導語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務風險的識別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務風險，財務風險識別；財務風險成因

一、前言

對企業(yè)財務風險進行管理，就要對企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因進行分析、對財務風險進行識別和度量，如果對財務風險管理不善，就會遭受經(jīng)濟損失，甚至會引發(fā)財務危機，導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。但目前，我國對于如何有效地進行企業(yè)財務風險的識別和控制仍然有很大的欠缺。

二、企業(yè)財務風險識別方法

1.企業(yè)財務風險的定性識別方法

定性方法主要是從定性的概念來判斷企業(yè)財務面臨何種風險因素，該風險因素的結(jié)構(gòu)及未來發(fā)展的性質(zhì)。主要包括：財務風險結(jié)構(gòu)行政識別矩陣、“四階段癥狀”分析法、專家調(diào)查法等。其中，“四階段癥狀”分析法按財務危機的嚴重程度將企業(yè)財務危機劃分為財務危機潛伏期、財務危機發(fā)作期、財務危機惡化期、財務危機實現(xiàn)期四個階段，該方法通過分析發(fā)現(xiàn)財務危機的癥狀，判斷財務風險所處的階段，然后采取有效的措施，使企業(yè)擺脫財務困境。

定性分析考慮的問題全面，進行判斷的基礎(chǔ)扎實，且主要依賴人的經(jīng)驗判斷來作出預測，而人的判斷可以將企業(yè)面臨的復雜的內(nèi)外環(huán)境因素考慮進去，特別是將個別企業(yè)面臨的一些特殊因素考慮進去。但是，定性分析成本較高，而且判斷結(jié)果主觀色彩較強。

2.企業(yè)財務風險的定量識別方法

定量方法則是利用數(shù)學和計算機技術(shù)，通過對企業(yè)財務指標的系統(tǒng)分析來提示企業(yè)的財務風險。主要有：單變量分析、多元線性判別分析、多元非線性回歸模型、綜合評價法、神經(jīng)網(wǎng)絡分析模型、灰色模型、馬爾可夫鏈分析方法、財務困境概率貝葉斯估計等方法。

其中，單變量分析法是用單一的財務比率值或者趨勢來預測或判定企業(yè)財務風險發(fā)生的可能性，該方法在使用上簡單易行。多元線性判別分析是一種進行統(tǒng)計鑒別和分析的技術(shù)手段，它克服了單變量模型對于同一家公司不同變量預測其結(jié)果可能產(chǎn)生相互矛盾的問題。多元非線性回歸可以解決財務比率值與發(fā)生財務風險的概率之間的非線性問題。

相對于傳統(tǒng)的統(tǒng)計方法，神經(jīng)網(wǎng)絡方法大大提高了財務狀況特征識別的準確率和模型的仿真度，它在處理復雜識別問題時且有巨大優(yōu)勢?；疑Ｐ捅容^適合對企業(yè)財務風險的預測。馬爾可夫鏈分析方法能夠?qū)鬃兞克N涵的風險作出定量分析。

總的來說，定量風險識別方法只需要收集被決策企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)，進行計算，然后與標準值相比較，就可以對企業(yè)的財務狀況進行判斷。這種方法根據(jù)數(shù)據(jù)進行判斷，其決策客觀性較強，且決策程序簡單，決策成本低。但定量財務風險識別是根據(jù)一個或數(shù)個變量來作出決策，這必定影響定量財務風險識別結(jié)果的科學性。

3.基于模糊層次分析法的財務風險識別

在財務風險的研究中，還有一些衍生性的研究，如探討資本結(jié)構(gòu)(資產(chǎn)負債率、上市公司權(quán)益配股籌資、總資產(chǎn)賬面價值等)與財務風險的關(guān)系等，則可用模糊層次分析法進行研究。其基本步驟是(1)按問題要求建立一個描述系統(tǒng)功能或特征的內(nèi)部獨立的遞階層次結(jié)構(gòu)模型；(2)通過專家打分，建立模糊判斷矩陣，用三角模糊數(shù)定量表示方案間的兩兩比較判斷；(3)求局部變量模糊權(quán)重向量S和局部方案模糊權(quán)重矩陣F，形成局部權(quán)重向量N，依此方法從最底層開始逐層向上計算，得到綜合方案權(quán)重向量Q；(4)建立基于可能度的綜合權(quán)重排序矩陣P，按照排序公式計算，得到最終的方案排序向量。最終識別并確定風險的大小。

三、企業(yè)財務風險的成因分析

企業(yè)財務風險產(chǎn)生的根本原因在于財務活動本身及其環(huán)境的復雜性。主要包括：

1.復雜多變的外部環(huán)境。企業(yè)財務活動外部環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準確預見和把握的，這勢必會給企業(yè)帶來財務風險。企業(yè)適應復雜多變的外部環(huán)境的能力可以通過資本保值增值率、資本積累率等發(fā)展能力變量體現(xiàn)出來。

2.籌資決策失誤。籌資決策失誤會引發(fā)籌資風險，企業(yè)應當根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模大小來確定需要籌集資金的數(shù)額，資金來源結(jié)構(gòu)不當，即企業(yè)籌資總額中自有資金和借入資金比例不恰當對企業(yè)收益產(chǎn)生負面影響而形成的財務風險，還有籌資方式及時間選擇不當、債務期限結(jié)構(gòu)安排不當?shù)取＿@些籌資風險的因素，可以通過資產(chǎn)負債率、權(quán)益對負債比率等償債能力變量來反映。

3.資產(chǎn)的流動性差。資產(chǎn)的流動性是指資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金并保持其購買力的能力。企業(yè)資產(chǎn)的流動性源于企業(yè)所持資產(chǎn)在不發(fā)生損失的情況下迅速變現(xiàn)的能力，與企業(yè)能否以較低的成本隨時獲取所需資金。

4.盈利能力缺乏，盈利能力是企業(yè)獲取利潤的能力，是企業(yè)長期、穩(wěn)定的現(xiàn)金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。一個企業(yè)要想抵御財務風險、遠離財務危機，必須具有良好的盈利能力。它可用資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)凈利潤率、股東權(quán)益凈利率等盈利能力變量來反映。

最后，還包括公司治理、產(chǎn)業(yè)類別等因素的影響。如大股東的持股集中可以提升公司價值，高科技企業(yè)所面臨的財務風險要高于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等。

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【關(guān)鍵詞】財務風險；財務風險識別；財務風險防范

改革開放30多年來，我國企業(yè)從發(fā)展到壯大，已取得了輝煌的成績，在國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。但是，不容忽視的是，目前市場中存在不少企業(yè)舉步維艱的現(xiàn)象。企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學地進行資本運營，而這一切都需要強化財務管理，財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好企業(yè)的財務風險控制工作，才能使企業(yè)在激流中站穩(wěn)腳跟。

一、企業(yè)財務風險的內(nèi)涵

企業(yè)財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。財務風險來源包括：因短期內(nèi)不能履行財務義務而產(chǎn)生的流動性風險、因未獲得貨款而產(chǎn)生的信用風險、利率風險、匯率風險、投資項目在項目期內(nèi)的現(xiàn)金流和折現(xiàn)率的通貨膨脹風險、因在市場上投機或套期產(chǎn)生的衍生工具風險等。幾種風險的相互作用可能增強對企業(yè)的潛在影響。財務風險具有三個顯著特征：不確定性、可轉(zhuǎn)移性和可預期性。其中不確定性是企業(yè)財務風險的基本特性，包括發(fā)生與否不確定；發(fā)生的時間不確定；發(fā)生的狀況不確定；發(fā)生的后果嚴重性程度不確定。

誘發(fā)企業(yè)財務風險的原因很多，歸結(jié)起來主要包括以下三點：第一，企業(yè)風險管理文化疲軟，風險意識淡薄。風險管理文化屬于企業(yè)價值觀層面，風險管理應被企業(yè)視為戰(zhàn)略中一個不可分割的組成部分，然而疲軟的風險管理文化下，員工沒有意識到風險管理的重要性以及風險管理的作用，為財務風險的產(chǎn)生埋下伏筆。第二，財務決策缺乏科學性導致決策失誤。目前，我國企業(yè)的財務決策多是根據(jù)經(jīng)驗或是個人主觀判斷做出的，企業(yè)主的獨斷專權(quán)、剛愎自用，湮滅了不同人的意見，因而常常導致決策失誤，從而產(chǎn)生財務風險。第三，外部宏觀化境復雜多變，企業(yè)適應力不夠。宏觀環(huán)境主要包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會和文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。財務管理的環(huán)境具有復雜性和多變性，有利的變化能為企業(yè)帶來機遇，不利的變化會給企業(yè)帶來財務風險，使企業(yè)陷入威脅。

二、企業(yè)財務風險的識別

企業(yè)的管理層需要充分了解企業(yè)所面臨的風險，找出損失的來源。企業(yè)應通過正式的檢查程序來全面分析風險和損失，以減少高風險的損失事件。評估企業(yè)財務風險有兩個組成部分：第一部分是了解由于某個特定的財務風險項目的變化引起的潛在損失；第二部分是估計此類事件發(fā)生的概率?，F(xiàn)代企業(yè)應該建立財務評價體系，來合理規(guī)避風險。杜邦分析體系是現(xiàn)在很多企業(yè)常用的一種財務評價方法，但其存在一定的局限性，比如計算總資產(chǎn)凈利率的“總資產(chǎn)”與“凈利潤”不匹配，沒有區(qū)分金融負債與經(jīng)營負債。

