導語：如何才能寫好一篇稅收管理的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：財政稅收；存在問題；改革創(chuàng)新

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-01

一、財政稅收管理存在的問題

1.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

由于我國機構改革的推進，一些地區(qū)削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設立財政稅收管理機構，沒有落實專門的管理經(jīng)費，沒有配備專職管理人員問題。

2.民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內(nèi)容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領導小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領導指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

3.規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強

大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金來往是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低、貪污違紀現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負責財政收入，地方政府進行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過分稅制的實施，大大提高了財政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財政轉(zhuǎn)移支付能力，來協(xié)調(diào)我國個地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展個財政平衡。稅收返還與體制補助、財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付是構成我國轉(zhuǎn)移支付的三大部分。在這當中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先，稅收返還、體制補助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財務均等平衡的狀況，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟現(xiàn)對落后的地方社會經(jīng)濟和社會服務的發(fā)展水平嚴重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中缺乏有效的監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財政截留、現(xiàn)象的一大因素，在這個過程當中產(chǎn)生的財務問題由于從支出項目繁雜、設計部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

二、財政稅收管理改革創(chuàng)新的方法

1.建立完善“分級分權”的財政體制

建立完善“分級分權”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權財政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據(jù)當前情況，應當適當加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統(tǒng)籌管理，減少財務問題，同時減輕地方政府的財務管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權限進行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財政權力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。

2.健全完善財政轉(zhuǎn)移支付體系

要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付進行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學合理的中央、?。ㄊ校﹥杉墐深愞D(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當整合其中的專項轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結構比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

3.財稅改革要在制度上實現(xiàn)創(chuàng)新

財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項目外，在水手結構上也應當進行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟的必由之路。通過適當?shù)耐緩秸猩桃Y、引進先進技術、合作擴大生產(chǎn)是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強了地方財政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經(jīng)濟發(fā)展的作用一再被歷史證明。加強中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點和著眼點。

4.完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機制

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關鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術創(chuàng)新

科學技術是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。

在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術創(chuàng)新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡技術的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發(fā)展相適應的管理平臺。

其三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進的信息技術和網(wǎng)絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結構和標準的基礎上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監(jiān)督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎上，利用信息技術控制業(yè)務處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機構是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務所，按區(qū)域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡技術構造組織結構的優(yōu)勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構設置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創(chuàng)新的著力點應放在依托信息網(wǎng)絡技術，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現(xiàn)組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設置分行機構。

二要統(tǒng)一征管機構設置，實現(xiàn)基層征管組織結構的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學的研究，企業(yè)管理組織機構設置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內(nèi)部機構。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業(yè)局都應全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優(yōu)化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創(chuàng)新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確?？陀^公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。

同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關內(nèi)部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執(zhí)行政策、服務質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內(nèi)部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網(wǎng)絡對稅務人員工作業(yè)績進行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

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關鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術創(chuàng)新

科學技術是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術創(chuàng)新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡技術的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

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關鍵詞：大企業(yè)；稅收管理

近年來，在經(jīng)濟快速發(fā)展帶動下，我國企業(yè)取得了較快的發(fā)展，為我國稅收做出了較大的貢獻。根據(jù)我國稅收管理的實踐經(jīng)驗來看，目前我國大企業(yè)顯露出了自身的獨特性，其無論是資產(chǎn)規(guī)模還是機構都具有龐大的特點，同時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程較長，購銷業(yè)務量較大，市場覆蓋面較廣，而且企業(yè)管理結構較為規(guī)范，具有健全的內(nèi)部控制機制。大企業(yè)中財務人員數(shù)量較多，具有精湛的業(yè)務能力，企業(yè)納稅意識較強，財務稅收專業(yè)化水平較高，具有非常重要的經(jīng)濟地位。

