政策，進而影響政策公信力。

（五）危機應急機制不健全

公共危機具有突發(fā)性和不可預見性，部分政府由于危機意識淡薄，缺乏相應響應機制，危機處理方式失當。往往在發(fā)生公共危機之后，不能及時采取有效措施進行補救，使得原本只在較小范圍之內(nèi)影響不斷擴大。2008年震驚全國的“貴州甕安‘6.28’嚴重燒突發(fā)性事件”，起因是一名17歲女生離奇死亡，由于親屬未得到滿意答復，不屈不饒執(zhí)著下演變成為一場震驚全國的大規(guī)模。倘若當?shù)卣軌蜓杆俨槊髟撆酪?，及時安撫家屬，或者在事件發(fā)生之前能夠采取有效的措施及時給予制止，那么也不至于演變成大規(guī)模。

公共政策公信力危機處理措施探尋

（一）加強政策制定的質(zhì)量

政府在制定政策之前要進行充分調(diào)研論證，把民主決策機制引入政策決策系統(tǒng)，營造良好決策氛圍。提高政策決策者和參與者素質(zhì)，吸取廣大公眾建議，著力提升政策科學性、合法性、合理性、公正性和穩(wěn)定性。制定政策過程要注重民主與公開，擴大政策主體范圍，重視參謀咨詢?nèi)藛T在政策決策中作用；真正落實聽證制度，保障公眾知情權和參與權，聽取廣大公眾意見，完善公眾監(jiān)督機制；要努力提升政府形象，加強對官員教育，克服地方本位主義，勇于承擔政府所應該承擔責任和義務；做到真正情為民所系，利為民所謀，權為民所用。

（二）提高政策執(zhí)行的效率

公共政策執(zhí)行要依托國家權力機關強勢的公權力，而對這強勢的公權力要進行依法限制，才能夠保有相對人的正當權利和自由。目前有兩點要尤其加以重視：防范自由裁量權濫用、嚴格依程序執(zhí)行。政策執(zhí)行中要堅持以人為本，注重人性化執(zhí)行。在保證公共政策得以準確貫徹實施前提下，可以進行靈活的變通、因地制宜，保證政策靈活性和適應性，但是要嚴格防止政策主體出于謀取私利而對政策進行歪曲解讀，從人文關懷角度出發(fā)最大限度地維護相對人及公眾合法權益。

（三）提升政府官員形象

官員形象直接影響著民眾對公共政策公信力信任程度，政府要加強對官員的監(jiān)督，實行責任追究機制，對不負責任官員要嚴加懲處，以息民怨，以平民憤。同時要大力營造服務型政府，創(chuàng)建清正廉潔、高效親民執(zhí)行環(huán)境和官員隊伍，降低行政成本，從而贏得社會公眾理解、支持和信任。要重視公眾監(jiān)督作用，保障公眾監(jiān)督權力，對偽專家，假專家要堅決打擊；相關法律要及時完善，例如，《食品安全法》規(guī)定對只謀取自身利益而不顧消費者利益的形象代言人追究其連帶賠償責任就值得借鑒。因此，《侵權責任法》可以對專家直接規(guī)定相關法律責任，對假專家偽專家進行嚴厲打擊，整肅專家隊伍，重新塑造起專家的權威。

（四）完善信息溝通渠道

危機因為具有高度破壞性而天然的成為公眾關注焦點，也較容易被不法分子所利用，大為造謠造勢，借此干擾公眾正常判斷，政府要加強輿論引導，掌握輿論主動權，發(fā)揮媒介在危機公關中的溝通作用，疏導公眾情緒，引導公眾正常判斷。公開透明媒體報道既可以緩解民眾緊張情緒，也可以使謠言不攻自破。政府還應當開展網(wǎng)絡公關，在網(wǎng)絡時代，一件微小事情經(jīng)過網(wǎng)絡的傳播擴散，可能會演變成影響巨大的公眾事件。因此政府在開展網(wǎng)絡公關時要謹言慎行，一旦失誤偏差，可能會損壞政府形象，甚至造成極為嚴重的后果。

篇10

項目風險管理是一種現(xiàn)代的管理理念與管理方式，其目的是用最安全的途徑、最少的成本投入，來獲得最大的綜合效益。從項目風險管理的過程來講，它主要是通過一系列的技術手段，來對項目所面臨的風險進行預測、評估，并通過制定實施應對方案，來預防風險事故發(fā)生，確保項目安全順利實施，并達到預期目標，獲得高收益高回報。一般來說，項目風險的預測、評估越全面、越準確，應對方案越科學、越合理，項目在進展過程當中可能受到的風險影響就越小。相反，如果不對項目進行風險預測、評估，也不制定實施專門的應對方案，就會使項目時時受到風險的威脅，一旦風險成為現(xiàn)實，項目就會遭受難以估量的損失。石油工程項目一般是指圍繞油氣田勘探和開發(fā)而實施的工程項目，風險指數(shù)較高。在石油工程項目的實施中，來自自然生態(tài)環(huán)境、管理、技術等多方面的因素影響，都可能會導致風險事故發(fā)生，輕者會導致經(jīng)濟受損、不可再生的油氣資源被浪費，重者更會造成人員傷亡，后果非常之嚴重。所以，必須要在石油工程項目建設的過程當中，針對項目的特點，對項目進行科學、嚴密的風險管理，使所有的風險點都處于強力、有效的掌控之下，防止風險事故發(fā)生，以確保項目建設的安全性，保障項目建設的經(jīng)濟效益。