此外，實施財務風險管理存在以下障礙：一、企業(yè)財務風險管理的目標有時和企業(yè)目標并不一致，在這種情況下就會產(chǎn)生集體或個人之間的摩擦；二、企業(yè)高管的承諾并不充分。企業(yè)財務風險管理的實施需要來自高級管理層的支持，管理層的參與不足影響風險管理具體措施的有效下達；三、文化有時是不匹配的。財務風險管理面臨改變過時的管理風格，這項動搖根基的改革可能招致巨大的阻力；四、統(tǒng)計分析的決策支持、工具和系統(tǒng)不太充分。在一個整體風險管理環(huán)境中，實施企業(yè)財務風險管理的最終產(chǎn)品要求有效的統(tǒng)計和分析工具來支持，以便進行明智的決策。如果沒有這些工具，就可能無法得到最優(yōu)決策。

據(jù)上所述，財務風險評價體系的建立需結(jié)合以下兩點建議。首先，企業(yè)應當注意財務風險與經(jīng)營風險的搭配。經(jīng)營風險與財務風險的結(jié)合方式從邏輯上可以分為四類：高經(jīng)營風險與高財務風險搭配；高經(jīng)營風險與低財務風險搭配；低經(jīng)營風險與高財務風險搭配；低經(jīng)營風險與低財務風險搭配。其中高經(jīng)營風險與高財務風險的搭配不符合債權(quán)人的要求。高經(jīng)營風險和低財務風險的搭配、低經(jīng)營風險和高財務風險的搭配方法是一種可以同時滿足股東和債權(quán)人期望的現(xiàn)實搭配。綜上所述，我們可以得知企業(yè)制定資本結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性原則是經(jīng)營風險與財務風險反向搭配。產(chǎn)品或企業(yè)的不同發(fā)展階段有不同的經(jīng)營風險，因此企業(yè)應結(jié)合實際情況選用不同的戰(zhàn)略。其次，企業(yè)應采用定性分析和定量計算的預測相結(jié)合的方法。現(xiàn)有財務風險評價方法大都是利用一些財務敏感指標值來進行分析，企業(yè)需要注意辨別財物數(shù)據(jù)真?zhèn)?。在信息時代，市場的復雜性使得企業(yè)面臨的未來越來越具有不確定性，因此很多信息難以量化。企業(yè)對財務風險進行評價應堅持定量分析和定性分析相結(jié)合，這是因為量化分析并不能完全替代定性判斷，通過經(jīng)驗判斷和理性判斷科學評價企業(yè)財務風險?，F(xiàn)在常用定性分析方法有風險評估系圖，常用的定量分析方法有情景設計、敏感性分析、決策樹法、計算機模擬等等。

三、企業(yè)財務風險的防范

1.建立財務風險自動預警體系，對風險進行實時監(jiān)控

企業(yè)應建立財務風險預警系統(tǒng)，對事態(tài)的發(fā)展形勢進行監(jiān)測，定量的測量財務風險臨界點，及時對可能發(fā)生的或已經(jīng)發(fā)生的與預期不符的變化進行反映。企業(yè)為防止現(xiàn)金過度使用可以通過定期編制現(xiàn)金流量預算，當可用度超過警戒線則應向高層管理者發(fā)出預警信號。企業(yè)的財務預警系統(tǒng)可以通過建立財務分析指標體系來對一些財務敏感指標進行測量。一旦出現(xiàn)財務風險信號時，為防止風險損失的發(fā)生或盡量降低風險損失，應采取預防性控制或抑制性控制。

2.加強制度建設，樹立風險管理意識

企業(yè)應構(gòu)建起健全、有效的財務風險控制機制。管理層在對某一方案進行決策之前，就應該考慮獲得的收益和承擔的風險。為了保證意外風險發(fā)生時能有效地應對，通過對財務風險的成因進行客觀分析，制定出應急的管理措施。對于已發(fā)生的風險，要統(tǒng)計分析結(jié)果，建立風險檔案，及時總結(jié)風險管理的經(jīng)驗教訓，避免同類風險再次發(fā)生。形成有風險管理意識的經(jīng)營文化和問責制。風險意識的提高有助于增強管理層的前瞻性從而改善決策和形成更好的競爭姿態(tài)。

3.完善內(nèi)部控制在財務風險防范中的作用

內(nèi)部控制是指為確保實現(xiàn)企業(yè)目標而實施的程序和政策。內(nèi)部控制的主要作用是識別可能阻礙實現(xiàn)企業(yè)目標的風險因素并采取預防措施。它是市場經(jīng)濟高度發(fā)展的產(chǎn)物，產(chǎn)生于加強企業(yè)管理與監(jiān)督的需要。內(nèi)部控制可以應用于企業(yè)的方方面面，如貨幣資金的控制、銷售與收款的控制、采購與付款的控制、成本費用的控制等。內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及企業(yè)財務、運營、遵守法律法規(guī)及其他方面。完善內(nèi)部控制是任何企業(yè)管理當局的責任。內(nèi)部控制保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。還可以保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。公司要完善內(nèi)部控制就應對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行持續(xù)復核和管理。但內(nèi)部控制的成本不得超過因風險降低而可能帶來的收益。因此，具體的內(nèi)部控制是否合適，會因企業(yè)的不同而有所差異。

4.加強資產(chǎn)管理，提高企業(yè)營運能力

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[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財務；風險識別；內(nèi)控管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 009

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0018- 03

0 前 言

企業(yè)財務風險是指由于各種無法預料或難以控制的不確定因素導致企業(yè)在市場經(jīng)濟運作過程中預期的經(jīng)營成果與實際結(jié)果存在偏差，進而使企業(yè)收益率降低。對企業(yè)來說，時刻都伴隨著財務風險，極大制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，只有有效識別財務風險，分析風險形成的主要原因，并采取有效的解決措施，才能最大限度防范財務風險，提高企業(yè)的整體競爭力。

1 當前企業(yè)財務風險的主要表現(xiàn)形式

1.1 籌資風險

企業(yè)的發(fā)展離不開資金的籌集，大多企業(yè)通過發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸引投資等方式進行資金籌集[1]。同時，企業(yè)必須支付股利、利息，償還貸款，支付其他籌資費用。而企業(yè)只有在正確的決策與有效的管理下才能達到預定的經(jīng)營目標。但在實際條件下，市場情況復雜多變，隨時會導致企業(yè)決策失誤，進而造成資金配置不合理，影響企業(yè)籌資的實際效益，最終引起籌資風險。

1.2 投資風險

投資風險是指在投資過程中或投資完成后，投資方由于經(jīng)濟損失或不能收回投資，無法現(xiàn)預期收益的可能性，進而影響企業(yè)盈利水平與償債能力的風險。這主要表現(xiàn)為五個方面：一是市場調(diào)研有誤，導致產(chǎn)品上市后滯銷；二是投資項目的工藝技術(shù)尚不成熟，可行性低；三是投資項目規(guī)劃過大，行業(yè)過度擴張或難以控制管理；四是在負債率過高的情況下負債經(jīng)營，導致債務負擔沉重；五是技術(shù)、市場等條件發(fā)生變化造成企業(yè)投資項目無法達到預期收益的目標[2]。

1.3 資金回收風險

這是指企業(yè)在產(chǎn)品銷售、存貨數(shù)量、貸款回收、信用政策等方面管理不善，導致財務損失的可能性。具體表現(xiàn)為到期無法收回貨款以及相關(guān)利息費用。

1.4 收益分配風險

這是指由于收入分配不合理導致財務狀況出現(xiàn)問題的可能性。不合理的收益分配政策會使企業(yè)償債能力下降，打擊投資者與員工的積極性，增加企業(yè)的經(jīng)營風險，進而引起財務風險。具體表現(xiàn)在股利發(fā)放與積累之間的矛盾。

2 造成企業(yè)財務風險的主要原因

2.1 宏觀經(jīng)濟環(huán)境與政策的影響

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨著更為復雜多變的國內(nèi)外形勢。不管是為了長期發(fā)展還是實現(xiàn)階段性目標，企業(yè)的經(jīng)濟效益都會受到宏觀經(jīng)濟發(fā)展周期、市場經(jīng)濟變化、物價波動等因素的影響[3]。同時，國家出臺的經(jīng)濟政策也在很大程度上影響著利率水平、稅收利率、消費信貸等。這些政策的變動會引起企業(yè)持有資本的變動，進而導致企業(yè)財務收支的不確定性。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制乏力

目前，國內(nèi)不少企業(yè)管理水平不高，內(nèi)控管理不健全，存在不少問題，如管理混亂、崗位設置不合理、資源配置不科學、操作不規(guī)范、生產(chǎn)浪費等。還有部分中小企業(yè)為了節(jié)約成本，僅由一人負責會計、出納、保管等工作，進而增加了財務風險。另有一些企業(yè)財務管理流程不規(guī)范，員工在操作過程中過于隨意，甚至可以弄虛造假，讓企業(yè)蒙受財產(chǎn)損失。

2.3 內(nèi)部審計未充分發(fā)揮作用

內(nèi)部審計在企業(yè)財務管理中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。很多企業(yè)雖有內(nèi)部審計制度，但制度較為滯后，無法滿足當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求。同時，不少企業(yè)未設立獨立的組織機構(gòu)，致使內(nèi)部審計缺乏獨立性，審計工作常常流于形式，審計效果差。

2.4 財務人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

財務人員素質(zhì)不高是很多企業(yè)財務風險管理中面臨的一個難題。大多數(shù)財務人員專業(yè)知識有限，只局限于應付進賬、報賬等簡單的財務管理活動，而對于財務風險評估、預測等工作缺乏了解，不能滿足企業(yè)財務風險管理工作的要求。近年來隨著財務電算化的發(fā)展，要求財務人員熟練應用財務管理軟件、信息技術(shù)，但不少財務人員由于年齡偏大、知識層次低，對新知識、新技術(shù)的接受度不夠，從而影響到企業(yè)財務管理水平的提升。