1 加強大企業(yè)稅收管理的必要性

大企業(yè)不僅功能較為齊全，而且還是當?shù)囟愂盏闹饕еＳ捎诖笃髽I(yè)自身具有較多的特點，生產(chǎn)規(guī)模較大，業(yè)務較為復雜多樣，這就使大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點。稅收作為國家的重要收入來源，為了能夠更好地促進我國稅收事業(yè)的健康發(fā)展，則需要加強大企業(yè)稅收管理工作。同時在大企業(yè)發(fā)展過程中，通過加強稅收管理，可以有效地確保大企業(yè)健康、經(jīng)濟地發(fā)展，有利于共建和諧稅收的實現(xiàn)。而且通過加強大企業(yè)稅收管理，可以更好地對大企業(yè)稅收和定量中存在的不足之處進行有效的彌補，有效的提高大企業(yè)稅收管理的科學化和專業(yè)化。另外，加強大企業(yè)稅收管理也是更好的順應稅收管理趨勢的需要，對于加快推動我國稅收管理現(xiàn)代化建設具有極為重要的意義。

在大企業(yè)稅收管理工作中，需要在強化稅務機關職能的同時，還要加強大企業(yè)對大企業(yè)涉稅方面自我遵從能力。由于大企業(yè)具有自身的特點，其與一般企業(yè)相比，稅務風險更多來源于相關治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念、內(nèi)部控制及經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境等方面。同時大企業(yè)管理人員在社會活動中具有較高的政治地位，作為行業(yè)中的主導者，具有較強的示范效應，影響度也較高。所以大企業(yè)決策層需要對稅收管理工作給予充分的重視，財務人員要正確地對稅收風險進行認識，明確企業(yè)內(nèi)部財務關系，嚴格對企業(yè)財務管理工作進行監(jiān)管。同時稅務企業(yè)還要加大大企業(yè)涉稅違法犯罪行為成本，為大企業(yè)稅收管理工作創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。

2 我國大企業(yè)稅收管理存在的問題

大企業(yè)稅收收入較為集中，稅收事務較為復雜，納稅意識和稅收遵從度較強，目前稅務機關在征管力度和業(yè)務水平方面還遠遠落后于大企業(yè)專業(yè)化和精細化管理。而且稅收管理具有較強的挑戰(zhàn)性，盡管大企業(yè)稅收管理在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著極其重要的作用，但在當前大企業(yè)發(fā)展過程中，稅收管理工作中還存在一些問題，需要采取切實可行的措施加以解決，確保更好的推動大企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

2.1 稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求

在當前大企業(yè)稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業(yè)稅收管理信息技術還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設速度較慢，不能與大企業(yè)稅收和定量的實際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統(tǒng)不僅功能較為單一，而且具有復雜性，這給大企業(yè)稅收管理工作帶來了較大的難度。

2.2 大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才

相對于中小企業(yè)來講，大企業(yè)內(nèi)部組織較為復雜，部分大企業(yè)中存在著跨國和跨區(qū)域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強的流動性，從而給大企業(yè)稅收管理工作帶來了較大的難度。再加之稅務機關一些復合型專業(yè)人才較為缺乏，同時大企業(yè)內(nèi)部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。

2.3 稅收管理制度不完善

當前大企業(yè)稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實，這就導致在稅收管理工作方面，大企業(yè)還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對于大企業(yè)稅收管理的順利開展帶來了較大的制約作用。

3 加強大企業(yè)稅收管理的策略

3.1 積極地完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式

在當前大企業(yè)稅收管理工作中，需要在傳統(tǒng)的管理模式和手段下加快信息技術的應用，以信息技術作為依托，在稅收管理工作中以納稅評估和防范稅收風險作為主要的稅收管理手段，從而對企業(yè)的基礎信息進行全面掌握，加強監(jiān)控企業(yè)的資金流動情況，更好的提升大企業(yè)納稅的質(zhì)量，有效的防范和控制稅收的風險。

3.2 加大對稅收管理人員的培養(yǎng)

針對于大企業(yè)復雜的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及稅務部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務管理部門應該積極加大對稅收管理人員的培訓工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團隊的整體素質(zhì)。同時還應該針對大企業(yè)的特點，重點培訓財務分析和會計電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術，進一步提高大企業(yè)稅收管理的實效性。企業(yè)可以聘請專員來對現(xiàn)有的稅收管理人員進行培訓，建立一支能夠有效適應大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊伍，還應該定期對其進行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應稅收管理工作的需求。