二、石油工程項目風險管理措施

1.增強石油工程項目風險管理意識

增強項目涉及單位及人員的風險管理意識，是做好石油工程項目風險管理的前提。管理人員首先應明確風險管理的重要性，從安全角度結合行業(yè)的特性加大對員工風險管理教育和培訓，提高員工整體風險防范意識和技能。在項目進行前的人員選擇和安排上，根據(jù)工程大小、技術要求、工藝難度選擇合適的項目管理人員，從而降低因管理人員自身知識、技術以及經(jīng)驗等的不足所帶來的各種風險。同時，要對項目具體實施的可行性方案進行充分的論證，組織協(xié)調(diào)各職能部門科學合理地安排資源，對項目風險開展討論分析，確保項目順利進行。

2.全面識別石油工程項目風險點

要進行項目風險管理，首要步驟是對項目所面臨的風險點進行全面的識別，明確項目風險所在。其目的是為石油工程項目風險進行評估和制定科學合理的風險管理對策提供操作性依據(jù)。因此，在整個石油工程項目風險管理過程中，必須認真識別，分析風險的嚴重程度，以及風險可能帶來的損失，從而有效控制、轉移和管理風險。風險識別的越早越全面，防范措施越及時越合理，風險管理成本就會越低，相應的項目收益成效就越顯著。風險通常是比較隱蔽的，在進行風險點識別時要善于透過現(xiàn)象看本質(zhì)。在石油工程項目具體操作中，可以將風險從內(nèi)部和外部兩個方面進行識別。先說內(nèi)部風險，顧名思義，“內(nèi)部風險”主要是指發(fā)生在項目內(nèi)部的風險，與參與項目的人員掛鉤，常見的風險類型包括技術風險、管理風險、人員風險以及經(jīng)濟風險等。尤其是技術風險對項目的影響最大，因為石油工程項目的技術性非常強，對技術的要求較高，如果一旦因為技術不合格，而導致了風險事故發(fā)生，就可能造成人員方面的傷亡，后果非常嚴重。外部風險所包括的因素較多，例如來自行業(yè)的競爭、自然環(huán)境條件、石油市場變化，都可能對項目造成影響。相比于外部風險而言，內(nèi)部風險對項目的影響更為快速、直接，但同時內(nèi)部風險也是最好管理與控制的，外部風險一般都具有不可控性，往往只能盡可能的規(guī)避外部風險所帶來的影響。但不論是外部風險還是內(nèi)部風險，都必須要在風險管理中對它們做好全面的識別工作，以提前做好應對措施。具體識別進行可以將項目配套、物資采辦、作業(yè)施工、工程安全、環(huán)境環(huán)保、后勤支持、對外協(xié)調(diào)以及法律事務等各個方面的經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員組織起來，形成專家組，共同分析討論項目開始實施中可能會出現(xiàn)的風險問題，進行合理識別，提出風險防范方案并對其進行評估。同時，制定出風險預案隨時對項目實施中不斷出現(xiàn)的新問題和新風險進行分析和識別。但需要注意，在風險點識別過程當中，必須要體現(xiàn)出客觀性，不能主觀臆斷，要對項目相關的資料、檔案進行大量的收集，并根據(jù)項目建設各個工作崗位的特征、經(jīng)驗，進行綜合研究分析，確保識別結果的客觀性與準確性。

3.制定實施科學合理的風險管理方案

一套科學合理的風險管理方案，是確保風險管理有效性的關鍵措施，如何制定這套方案，也是風險管理工作中的核心環(huán)節(jié)。前期的項目風險點識別，是制定風險管理方案的基礎條件，因為它能夠為方案的制定提供參考信息，確保方案的針對性與操作性。在方案制定中需要注意，應當通過借鑒國內(nèi)外先進的風險評估經(jīng)驗，加強項目信息化管理水平，建立和完善風險管理體系，來提高風險管理的技術水平。制定風險預警、風險防范以及風險應急等方案，保證在石油工程項目進行中準確及時把握和快速應對可能出現(xiàn)的風險。當前，我國石油系統(tǒng)全面推行HSE（Health、Safety、Environment）體系與內(nèi)部控制管理體系。HSE體系強調(diào)的是項目與工作人員的健康、安全以及對環(huán)境的保護，在現(xiàn)代石油系統(tǒng)的管理工作中處于非常重要的指導地位。內(nèi)部控制體系是企業(yè)為實現(xiàn)管理目標而建立的一套系統(tǒng)的規(guī)范、流程、政策和組織實施程序的內(nèi)部管理監(jiān)控體系。這兩大體系在石油工程項目風險管理中都具有重要的意義，尤其是在制定和實施石油工程項目風險管理方案時，要將這兩大管理體系的作用發(fā)揮出來，為風險管理方案的實施提供有力的輔助與保障。

三、結語