3 加強對企業(yè)財務風險的內(nèi)控管理

3.1 增強財務風險意識，實現(xiàn)財務風險內(nèi)部管理的規(guī)范化

首先，在企業(yè)投資決策過程中必須增強風險意識，要從企業(yè)長遠利益出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展狀況制定有效的投資方案。其次，要充分考慮到影響決策的相關(guān)內(nèi)外因素，利用市場調(diào)研、市場預測、可行性研究、定量分析、科學決策模型等手段為正確決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，盡量減少投資風險，防止決策的主觀性與盲目性[4]。第三、提高員工的風險意識，尤其是企業(yè)管理者與財務人員的風險管理意識。通過教育培訓與有效的管理機制，學習先進的風險管理理念與財務管理知識，嚴格遵守財務工作規(guī)范，進一步提高財務風險管理水平。同時，在企業(yè)內(nèi)部加強宣傳教育，引導員工樹立風險意識，主動抵制財務風險。

3.2 構(gòu)建財務風險預警與管控體系

首先，企業(yè)應建立健全風險指標評價體系，針對企業(yè)中潛在的財務風險，完善風險評價機制，重點對潛在財務風險進行評估分析。其次，實現(xiàn)對財務風險的動態(tài)監(jiān)控管理。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的財務活動實行動態(tài)監(jiān)控，追蹤財務風險的動態(tài)發(fā)展情況，并及時反饋給有關(guān)部門做好應對準備。第三，企業(yè)應盡快建立財務風險預警與應急管理機制。針對企業(yè)自身的財務現(xiàn)狀，合理評估潛在的財務風險，制定相應的風險應急預案，做到防范于未然。第四，若條件允許，企業(yè)可考慮與上下游企業(yè)共建風險抵御聯(lián)盟。通過企業(yè)間的生產(chǎn)合作，盡量規(guī)避由于市場環(huán)境波動而引起的風險問題，如材料短缺或供應商變動等。

3.3 重視內(nèi)部管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度

企業(yè)要加強內(nèi)部管理，適當增加或減少負債資金的比例，并適時調(diào)整企業(yè)的資金與資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置，確保資本結(jié)構(gòu)的合理性，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。此外，還應構(gòu)建一套全面、有效、系統(tǒng)的應收賬款體系，充分利用計算機軟件，實現(xiàn)會計電算化管理。同時，加強對應收賬款的預測、防范與管控。最后，加強存貨管理，在保證生產(chǎn)與銷售正常運作的基礎(chǔ)上，將存貨總成本控制在最低水平。

3.4 重視對現(xiàn)金流量的預算控制

企業(yè)在日常財務管理中必須重視對現(xiàn)金流量的預算控制。抓好對現(xiàn)金的日常管理能避免現(xiàn)金閑置或流失，從而確保企業(yè)資金的安全與完整性。同時，還能提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性與債務的可清償性，從而使資金收益率增加。通常來說，企業(yè)可利用F金流量預算來實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的有效控制。比如，可采用“以收定支，與成本費用匹配”的方法來進行現(xiàn)金流量預算的編制，并采用零基預算的編制方式，通過收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金的流入與流出情況。然后，經(jīng)多次的匯總、平衡，進而生成企業(yè)年度現(xiàn)金流量預算，再以此為依據(jù)確定分時段的動態(tài)現(xiàn)金流量預算，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流量的動態(tài)控制[5]。

3.5 抓好財務隊伍建設，提高財務管理水平

隨著財務風險的多元化與隱匿化發(fā)展，對財務人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)要重視財務隊伍建設，加強日常教育與培訓，讓財務人員學習最新的財務管理知識與風險防控方法，增強風險意識與責任意識，嚴格按流程操作，不斷提高自身的履職能力。同時，加強職業(yè)道德教育，提高財務人員的法律意識與職業(yè)意識，使其在工作中主動遵紀守法，抵御不良誘惑，嚴格按規(guī)程辦事。

4 結(jié) 語

總之，面對紛繁復雜的市場變化形勢，企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，必須增強財務風險識別能力，進一步完善內(nèi)部控制管理機制與財務風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中潛在的風險因素，并做好應對措施。這樣才能盡量規(guī)避各種財務風險，為企業(yè)的長期健康發(fā)展提供保障。

主要參考文獻

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篇4

關(guān)鍵詞：財務危機；財務風險；企業(yè)

中圖分類號：F271 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）35-0209-02

金融危機導致許多企業(yè)深陷危機而不能自拔的事實，使得越來越多的企業(yè)認識到加強企業(yè)財務風險控制和財務危機管理的重要性。近年來，財務危機管理和財務風險控制受到中國企業(yè)管理理論界和實務界的重視，有關(guān)企業(yè)財務危機管理與風險控制的研究文獻可謂汗牛充棟，且多數(shù)文獻主要側(cè)重財務危機預警。翻閱這些文獻，筆者發(fā)現(xiàn)其中存在一個共同的問題，那就是它們普遍將財務危機與財務風險混為一談，研究財務風險的文獻大談財務危機，研究財務危機的文獻也大談財務風險。筆者認為，財務危機與財務風險是一對既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩個概念，財務危機源于財務風險但又不等同于財務風險。財務危機管理是企業(yè)危機管理的重要組成部分，財務危機不僅有其自身形成的機理和特征，同時也是其他各種危機的最終和集中體現(xiàn)，因此，弄清財務危機與財務風險之間的區(qū)別與聯(lián)系對于提高整個企業(yè)危機管理和財務風險控制水平意義重大。

一、財務危機與財務風險的聯(lián)系

1.財務危機源于財務風險，是財務風險的結(jié)果之一

眾所周知，財務風險是企業(yè)財務活動可能出現(xiàn)的結(jié)果與期望目標之間的偏離程度，這種偏離可能是有利的，也可能是不利的。如果事態(tài)發(fā)展的結(jié)果是有利的，則不會誘發(fā)財務危機；如果事態(tài)發(fā)展的結(jié)果出現(xiàn)了不利情況，那就需要看事態(tài)嚴重的程度，嚴重的且沒有及時采取有效措施加以挽救的才會導致財務危機。所以，財務危機是財務風險發(fā)展到一定階段的可能出現(xiàn)的現(xiàn)象，但不是唯一的結(jié)果。沒有風險就不會出現(xiàn)財務危機，反之則不成立。也就是說，風險是客觀存在的，但危機未必會形成。

2.兩者都可以通過事前控制和預警來加強管理

筆者發(fā)現(xiàn)，很多的研究財務危機與財務風險的文獻都有一個共同的內(nèi)容，即財務預警。對比起來看，你會發(fā)現(xiàn)它們的內(nèi)容、模型等幾乎一樣。究其原因，筆者認為，主要是由于兩者都可以通過事前控制和預警來加強管理，企業(yè)采取措施控制財務風險的同時，產(chǎn)生財務危機的可能性也會降低。相應地，人們誤以為財務風險管理等同于財務危機管理，這是很多人將兩者混為一談的根本原因。

3.財務危機處理不當會加劇財務風險

以上可以看出，財務危機的發(fā)生有一個逐步的、漸進的積累過程，而財務風險是一種客觀存在。財務危機可能滋生于財務風險，且財務危機的發(fā)生可能加劇財務風險。財務危機是財務風險發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，企業(yè)嚴格控制財務風險，就會減少財務危機的發(fā)生。但反過來，企業(yè)出現(xiàn)財務危機后，如果處理不當勢必會加大財務風險，形成惡性循環(huán)。

二、財務危機與財務風險的區(qū)別

1.兩者產(chǎn)生的原因不同

企業(yè)所冒的財務風險的大小很大程度上取決于決策者對風險的態(tài)度。當企業(yè)面臨幾種風險方案可供選擇時，偏好風險的決策者可能會選擇風險程度大的方案以追求高收益，而風險厭惡的決策者更喜歡選擇穩(wěn)健的財務風險較小的方案。不同的風險決策導致企業(yè)所冒的風險不同。

財務危機則是在選擇了某種風險方案后，由于落后的管理觀念、錯誤的管理行為等，使得企業(yè)對風險應對不當而產(chǎn)生的。但這并不意味著風險低的方案就不會產(chǎn)生財務危機，反之，風險高也并不是說肯定會出現(xiàn)危機。風險是客觀存在的，也正是由于風險的存在才有可能導致危機，沒有風險就沒有危機，但沒有危機并不意味著沒有風險。

2.兩者導致的后果不同

財務危機是企業(yè)財務狀況逐漸惡化的結(jié)果，主要表現(xiàn)為：現(xiàn)金流量不足、無力償還到期債務以及不能支付優(yōu)先股股利等，給企業(yè)帶來的后果必然是損害企業(yè)的價值，嚴重時會導致企業(yè)破產(chǎn)。財務風險指的是收益的不確定性，它給企業(yè)帶來的既可能是損失，也可能是收益。筆者認為，風險與報酬對等，而危機與損失相聯(lián)。

3.采取的防范方法及處理態(tài)度不同

由于財務危機只能給企業(yè)帶來損失，因此對于財務危機要防止其發(fā)生或者盡量減少其發(fā)生的次數(shù)。對于其防范手段，既可以采取定量也可以采取定性的措施。定量措施是建立財務危機預警模型，提前發(fā)出警告信息，以便企業(yè)及時采取有效措施。為了彌補定量分析的不足，定性分析也是防范財務危機必不可少的。

對于財務風險，企業(yè)一旦選擇某方案，其風險程度就客觀存在，企業(yè)本身沒有辦法去改變和回避它。如只要企業(yè)舉債經(jīng)營，就要承擔利息和到期還本，就會有財務風險。但企業(yè)可以采取轉(zhuǎn)嫁、分散等措施來加強財務風險的管理。比如，適當負債可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹風險；通過財務杠桿等量化方法可以確定是否值得去冒風險；還可以通過組合投資方法可以分散風險，使財務風險降到最低程度。