3.3 完善對大企業(yè)稅收管理的管理機制

對于大企業(yè)稅收管理工作，需要進一步對大企業(yè)稅收管理制度進行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學性和合理性，具有較強的可操作性，同時確保稅收管理制度能夠具體落實到實處。企業(yè)管理層也需要充分地認識到稅收的重要性，強化企業(yè)的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業(yè)納稅的遵從度。

3.4 建立稅源管理平臺

隨著信息化技術的快速發(fā)展，需要加快稅源管理平臺的建設工作，確保稅收管理信息化的實現(xiàn)。對于所構建的稅源管理平臺，需要具備較強的信息化功能。不僅需要應用信息化技術，同時還要建立基礎資料庫和外部信息資料庫，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業(yè)稅收管理水平的提升。

3.5 引入稅收風險管理

在大企業(yè)發(fā)展過程中，需要積極地引入稅收風險管理，同時按照風險管理的總體構架來對稅收管理制度進行創(chuàng)新，構建具有風險識別和風險等級的管理制度，而且能夠與管理層進行良好的銜接，有效的提升大企業(yè)稅收風險的管理。同時還要加強對專業(yè)稅收管理人員的培訓，建立專業(yè)素質(zhì)較高的專業(yè)型管理團隊，更好的展開對大企業(yè)的稅收管理和專業(yè)評估工作，降低大企業(yè)稅收的風險。

4 結束語

稅收作為我國國民經(jīng)濟的重要收入來源，大企業(yè)稅收是國民經(jīng)濟的重要支柱，因此為了能夠有效的提高我國國民經(jīng)濟的發(fā)展水平，無論是國家還是大企業(yè)自身都需要采取切實可行的措施加大對大企業(yè)稅收管理的力度，確保更好的推動我國稅收制度的發(fā)展和完善。

參考文獻

[1]龍敏.淺析企業(yè)稅收管理存在的問題與解決思路[J].金融營銷，2012（8）.

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一、正確認識稅收管理員制度的內(nèi)涵與作用

（一）稅收管理員制度是對傳統(tǒng)稅務專管員制度的合理揚棄

我們現(xiàn)在所說的稅收管理員制度，并非過去稅務專管員制度的簡單“回歸”，而是建立在對傳統(tǒng)專管員制度合理“揚棄” 基礎上的一種新制度。所謂“揚”，就是發(fā)揚和借鑒過去推行專管員制度下，實行“分片管理、責任到人、考核到位”和既管戶又管事、既管理又服務等好的傳統(tǒng)和作法，密切稅企聯(lián)系，疏通溝通渠道，以利于改進和完善稅源管理的各項措施，切實解決“疏于管理，淡化責任”和“情況不明、信息不靈”等問題；所謂“棄”，就是擯棄和克服專管員不受制約、“一人進廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的弊端，改變動輒“下戶”的作法，而不是對稅源管理的削弱和放棄。稅收管理員制度正是揚其所長，避其所短，將基本職責定位于稅源管理、納稅服務，但不負責稅款征收、不負責稅負核定、不負責涉稅審批、不負責涉稅案件的稽查，從而變集權式管理為分權式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變“保姆式”服務為依法服務，是一種有限管理、直達服務。對這一問題的認識，關鍵是要正確把握和處理好管戶與管事的關系，不能將管事與管戶割裂開來，既要防止一強調(diào)管戶，就到企業(yè)多頭、重復檢查，又要防止一強調(diào)管事，就出現(xiàn)坐等納稅人上門申報，忽略必要的入戶管理服務，導致戶籍不明、稅源不清等現(xiàn)象發(fā)生。因此，建立稅收管理員制度，就是要通過這一連接征納的紐帶，及時、全面地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況，更加扎實、有效的實施稅源管理，搞好納稅服務。

（二）推行稅收管理員制度是實施精細化管理的基礎環(huán)節(jié)