4.管理的目的不同

財務風險管理與財務危機管理的目的不同：風險管理可以通過選擇承擔風險（但必須獲得相應報酬）；規(guī)避風險（如低負債）；轉(zhuǎn)嫁風險（如通貨膨脹時期借債）；分散化解（風險如投資組合）等形式加強管理。而財務危機管理主要從危機識別、危機形成機理分析、、內(nèi)部控制、危機預警、危機挽救五個方面來進行。風險管理的目的強調(diào)風險與收益的對等，而危機管理的目的是減少損失。

5.風險導致?lián)p失是一種可能出現(xiàn)的現(xiàn)象，危機是已經(jīng)出現(xiàn)的情況，危機是風險發(fā)展的一種結(jié)果

風險程度可以在事前進行評估計量，以便確定與所獲得的報酬是否相匹配；而危機只有等發(fā)生以后才能評價其損害程度。我們事前無法預料一場臺風可能帶來的損失是多大？

企業(yè)抵抗風險的能力不同，遭受危機的損失以及危機的程度不一樣。風險是一種可能出現(xiàn)的現(xiàn)象，結(jié)果是有利的還是不利的事先并不知道，當某種情況出現(xiàn)后已經(jīng)不再叫風險，因為結(jié)果已經(jīng)確定，而危機便是已經(jīng)出現(xiàn)的情況，危機是風險發(fā)展的一種結(jié)果。

三、正確認識財務風險與財務危機的區(qū)別和聯(lián)系有利于促進和加強企業(yè)財務危機管理

競爭環(huán)境日益激烈，企業(yè)所面臨的不確定性也隨之增加。企業(yè)若想生存、發(fā)展和獲利，就必須隨時關(guān)注企業(yè)的財務狀況，防范財務危機的發(fā)生。正確認識財務風險與財務危機的區(qū)別與聯(lián)系，對于企業(yè)加強財務危機管理和財務風險控制具有重要的現(xiàn)實意義。

1.促進企業(yè)財務管理水平的提高

隨著市場經(jīng)濟體制的建立與發(fā)展、改革開放的深入和經(jīng)濟全球化趨勢發(fā)展，企業(yè)理財?shù)膬?nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，每個企業(yè)在其經(jīng)營過程中，都必須隨時考慮一旦企業(yè)出現(xiàn)財務危機，應如何處理企業(yè)的財務事宜，如何保護各自相關(guān)集團的利益以避免破產(chǎn)。因此，財務危機管理問題成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一個重要內(nèi)容。

缺乏資金、會計缺陷、計劃失誤等都可能成為導致財務危機的借口。企業(yè)失敗或成功的關(guān)鍵在于管理的質(zhì)量，經(jīng)營管理不善如管理人員素質(zhì)低下、管理制度不健全、擴張過度引起的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、擴張無力、技術(shù)工藝落后，產(chǎn)品品種質(zhì)量不適應市場需求、存貨過多、資金運轉(zhuǎn)調(diào)度欠靈活等都可能成為發(fā)生財務危機的誘因，導致企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力下降。因此，研究財務危機的成因，進行事前的預測和控制是防范和化解財務危機的有效手段，也是提高財務管理水平的有效手段。

2.促進企業(yè)危機管理水平的提高

大量實踐證明，企業(yè)危機在很大程度上源于財務危機，一個企業(yè)如果在財務經(jīng)營上陷入困境，企業(yè)危機就不可避免。目前，中國企業(yè)雖然對財務危機有了一定的認識，但總體來說財務危機的管理水平不是很高，可以說是正處在發(fā)展之中。許多企業(yè)危機的防范意識比較差，以至于出現(xiàn)財務危機時措手不及，缺乏應有的應對措施，給企業(yè)經(jīng)營和員工生活帶來嚴重后果，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

由于財務危機處理不當而導致企業(yè)破產(chǎn)或經(jīng)營極為困難的案例有很多。如果企業(yè)重視財務危機管理，關(guān)注、預控和研究財務危機，形成財務危機管理的有效機制，財務危機管理的水平就會提高。

3.促進企業(yè)的適應外部環(huán)境能力和競爭能力的提高

當前經(jīng)濟有許多不確定因素，不可避免的影響中國企業(yè)的財務管理，況且中國經(jīng)濟本身處在一個多變時期，不穩(wěn)定因素更多更復雜。只有企業(yè)知道了怎樣預先控制財務危機，事先做好對付財務危機的計劃及研究好處理財務危機的措施等，才能不斷的提高企業(yè)適應環(huán)境變化的能力，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

綜上所述，從理論上認清企業(yè)財務危機與財務風險的區(qū)別與聯(lián)系，可以有利于企業(yè)建立起不同于財務風險管理的財務危機管理機制，從而提高企業(yè)的危機管理水平，減少企業(yè)陷入危機的風險。

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篇5

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè) 財務報告風險 識別和防范

改革開放30多年來民營經(jīng)濟逐步成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，是國民經(jīng)濟中最為活躍的經(jīng)濟增長點。據(jù)統(tǒng)計民營企業(yè)年產(chǎn)值增長率一直保持在30%左右，，遠遠高于同期國民經(jīng)濟增長速度。民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位顯而易見，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展，特別是擴大城鄉(xiāng)就業(yè)發(fā)揮了重要作用。從我國民營企業(yè)的形成來看目前主要有如下幾種形式一是從個體戶起家逐漸積累發(fā)展起來，或直接由家庭成員投資興辦的家族式企業(yè)；二是朋友、同事參股合資開辦的合伙企業(yè)；三是國營或集體企業(yè)通過買斷轉(zhuǎn)型的企業(yè)等。不同程度地存在資本力量有限，從而制約了民營企業(yè)的正常常運轉(zhuǎn)和發(fā)展。

目前國家已經(jīng)把中小民營企業(yè)發(fā)展的重要性提升到國家戰(zhàn)略層次，并著力解決針對小微企業(yè)融資難、融資貴的問題，計劃建立多元化的融資渠道，多舉措解決小微企業(yè)融資的問題，真正培養(yǎng)一批具備發(fā)展?jié)摿Φ闹行∶駹I企業(yè)。

在我國，民營企業(yè)的管理大多實行家族式的管理，管理者缺乏一定的企業(yè)管理知識，財務管理觀念淡薄，同時財務人員基本素質(zhì)相對較低，造成企業(yè)的財務管理水平不高。同時，民營企業(yè)的管理者對企業(yè)財務管理的目標不是很清楚，其腦海中只有利潤最大化的概念，因此其財務報告所體現(xiàn)的包括企業(yè)資產(chǎn)流動性、盈利性和安全性等相關(guān)信息對債權(quán)人對其信用進行評估并不能形成足夠的支持；部分中小民營企業(yè)為了獲取某些不當?shù)慕?jīng)濟利益，經(jīng)常會對財務報告進行粉飾，造成財務報告失真。從而使金融機構(gòu)等對向中小民營企業(yè)提供資金保持謹慎態(tài)度。面對紛繁復雜的財務報告風險，財務報告使用者如何面對復雜情況，以評價企業(yè)的真實財務狀況，可以從以下方面進行嘗試。

一、通過關(guān)注整體的經(jīng)濟及行業(yè)情況來發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務

整個行業(yè)不景氣，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)普遍營業(yè)額減少，利潤率降低，但是該公司財務狀況良好。該公司可能存在維護公司對外良好形象，并保證融資渠道的暢通，通過虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務達到粉飾財務報告的目的。我們可以從國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展狀況、企業(yè)在所處行業(yè)中的地位、業(yè)內(nèi)類似企業(yè)經(jīng)營實績、上下游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況等信息著手，來找出或排除企業(yè)提供虛假財務報告的可能性。一般面對相同的經(jīng)營環(huán)境，行業(yè)內(nèi)企業(yè)業(yè)務發(fā)展趨勢具有相似性，一旦企業(yè)營業(yè)收入及利潤走勢出現(xiàn)與業(yè)內(nèi)企業(yè)其他較大背離的狀況，需關(guān)注其收入及利潤的真實性。

二、通過審計報告評價企業(yè)財務狀況真實性

注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是作為一個來自企業(yè)外部的持獨立、客觀、公正立場的第三者對企業(yè)財務報表的公允性與合法性做出判斷，注冊會計師審計目標也由查錯防弊發(fā)展到對財務報表發(fā)表審計意見逐步演變?yōu)閷φ麄€社會負責。注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。這種特征，一方面保證了注冊會計師審計具有鑒證職能；另一方面也使其在社會上享有較高的權(quán)威性。故從注冊會計師出具的審計報告類型來查證企業(yè)財務狀況的真實性，如果企業(yè)審計報告是無保留意見的，需要查看是都帶強調(diào)事項段，以及該事項對于判斷企業(yè)整體財務狀況的影響。至于出具保留意見、無法表示意見和否定意見的審計報告，就需要引起足夠的重視，并通過尋求企業(yè)對此作出的解釋，并就解釋的充分性、合理性、完整性做出相應的判斷。

三、通過相關(guān)技術(shù)手段分析財務數(shù)據(jù)的真實性

（一）財務指標比較分析

財務指標分析是指總結(jié)和評價企業(yè)財務狀況與經(jīng)營成果的分析指標，包括償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標等，其中償債能力指標包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)等；運營能力指標包括應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標包括毛利率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等。通過對上述指標的分析我們可以得到相對充分的企業(yè)運營及財務狀況的信息，眾所周知，財務報表數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量受制于企業(yè)管理者的職業(yè)道德，但通過對企業(yè)各項財務指標進行縱向（與企業(yè)以往年度指標值進行分析比較）或橫向比較（與同行業(yè)或類似行業(yè)企業(yè)進行分析比較），就會發(fā)現(xiàn)人為操縱的財務舞弊行為都會使企業(yè)的財務指標出現(xiàn)異常情況，或是明顯超出同行業(yè)或類似行業(yè)指標值，或有宏觀環(huán)境周期明顯不符等情況。

（二）會計科目余額異常分析

如果企業(yè)財務報告存在舞弊行為，其部分會計科目有可能出現(xiàn)異常情況，而且與部分相關(guān)聯(lián)的會計科目存在勾稽上的邏輯不通狀況。重點關(guān)注的會計科目有與收入成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“應收賬款”、“存貨”、“應付賬款”，與非經(jīng)常性損益有關(guān)的“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”，以及與關(guān)聯(lián)方及非關(guān)聯(lián)方資金拆借有關(guān)的“其他應收款”、“其他應付款”等。

（三）盈利質(zhì)量分析

對于一個企業(yè)來說，評價其獲利能力最終要落實到現(xiàn)金流入能力的保證上，即通過對現(xiàn)金流量的分析來對企業(yè)的盈利質(zhì)量進行客觀分析?，F(xiàn)金流量能夠提供企業(yè)當期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，能夠反映企業(yè)在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動中現(xiàn)金增減變化的情況，可以正確評價企業(yè)當前及未來的償債能力與支付能力，可以正確評價企業(yè)當期取得的利潤的質(zhì)量，因而它所揭示的現(xiàn)金凈流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更充實，更能說明問題。如果我們通過對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與主營業(yè)務利潤、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與投資收益、現(xiàn)金凈流量與凈利潤對比，就能從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的財務信息是否存在虛假的情況。

四、會計報告附注中需關(guān)注事項

（一）是否存在隨意變更會計政策和會計估計行為

企業(yè)為達到人為巨額調(diào)節(jié)重要財務數(shù)據(jù)的目的，往往會同時變更多種會計政策或方法。隨意變更會計政策或方法，是違背會計一貫性原則的。企業(yè)明知這一點，他們對運用會計政策或方法變更手法舞弊，會有兩種態(tài)度：一是避重就輕，按規(guī)定在財務報告附注中披露，或者刻意渲染變更的合理性，或者對變更實情瞞天過海、含糊其辭以蒙混過關(guān)；二是裝聾作啞，不按規(guī)定在財務報告附注中披露，靜等“火眼金睛”識破，識不破賺一回，識破了認倒霉。具體調(diào)節(jié)利潤的手段包括改變折舊計算方法，改變主要固定資產(chǎn)的使用年限、降低壞帳準備計提比例、把收益性的支出列為資本性支出等，虛增資產(chǎn)的手段包括如改變期末存貨的計價方式，長期股權(quán)投資核算方式，壞賬損失的核算方式等。

（二）是否存在關(guān)聯(lián)交易舞弊行為

關(guān)聯(lián)交易能夠很大程度美化企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，具體包括以下形式：關(guān)聯(lián)購銷。通過關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)收入和利潤，提升企業(yè)營運能力。資金往來。通過關(guān)聯(lián)方資金拆借改善企業(yè)現(xiàn)金流狀況，并按約定的高額利率收取資金占用費，以此虛增利潤。費用分擔。通過由關(guān)聯(lián)方承擔相關(guān)管理、運營費用，“幫助”上市公司提高利潤。關(guān)于不合理的關(guān)聯(lián)交易也是有跡可循，可重點關(guān)注年末關(guān)聯(lián)方往來余額（包括應收應付賬款、其他應收應付款）的異常情況，以及關(guān)聯(lián)交易價格標準是否參照公允價格。

（三）是否存在突擊性重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為

突擊性的重要資產(chǎn)能夠?qū)ω攧諣顩r改善起到立竿見影的效果，具體轉(zhuǎn)讓的重要資產(chǎn)包括土地、房產(chǎn)等，通過高估資產(chǎn)價格的方式迅速提高企業(yè)利潤總額，并擴大權(quán)益資本規(guī)模，能夠起到粉飾財務報告的作用。

總體來看，虛假財務報告不僅嚴重制約了企業(yè)的正常發(fā)展，而且也嚴重阻礙了社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。我們通過一系列技術(shù)和手段，準確評價企業(yè)的財務狀況和信用評估，一方面解決中小企業(yè)融資難的問題，另一方面減少投資者、債權(quán)人的財務風險。

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篇6

關(guān)鍵詞：財務風險；財務預警機制；風險管理審計

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、引言

20世紀90年中后期，國內(nèi)外相繼出現(xiàn)了許多破產(chǎn)案例，在資本市場上引起了不小的震動，喜人的賬面業(yè)績何以還被沉重的債務拖垮。這些企業(yè)往往是由于風險管理不善而導致破滅，由于風險意識薄弱，疏于對企業(yè)風險防范，特別是財務風險防范和管理，忽視了收益與風險的共存性，盲目地追求高風險的投資，從而做出一系列失敗的決策并最終走向衰落或破產(chǎn)。典型的銀廣夏事件、安然事件，雖被定性為財務舞弊事件，其實也是企業(yè)財務風險管理失敗的結(jié)果，由于企業(yè)財務風險管理意識薄弱，最終陷入財務舞弊并被公之于眾的尷尬境地。

企業(yè)風險管理對于企業(yè)的生存和發(fā)展是至關(guān)重要的，對于企業(yè)風險管理，特別是財務風險管理的忽視，將會給企業(yè)帶來毀滅性的創(chuàng)傷。如何針對企業(yè)內(nèi)部風險實施行之有效的管理和有效監(jiān)督。這一迫切的需要，提升了企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理審計的地位，內(nèi)部控制進行財務與非財務的風險管理，風險管理審計的則可監(jiān)督這種管理成效，通過制定與企業(yè)風險管理相關(guān)的一系列內(nèi)部控制準則和審計準則，利用一系列財務預警指標，執(zhí)行和監(jiān)督企業(yè)風險管理。

二、企業(yè)財務風險管理與風險管理審計

（一）企業(yè)風險、企業(yè)財務風險及其管理

企業(yè)風險包括企業(yè)內(nèi)外部所存在的各種不確定性因素，現(xiàn)實中往往特指可能對企業(yè)生存和發(fā)展帶來不利影響的因素。企業(yè)風險管理就是針對這些不確定性的一種有效管理活動。同時，也是一個管理過程，主要由企業(yè)內(nèi)部管理人員在企業(yè)戰(zhàn)略制定與實施中執(zhí)行，即為識別、評估和處理可能會影響企業(yè)的一系列風險。

財務風險，則是企業(yè)風險中的主體，企業(yè)財務風險管理的效率，則直接決定企業(yè)風險管理的成效。企業(yè)風險管理的失敗，往往會匯集到財務風險上，通過一系列的財務數(shù)據(jù)，為企業(yè)和外部相關(guān)利益主體所察覺。財務報告難以全面披露企業(yè)財產(chǎn)債務、經(jīng)營業(yè)績、長期發(fā)展戰(zhàn)略等情況中存在的財務風險，利益相關(guān)者更無法了解企業(yè)如何定位和管理這些財務風險。而企業(yè)管理者，雖然有信息優(yōu)勢，但也難以準確掌握企業(yè)所面臨的各種風險，特別是財務風險，這存在制度方面的失誤，是無風險意識的后果。財務風險管理的低效率，制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，不符合資本市場發(fā)展的客觀要求。

（二）風險管理審計

隨著企業(yè)失敗案例的增多，企業(yè)風險逐步得到了重視，特別是財務風險管理，很多企業(yè)都設置了風險管理職能部門，逐漸啟動企業(yè)風險管理機制。但大多作企業(yè)的風險管理部門只是內(nèi)部控制或內(nèi)部審計的組成部分，由內(nèi)控或內(nèi)審人員兼執(zhí)，長遠看來，由于缺少專門的責權(quán)劃分，僅僅依靠內(nèi)控人員或內(nèi)審人員來執(zhí)行，在風險識別、評估和應對等程序方面難以得到有效的監(jiān)督。因此，要提高企業(yè)風險管理的有效性，需要實施風險管理審計。

作為風險審計的延伸，企業(yè)風險管理審計更注重企業(yè)戰(zhàn)略層的風險管理與企業(yè)目標的實現(xiàn)，以企業(yè)風險管理部門的風險管理活動為對象，由內(nèi)部審計人員具體實施，有利于考核部門業(yè)績，落實責任，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，因此，是對企業(yè)長遠發(fā)展的監(jiān)督審計。

三、提高企業(yè)財務風險管理有效性的建議

企業(yè)風險，特別是企業(yè)財務風險的存在，會對企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響，制約企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)應該秉著“防患于未然”態(tài)度，積極面對各種財務風險，采取有效的管理手段，降低這些財務風險對企業(yè)的沖擊，達到通過財務風險管理來應對企業(yè)風險的目標。通過提高財務風險識別與防范的意識，建立財務風險預警機制，提高風險管理審計的有效性等措施，提高企業(yè)財務風險管理的有效性。

（一）提高財務風險識別與防范的意識

由于財務風險性質(zhì)與產(chǎn)生作用所需要的時空積累，并非所有的財務風險都會給企業(yè)帶來致命性的沖擊。一些財務風險在萌芽期可能對企業(yè)來說是微乎其微，這就會出現(xiàn)認識的誤區(qū)，從而對這些財務風險采取回避、放任的態(tài)度，等意識到財務風險的不利影響時，往往為時已晚。企業(yè)應在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計準則的指引下，進行風險意識教育，在企業(yè)投資決策、融資決策、經(jīng)營決策、分配決策等基本財務過程中，權(quán)衡收益與風險的關(guān)系，選擇最優(yōu)的決策，提高財務風險防范與識別意識，正確識別和防范企業(yè)面臨的各種財務風險。