稅收管理的精細化首先要求各類稅收稅源信息的精確、細致、具體，沒有稅收稅源數(shù)據(jù)的真實、準確、及時、連續(xù)和完整的基礎，就無法實現(xiàn)稅收管理的精細化。從一定意義上說，稅源管理是稅收征管的基礎和核心，稅收征管水平的提高有賴于稅源管理的強化。就我省近年來查處的一些涉稅案件而言，從表象上看，是稅收征管水平不夠高的直接反映，但從根源上分析，不少涉稅案件發(fā)生的原因與當?shù)囟悇諜C關稅源管理薄弱、甚至連納稅人基本情況也不了解有關。一些稅務機關對稅源情況的掌握，完全依賴于從納稅申報等環(huán)節(jié)間接獲得的二手資料，對稅源的控管基本是以靜態(tài)管理為主，數(shù)據(jù)的準確度偏低、連續(xù)性不夠，導致所掌握的稅源信息與納稅人的實際情況相距甚遠。稅源管理低效運行的被動局面，已成為制約稅收征管質(zhì)量提升的“瓶頸”。而稅收管理員制度的推行，必將有助于解決這些粗放管理的問題。其一，稅收管理員通過下戶管事，到實地了解情況，掌握的是第一手涉稅信息資料和原始數(shù)據(jù)，各項數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性和動態(tài)性得到了大大提高,有助于將稅源管理抓深、抓細、抓實。其二，稅收管理員通過有計劃地下戶進行必要的檢查，做好清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況等不涉及立案核查的管理工作，便于及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，找準稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地制定措施，細化稅源管理，提高管理實效。其三，稅收管理員在全面、準確收集各種信息資料的基礎上，搞好分析評估，并利用信息化手段，對納稅人的涉稅信息實行“一戶式”存儲利用，有利于聯(lián)結、共享和利用征管各個業(yè)務環(huán)節(jié)的信息。從這個意義上來講，推行稅收管理員制度是解決粗放管理問題，實施精細化管理，提高稅收征管水平的一個重要基礎環(huán)節(jié)。

（三）推行稅收管理員制度是改進納稅服務的有效途徑

除了稅源管理，稅收管理員的另一個基本職責就是為納稅人提供面對面的納稅服務。近些年，稅務機關為納稅人提供的納稅服務，主要是依托辦稅服務廳面向廣大納稅人提供一般性、共性化服務，難免缺乏一定的針對性，而稅收管理員制度的實行，有助于克服這一弊端。一方面，稅收管理員通過與納稅人的直接具體聯(lián)系，提供一種個性化的納稅服務，可以針對每一個納稅人的具體需求，為其輔導納稅、宣傳政策、釋疑解惑等，服務的針對性、時效性得到大大增強；另一方面，稅收管理員定期或不定期下戶到企業(yè)，了解企業(yè)經(jīng)營情況，主動送政策上門，幫助企業(yè)解決涉稅問題，提供稅法咨詢，征納雙方實現(xiàn)零距離接觸，進行貼近式的交流、面對面的溝通，拉近了征納之間的距離，便于傾聽納稅人的呼聲和建議，便于了解納稅人所思所盼、所需所難，體現(xiàn)了對納稅人權益的維護和尊重，使得納稅服務更具有親和力，有利于化解征納矛盾，融洽征納關系，進一步彰顯了稅收的人文關懷。由此可見，稅收管理員制度的推行，可以起到溝通征納、聯(lián)系稅企的橋梁與紐帶作用，是進一步改進和優(yōu)化納稅服務的有效途徑。

二、推行稅收管理員制度必須遵循的基本原則

第一，要堅持管戶與管事相結合的原則。所謂“管戶”，就是按戶管理涉稅事務，離開了管戶，管事也就無所依存，就難以做到有的放矢，管事也就沒有針對性；所謂“管事”，就是按照管理的業(yè)務流程，針對每一戶具體的納稅人實施有效的控管。管戶必須從具體的涉稅事務入手，實施及時、有效的管理，離開了管事，管戶也就失去了工作的內(nèi)容。管戶是管事的一種實現(xiàn)途徑，管事是管戶的根本目的，管戶是為了更為有效地管事，管事離不開管戶，管戶就要管事，二者并行不悖，是相統(tǒng)一的，而不能脫節(jié)。這就要求我們堅持管戶與管事相結合的原則，管事必須到戶，責任必須到人，通過管好戶，真正地管好事。