（二）構(gòu)建有效的財務風險預警機制

財務風險管理處于企業(yè)風險管理的核心地位，即使是非財務風險，也會以財務數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財務信息的財務化。建立企業(yè)財務風險預警機制，對于企業(yè)財務風險管理與非財務風險管理都有著深刻的意義。企業(yè)應結(jié)合自身情況，以財務管理的內(nèi)容和重點為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)收益率、債務現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財務指標，對具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財務預警機制，參考行業(yè)標準，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績水平，通過具體的財務數(shù)據(jù)的對比，來衡量財務績效，進而識別、評估和處理存在的各種財務風險與非財務風險，及時發(fā)現(xiàn)并處理風險，最大程度降低企業(yè)的風險損失。

（三）實施有效的風險管理審計

建立財務預警機制，識別、評估和處理企業(yè)存在的各種財務與非財務風險，但實踐中，很多企業(yè)都是通過內(nèi)審或內(nèi)控部門來完成，這就不利于考核風險管理的績效，難以客觀評估企業(yè)財務風險預警機制的有效性。因此，需要企業(yè)實施有效的風險管理審計，在內(nèi)控或內(nèi)審部門之外，設立專門的內(nèi)部風險管理監(jiān)督審計機構(gòu)，明確化分內(nèi)審、內(nèi)控主體與風險管理審計主體的角色和權(quán)限，實行內(nèi)部監(jiān)督與制衡機制，有助于提高風險管理審計機構(gòu)展開工作的獨立性與客觀性，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)風險管理部門的人員配備、風險管理績效、財務預警機制、長遠戰(zhàn)略目標等的實施進行客觀、科學、有效的評估，及時糾正財務風險管理中的各種錯誤之處，以提高企業(yè)財務風險管理的有效性。

參考文獻：

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企業(yè)財務風險是企業(yè)財務活動中，實際財務收益與目標財務發(fā)生了脫離，企業(yè)經(jīng)濟損失可能性發(fā)生，根據(jù)朱志義、孫藝文（2000），企業(yè)財務風險按收支活動過程可分為籌資風險（到期不能還本付息的風險；籌資失敗風險；外匯匯率風險）、投資風險（價格風險；匯率風險；資金回收風險）和收益分配風險。財務風險存在于企業(yè)財務活動的各個方面和各個環(huán)節(jié)，財務風險的發(fā)生導致企業(yè)償債能力和盈利能力的發(fā)展，企業(yè)財務風險必須實現(xiàn)優(yōu)化管理。目前我國企業(yè)財務風險管理研究理論還處于起步階段，企業(yè)財務風險管理理論研究成果較少，研究成果缺乏系統(tǒng)化、深入化和成效化，研究理論比較分散，不能形成企業(yè)財務研究的重心，僅僅是在融資、投資、回收和分配等各個分割的環(huán)節(jié)研究企業(yè)財務風險管理問題，不能系統(tǒng)化深層次的在整個財務管理的過程中整合研究財務風險管理問題；另外目前隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，財務管理的會計法律法規(guī)環(huán)境發(fā)生改變，而當前的企業(yè)財務風險管理研究，沒有建立在社會經(jīng)濟政治和文化的大環(huán)境上進行研究，研究領(lǐng)域相對較狹窄，企業(yè)財務風險管理僅僅集中于在程序和方法上的研究，缺乏企業(yè)財務風險管理研究的理論基礎(chǔ)，應用層面的研究相對比較落后。

二、企業(yè)財務風險管理存在的問題

（一）企業(yè)財務風險管理困境

1.企業(yè)財務風險管理和企業(yè)籌資方式多元化之間的沖突?；I資方式多元化，是一個企業(yè)獲得良好資金保障的重要年第22期）封魯匈尤途徑，多元化的資金籌措途徑，能保證企業(yè)財務運行狀況不受到突發(fā)狀況的影響，但是多元化企業(yè)籌資方式，也加重了企業(yè)財務管理的風險。因為企業(yè)可以將貨幣市場的籌資方式擴展到資本市場上，但是資本市場高收益和高風險同時存在，企業(yè)財務風險和融資面臨兩難。

2.企業(yè)財務風險管理和企業(yè)投資策略選擇最優(yōu)化之間的沖突。為了確保企業(yè)投資策略選擇最優(yōu)化，企業(yè)投資項目的選擇總是傾向于適合企業(yè)發(fā)展的目標，風險最小的，盈利性最大的項目，但是此類項目一旦其利潤低于企業(yè)資金平均利潤，就會消弱企業(yè)整體盈利能力，這就是企業(yè)的風險投資，因此，企業(yè)財務風險管理和企業(yè)投資策略選擇最優(yōu)化之間產(chǎn)生沖突。

3.企業(yè)財務風險管理和企業(yè)資金利用最大化之間的沖突。企業(yè)資金利用具有時間價值，企業(yè)財務管理是要盡量使企業(yè)資金流動起來，如果企業(yè)資金由于企業(yè)財務管理問題，不能夠順利流動，就會使企業(yè)資金的機會成本加大，企業(yè)財務風險問題也隨之加大。

4.企業(yè)財務風險管理和企業(yè)收益分配合理化之間的沖突。我國企業(yè)對于股利分配與員工福利分配上，較少分配現(xiàn)金股利，主要是以配股和送股的方式，這種方式的問題是，增加了個人投機行為，企業(yè)投資者的投資理念收到影響，企業(yè)長久發(fā)展缺乏一定的保障，企業(yè)收益分配合理化必然伴隨企業(yè)財務風險管理的沖突。

（二）企業(yè)財務風險管理問題

1.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，造成企業(yè)財務風險偏高。我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象比較普遍，企業(yè)財務管理過程中企業(yè)價值最大化的管理目標就很難實現(xiàn)，企業(yè)股權(quán)融資過高和低股利政策，與企業(yè)財務管理中風險報酬管理是不符合的，企業(yè)成本過高，企業(yè)財務風險就偏高。另外財務風險管理中，高風險高收入之間是成正比例的，但是一旦企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)過于追求財務杠桿帶來的收益，就會加大企業(yè)負債率，這樣資金和負債比例失衡的資本結(jié)構(gòu)不合理，債權(quán)人就會追加風險溢價，企業(yè)定期支付利息和固定費用就會隨之增加，企業(yè)投資者因為風險的增大，其報酬收益增加，企業(yè)股票和債券等其他方式的融資成本提高，企業(yè)的債務融資成本的加大，必將帶來財務風險的加大。由于我國資本市場起步比較晚，許多配套制度不健全，使得許多企業(yè)投資者主要看重股票波動收益而不是資本利得。對于企業(yè)的經(jīng)營收益主要通過送股或者配股來完成，這隱藏了企業(yè)財務的內(nèi)在風險。

2.企業(yè)財務管理制度的缺失，使財務管理風險加大。企業(yè)財務管理制度包含企業(yè)財務管理的各個方面的規(guī)范，有企業(yè)內(nèi)部預算管理制度、投資核算管理制度，企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督管理制度、存貨盤庫管理制度和材料驗收入庫管理制度等，但是目前我國企業(yè)財務管理中，這些制度普遍存在不到位，管理制度缺失，企業(yè)現(xiàn)金流管理不能按照國家有關(guān)管理制度進行操作，這就造成資金管理的混亂。而現(xiàn)有的管理制度又不能適應當前財務管理的需要，財務管理制度過于陳舊，不能對當前財務管理活動起到監(jiān)督和規(guī)范作用。企業(yè)財務管理過程因流程缺乏制度保證，產(chǎn)生財務風險的可能性加大。

3.企業(yè)財務風險管理意識淡薄，企業(yè)財務風險缺乏預警機制。我國目前企業(yè)財務風險管理意識單薄，企業(yè)財務風險預防不夠。特別是領(lǐng)導階層意識不強。企業(yè)高層風險意識強弱，直接影響到企業(yè)財務風險管理機構(gòu)的設置狀況，管理者風險意識弱的企業(yè)不進行財務風險管理。財務風險管理也缺乏一定素質(zhì)的財務管理人員，由于財務風險管理的專業(yè)性和復雜性，要求專業(yè)財務風險管理人員必須是具備高等數(shù)學知識、統(tǒng)計知識以及一定的分析處理數(shù)據(jù)的能力，但是目前這種復合型財務人才還比較少。另外目前財務風險管理還沒有一個可以起到指導性的理論來引導企業(yè)風險管理。企業(yè)財務風險一旦發(fā)生，對企業(yè)的影響巨大。

三、企業(yè)財務風險管理防范對策

（一）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，減少財務管理風險

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化狀況和企業(yè)財務風險管理狀況密切相關(guān)，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化必須以減少企業(yè)財務風險管理為根本考慮前提，企業(yè)融資過程要考慮多種影響因素，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)，并確保籌集資金順利運行。我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理帶來的風險比較大，特別是我國國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)問題十分嚴重，改革的主要目標就是實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的好轉(zhuǎn)，降低企業(yè)財務風險，促進企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展，使資本結(jié)構(gòu)趨于合理化，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，通過資本和負債之間的調(diào)整，企業(yè)綜合資本成本最低化，確立合理的資本負債比，預防財務風險發(fā)生。

（二）加強和完善企業(yè)制度建設，降低企業(yè)財務風險水平

首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開”的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度?，F(xiàn)代化企業(yè)管理制度是企業(yè)主體明確，企業(yè)成為獨立承擔風險和責任的主體，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，企業(yè)享有民事權(quán)利的同時承擔民事義務，自主經(jīng)營和自負盈虧。因此，企業(yè)責任者必須去關(guān)注企業(yè)財務風險問題，這樣才能提高企業(yè)生產(chǎn)效率和經(jīng)濟效率，降低財務風險。

其次加強企業(yè)財務員工的綜合素質(zhì)建設，加強對企業(yè)財務人員和審計人員相關(guān)核算知識和財務風險的培訓，定期舉行相關(guān)的講座和培訓班。使企業(yè)的每一個員工都認識到財務風險管理的重要性；提高管理人員的財務風險管理意識。樹立員工和管理人員的企業(yè)風險管理的防范意識，引導員工和管理者參與企業(yè)風險管理，激發(fā)員工風險管理的積極性。并通過引進高素質(zhì)的人才，提高企業(yè)財務活動的運作效率，降低企業(yè)財務出現(xiàn)風險的可能性。

再次，加強和完善企業(yè)的法制建設。形成財務和審計的合法性和真實性，企業(yè)法制觀念提高，使企業(yè)人人學法、知法、懂法。加強企業(yè)財務管理法制建設，并健全與企業(yè)財務風險相配套的風險管理制度，明確企業(yè)財務部門職責和企業(yè)資產(chǎn)管理的法律責任，從制度上約束財務管理風險的發(fā)生，對于已經(jīng)陳舊的企業(yè)風險管理制度，要加以完善；建立風險補償機制，明確風險補償方案，使企業(yè)風險管理實現(xiàn)系統(tǒng)化和有效性。

（三）加強企業(yè)財務管理過程控制，完善企業(yè)財務風險體系

企業(yè)財務風險管理是一個體系，完善企業(yè)財務風險管理體系就是要完善企業(yè)財務風險識別、企業(yè)財務風險評估，企業(yè)財務風險預防、企業(yè)財務風險預警等各方面，形成一個嚴密的體系。

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務風險 防范

新的經(jīng)濟環(huán)境、新的市場體制，要求企業(yè)在發(fā)展的戰(zhàn)略構(gòu)建中，強化財務管理的重要性與必要性。特別是在經(jīng)濟新常態(tài)下的大環(huán)境之中，企業(yè)財務風險管理的意義，在于如何適應新環(huán)境、盤活企業(yè)發(fā)展。因此，復雜的市場環(huán)境、企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，強調(diào)企業(yè)在實施戰(zhàn)略性發(fā)展的過程中，突顯財務風險管理的重要地位。通過財務風險預警體系的建立、風險處理機制的完善，從本質(zhì)上提高企業(yè)應對財務風險的能力，確保企業(yè)又好又快的健康發(fā)展。

一、企業(yè)財務風險管理內(nèi)容

多元化的經(jīng)濟環(huán)境，要求企業(yè)在戰(zhàn)略性發(fā)展的構(gòu)建中，強化內(nèi)控管理的必要性。財務風險管理是企業(yè)風險管理的主要內(nèi)容，以成本效應最大化為目標，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的最優(yōu)化化。 因此，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，財務風險管理內(nèi)容主要包括三點：財務管理以“安全”為導向，構(gòu)建成本效應最大化的發(fā)展狀態(tài)；管理程序化、流程化，強調(diào)財務風險識別、計量、監(jiān)測及控制的科學化管理，以適應復雜市場環(huán)境下，風險防控的內(nèi)在需求；財務風險管理是企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的重要支撐。

實質(zhì)上，企業(yè)在財務風險管理中，程序化與流程化的實現(xiàn)，是適應復雜市場環(huán)境的必然要求。首先，風險識別。財務風險的誘發(fā)因素多樣化，如何實現(xiàn)科學有效的風險識別，是風險管理的第一步，強調(diào)對風險進行識別、計量，進而研判其對企業(yè)發(fā)展的影響程度；其次，風險分析?；谄髽I(yè)財務管理現(xiàn)狀、經(jīng)營環(huán)境，對風險分析、評價，為管理層決策提供事實依據(jù)；再次，風險控制。為避免企業(yè)損失，基于風險分析及評估，對財務風險進行有效控制，進而提高企業(yè)運行經(jīng)營的穩(wěn)定性、安全性，支撐企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的構(gòu)建需求。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務風險控制策略

（一）建立完善的風險預警系統(tǒng)、提高財務風險的識別能力

風險管理是一個系統(tǒng)而復雜的工作，強調(diào)對財務風險因子的有效識別、評價，進而提高企業(yè)預警財務風險的能力。風險預警體系中，數(shù)據(jù)庫的建立是核心，強調(diào)依托數(shù)據(jù)庫的風險信息匯集、反饋，為風險的識別、評價提供科學的依據(jù)。因此，風險預警系統(tǒng)的建立，有助于提高企I財務風險管理的能力，也能夠提高風險管理的效率。首先，風險預警體系通過三大子系統(tǒng)，即危機信息收集子系統(tǒng)、危機分析子系統(tǒng)及預警管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對財務風險的有效預警；其次，數(shù)據(jù)庫通過對風險因子的收集、反饋， 提高企業(yè)對風險的應急反應能力，進而確保在第一時間識別風險、分析風險和處理風險，降低財務風險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響。

（二）完善企業(yè)財務風險處理機制，強化財務的抗風險能力

就實際而言，機制缺失是企業(yè)財務風險管理面臨困境的關(guān)鍵所在，強調(diào)財務抗風險能力構(gòu)建的重要性。因此，企業(yè)在財務風險處理機制的建立中，一是要完善企業(yè)風險轉(zhuǎn)移機制。復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，塑造了企業(yè)多元化的財務風險。為了更好地規(guī)避風險、提高風險應對能力，企業(yè)應完善風險轉(zhuǎn)移機制，提高企業(yè)在投資及經(jīng)營中，科學轉(zhuǎn)移財務風險，降低財務風險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的直接影響；二是風險分散機制的建立。風險集中化對企業(yè)財務管理的影響較大，強調(diào)在風險預警的同時，應建立完善的分散機制，化解企業(yè)風險，進而實現(xiàn)財務風險的科學應對；三是健全風險基金分配機制。企業(yè)抗風險能力的構(gòu)建是多途徑的，其中風險基金風險機制的建立是常用，也是積極有效的手段之一。依托風險基金分配機制，逐步盤活企業(yè)資金、壯大企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，進而提高風險抵抗能力。

（三）轉(zhuǎn)變思想觀念、提高人員素質(zhì)

財務風險管理的專業(yè)性、復雜性，要求建設一支高素質(zhì)財務人員的重要性。首先，建立教育培訓制度。對財務人員進行不定期教育培訓，提高財務人員專業(yè)技能的同時，培育其良好的職業(yè)素養(yǎng)，以更好的勝任工作崗位，降低因為操作失誤等因素所形成 的財務風險。其次，強化綜合素質(zhì)人才的引進。綜合型人才的引進，是壯大現(xiàn)有人才隊伍的必然要求。企業(yè)要重視人才建設工作，將財務人才建設納人企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的構(gòu)建之中；再次，以創(chuàng)新發(fā)展為驅(qū)動，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，提高主觀能動性，進而在風險管理中更好地適應多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境。

三、結(jié)束語

風險與收益同在，沒有誰只有利潤沒有風險，更沒有誰只有風險沒有利潤。所以為了規(guī)避風險，我們必須做到上述所說的那幾點，進行企業(yè)決策研究部門的深化改革，使他們無所不能，再有就是加強職員的素質(zhì)技能培養(yǎng)，這樣才能對企業(yè)財務風險的規(guī)避起到一個良好的作用。當然，財務風險是不能控制，毫無預見性的，我們只能做好準備，在其到來之前，企業(yè)應該根據(jù)自身的風險情況，采用合理的、適合自身的風險管理，進行損失測算，力求找出最優(yōu)的方法來削弱或控制風險。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：財務內(nèi)部控制；作用；問題；策略

引言

財務內(nèi)部控制在企業(yè)財務風險防控方面具有重要的作用，對于我國很多企業(yè)來說，目前在財務內(nèi)部控制方面還存在認識不足的問題，從而導致了財務內(nèi)部控制工作效果不是很理想，其在企業(yè)財務風險管控方面的重要作用得不到充分發(fā)揮。在企業(yè)財務風險因為各種原因?qū)τ谄髽I(yè)的健康發(fā)展威脅不斷加大的情況下，需要我國企業(yè)充分意識到財務內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，采取更加有效財務內(nèi)部控制策略，從而有效防控企業(yè)的財務風險。

一、財務內(nèi)部控制概述

1.財務內(nèi)部控制內(nèi)涵

財務內(nèi)部控制簡單來說是指企業(yè)為了識別并控制各種潛在的財務風險，通過各種措施來進行財務風險管控的活動。財務內(nèi)部控制從內(nèi)容來看主要包括內(nèi)部控制組織架構(gòu)的設置、內(nèi)部控制制度建設、財務風險識別、評價、應對等等。這幾個方面的內(nèi)容環(huán)環(huán)相扣，任何一個方面的不足，都會影響到財務內(nèi)部控制的效果。

2.財務內(nèi)部控制作用

財務內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在以下幾個方面：一是識別企業(yè)財務管理各項活動中存在的得財務風險，并對這些風險進行有效地控制，從而確保財務風險能夠被有效的加以控制，減少財務風險對于企業(yè)發(fā)展所帶來的危害；二是確保企業(yè)會計信息的準確性，通過內(nèi)部控制保證會計信息準確的反映出來財務真實情況。三是有助于企業(yè)資產(chǎn)安全性的提升，通過財務內(nèi)部控制減少資產(chǎn)的流失等。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制問題

當前我國企業(yè)財務內(nèi)部控制水平偏低，與企業(yè)財務風險管控要求之間還有一定的差距，梳理企業(yè)財務內(nèi)部控制方面的主要問題包括以下幾個方面。

1.內(nèi)控不受重視

目前財務內(nèi)部控制并沒有充分得到企業(yè)管理者的認同，對于這一工作的重要性沒有一個基本的人士，很多企業(yè)要么沒有開展這一工作，要么就是這一工作被邊緣化，這實質(zhì)上反映出來了財務內(nèi)部控制的不受重視。在財務內(nèi)部控制不受重視的情況下，就很容易在這一工作開展中滋生各種問題，拖累這一工作效果的提升。

2.內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制制度建設是財務內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，可以說內(nèi)控制度是否完善將會左右這一工作的效果，從目前很多企業(yè)財務內(nèi)部控制工作開展的情況來看，顯然并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，這導致了財務內(nèi)部控制往往會因為沒有完善的制度，而陷入了一個實施比較粗放的狀態(tài)，嚴重的影響到了財務內(nèi)部控制效果的提升。

3.內(nèi)控措施效力差

企業(yè)財務內(nèi)部控制效力較差也是很多企業(yè)這一工作開展中普遍存在的問題，財務內(nèi)部控制對于識別出來的各種風險，需要采取有力的措施來進行分散、化解或者轉(zhuǎn)嫁。不過從目前我國企業(yè)財務內(nèi)部控制情況來來看，內(nèi)部控制措施效力較差的問題比較突出，針對識別出來的財務風險，并沒有有力的措施來進行控制，導致財務風險給企業(yè)帶來了較大的危害。

三、企業(yè)財務內(nèi)部控制策略

在企業(yè)財務內(nèi)部控制策略完善方面，需要注意借鑒這一課題理論研究領(lǐng)域的成果，結(jié)合企業(yè)的實際情情況來進行完善，本文針對企業(yè)財務內(nèi)部控制，提出以下幾個方面的策略：

1.重視內(nèi)部控制

要想做好企業(yè)財務內(nèi)部控制，提升這一工作水平，充分發(fā)揮財務內(nèi)部控制的重要作用，關(guān)鍵是要企業(yè)管理者對于這一工作的重要性有一個全面而深刻的認識，給這一工作的開展更多的重視，在人力物力等層面適度向財務內(nèi)部控制進行傾斜，注意這一工作改善優(yōu)化，提升這一工作在企業(yè)財務管理中的重要地位，從而實現(xiàn)財務內(nèi)部控制水平的全面提升。

2.完善內(nèi)控制度

從企業(yè)財務內(nèi)部控制制度方面來說，需要根據(jù)這一工作開展的需要，盡力去完善財務內(nèi)部控制制度，對于如何進行財務風險的識別、分析、評價、應對等等，對于由誰來實施財務內(nèi)部控制，財務內(nèi)部控制信息如何溝通等等相關(guān)內(nèi)容都通過制度來加以明確，這樣就能在財務內(nèi)部控制工作開展中，更好的按照制度的要求來推進各個工作，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制水平的提升。

3.提升內(nèi)控效力

在財務內(nèi)部控制效力提升方面，關(guān)鍵是要做好財務風險應對預案，對于何種財務風險，采用何種風險應對措施等進行明確，這樣一旦發(fā)現(xiàn)需要及時處理的財務風險，就能以最有效的措施來加以應對，最大限度的減少財務風險方法的可能性以及由此帶來的損失增大。

結(jié)束語

總而言之，財務內(nèi)部控制工作的開展對于企業(yè)財務風險管控的重要性不言而喻，這意味著在財務風險管理中，需要企業(yè)做好財務內(nèi)部控制工作，避免這一工作存在短板而拖累企業(yè)財務風險管理水平。（作者單位：海南師范大學）

參考文獻：

[1] 王修靈.強化企業(yè)財務內(nèi)部控制的策略分析[J].中國總會計師，2010年2期

篇10

關(guān)鍵詞：煤炭運銷企業(yè) 財務風險管理 措施

一、我國煤炭運銷企業(yè)風險財務管理存在問題

（一）財務風險管理意識薄弱

目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想影響下，許多企業(yè)的財務管理理念和方式已經(jīng)不能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展變化。在煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部，許多財務管理人員缺乏風險控制意識，簡單的認為只要管理好貨幣資金，企業(yè)財務就不會出現(xiàn)問題。這種錯誤的認識導致企業(yè)財務存在潛在的風險。同時，由于整個企業(yè)風險意識薄弱，缺乏有效的風險控制手段，財務問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。

（二）財務風險管理體系不健全

由于風險管理意識的淡薄，煤炭運銷企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的風險管理體系，企業(yè)財務管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風險的管理，很多煤炭運銷企業(yè)在成立初期存在內(nèi)部多級法人的現(xiàn)象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運營風險。其次，缺乏對現(xiàn)金流量風險的管理，當煤炭市場疲軟，消費能力不足，產(chǎn)品滯銷時，企業(yè)獲利能力不足，持續(xù)經(jīng)營將面臨著很大的困難，缺乏現(xiàn)金管理將導致企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，導致企業(yè)的財務危機。最后，缺乏對煤炭成本費用的支出管理，成本管理是企業(yè)財務管理的重要部分，關(guān)系著企業(yè)的財務水平和質(zhì)量。成本管理的缺失將加大企業(yè)財務風險，也會使企業(yè)面臨著經(jīng)營風險?？傊?，這些都是企業(yè)財務風險管理體系不完善的表現(xiàn)，使企業(yè)財務面臨著巨大的危機。

（三）缺乏財務風險預警機制

財務風險預警機制的缺失主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是缺乏對財務風險信息的監(jiān)測，不能及時整合企業(yè)財務信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并將相關(guān)財務信息報告給企業(yè)決策層，導致存在潛在的問題和危機。二是缺乏對風險的評估和預控，沒有對可能引發(fā)企業(yè)財務風險的因素進行提前的防范，或者對未來可能發(fā)生的危機或問題進行評估，從源頭上控制財務風險。

二、優(yōu)化煤炭運銷企業(yè)財務風險管理工作的措施

（一）加強企業(yè)財務風險管理的意識

煤炭運銷企業(yè)應從觀念上轉(zhuǎn)變對財務管理工作的認識，突破傳統(tǒng)的舊理念和思維方式，創(chuàng)新企業(yè)財務管理。具體來說，一方面，要從企業(yè)決策層做起，注重企業(yè)財務風險管理，加強風險意識，要充分認識到煤炭運銷企業(yè)所面臨地外部宏觀環(huán)境和市場變化風險，并通過有效的方式提前預測和防范。另一方面，除了企業(yè)管理層外，應加強企業(yè)員工的財務風險意識，形成全員、全方位的財務風險管理。通過樹立財務風險意識，從企業(yè)決策層到管理層再到員工，形成全企業(yè)的全面的風險管理。

（二）完善企業(yè)財務風險管理體系

企業(yè)財務風險的管理體系涵蓋了企業(yè)財務信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務風險管理機制。從資金風險管理、現(xiàn)金流量風險管理、籌資風險、融資風險再到成本費用支出管理、預算管理等等。比如在籌集風險上，企業(yè)應適度控制債務資本，避免因成本負擔過大所導致的財務風險。在融資風險上，主要是對企業(yè)長期、中期、短期債務的控制，從而減少企業(yè)的債務風險。另外，在成本費用支出和現(xiàn)金流量上，用結(jié)合企業(yè)實際情況采用科學有效的方法，防范財務風險的發(fā)生?？傊?，完善的企業(yè)財務風險管理需要建立全面的風險控制體系，保障企業(yè)的財務安全。

（三）建立企業(yè)財務風險預警機制

財務風險預警機制主要是對企業(yè)可能發(fā)生的財務風險進行提前的預測和控制，以降低財務風險所帶來的損失。煤炭運銷企業(yè)處于一個高度動態(tài)變化的外部環(huán)境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風險。因此，需建立企業(yè)財務風險預警機制，提前預測、評估和監(jiān)測風險，對可能出現(xiàn)的財務問題進行防范，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施解決潛在的財務風險。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計在控制企業(yè)財務風險管理上的作用

內(nèi)部審計作為控制企業(yè)財務信息質(zhì)量的有效措施，應充分發(fā)揮其作用，切實避免企業(yè)的財務風險。通過內(nèi)部審計，及時地識別企業(yè)財務風險，并進行評估、確認和報告。內(nèi)部審計對于提高企業(yè)財務風險管理有著重要的作用，其通過利用企業(yè)財務風險管理框架，甄別財務風險，為企業(yè)財務風險管理流程提供保障。

（五）提高企業(yè)財務工作人員風險管理的能力

企業(yè)財務工作人員作為財務風險管理的直接執(zhí)行者，對于提高企業(yè)財務風險應對水平有著重要的作用。因此，應提高企業(yè)財務工作人員的風險管理能力，切實保障企業(yè)的財務信息質(zhì)量。具體來說，應加強對財務工作人員的培訓，提高其專業(yè)技能，通過進一步地學習全面把握風險的識別和防范。另外，加強財務工作人員對本企業(yè)財務風險分析和管理的學習，熟悉企業(yè)實際財務管理情況，客觀地從全局角度看待風險。

三、總結(jié)

當前，我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，宏觀環(huán)境復雜多變。煤炭運銷企業(yè)在如此復雜的宏觀形勢中，難免會因各種內(nèi)外部原因?qū)е仑攧诊L險的發(fā)生。企業(yè)財務管理活動貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理中，關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展和良性運行。因此，加強對煤炭運銷企業(yè)財務風險管理工作至關(guān)重要。雖然企業(yè)財務風險的發(fā)生有很多不確定的因素，但是，由于當前我國煤炭運銷企業(yè)管理水平的提高，對財務風險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學有效的措施規(guī)避和防范財務風險的發(fā)生。

參考文獻：

[1]吳麗.如何加強煤炭運銷企業(yè)財務風險管理工作[J].科學之友.2012，04

[2]陳楨民.加強財務風險管理是企業(yè)發(fā)展的根本保證[J].福建省會計學會理論研討論文集.2007