第二，要堅持管理與服務相結合的原則。國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比作一座金字塔，其中為納稅人服務是整個金字塔的基礎。優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，有利于維護納稅人的合法權益，融洽稅收征納關系，引導和提高納稅人的稅法遵從度，促進其增強依法誠信納稅意識，進而優(yōu)化納稅環(huán)境，為稅收管理提供良好的條件。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，不能為加強管理而管理，而要積極探索基于個性化服務、上門服務基礎上的管理，堅持管理與服務相結合的原則，將零距離、個性化的納稅服務納入稅收管理員的基本職責范圍，貫穿于稅源管理的全過程，這樣既可避免重新加重納稅人負擔之嫌，又能為納稅人所接受，更方便于管理。只有在強化管理中提高服務水平，在優(yōu)化服務中加強管理，才能使稅收管理員制度具有生命力。

第三，要堅持“人”與“機”相結合的原則?？萍际枪芾淼?/p>

手段，管理需要科技的支持。而機器是科技手段的載體，人是稅收管理實踐活動的主體，只有實現(xiàn)科技與管理、“人” 與“機”的有機融合，才能釋放出稅收信息化的巨大潛能。因此，在任何時候，都不能忽視人在稅收管理實踐中的積極因素。缺少了人的管理責任意識和主觀能動性，再先進的科技手段也難以釋放出應有的潛能和效應。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，必須堅持“人”、“機”結合的原則，建立人機互動的關系，實行“人”、“機”雙控，要防止片面夸大信息化手段的作用，認為科技手段無所不能，有了信息化手段就自然而然地加強了管理的認識誤區(qū)，注重發(fā)揮好稅務干部在管理中的積極作用。要在充分運用信息化手段，及時、全面地收集相關的資料信息和數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“一戶式”儲存，推進信息共享的同時，充分發(fā)揮稅務干部加強管理的主觀能動性和積極性，運用各種行之有效的人工管理方法，保證信息及時、準確、全面地輸入和更新，加強對納稅人的了解和服務，搞好案頭審核分析，研究加強管理的措施，牢牢掌握稅收管理的主動權。20__年以來，我省全面推行的個體戶電腦定稅系統(tǒng)，就是在實行“人”、“機”雙控方面的一個有益嘗試。

第四，要堅持屬地管理與分類管理相結合的原則。推行稅收管理員制度，通常實行屬地管理，其核心就是分片負責，落實到人，即按納稅人所在區(qū)域?qū)嵭袆澠苁拢鞔_責任，分工落實。

近年來，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)類型的多元化、經(jīng)營方式的復雜化趨勢日益明顯，跨區(qū)域經(jīng)營漸成潮流，電子商務方興未艾，給稅源管理提出了許多新的課題，這就要堅持屬地管理與分類管理相結合的原則，不斷適應經(jīng)濟發(fā)展變化的趨勢，在推行屬地管理的基礎上，根據(jù)稅源管理的需要和納稅人的實際情況，建立重點稅源、重點行業(yè)、中小企業(yè)、個體工商戶、集貿(mào)市場等不同類型的分類管理機制，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法，實行分類管理。如對大型企業(yè)可以實行派員駐廠管理，對個體工商戶實行雙人上崗、建帳控管，對具有行業(yè)特色的稅源實行單項管理、分行業(yè)監(jiān)控，對增值稅、營業(yè)稅起征點調(diào)高后未達到起征點的業(yè)戶實施動態(tài)管理等。

二、推行稅收管理員制度的實現(xiàn)途徑

（一）明確稅收管理員職責。稅收管理員的基本職責就是稅源管理，是實際意義上的稅源管理員。同時，稅收管理員還擔負有納稅輔導、政策宣傳以及到實地了解情況和進行必要的日常檢查等工作職責，所以稅收管理員既是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導員、稅企協(xié)調(diào)員。具體來講，其工作職責就是“日常檢查、信息采集、資料核實、分類評估、納稅服務”。日常檢查，是指清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況等不涉及立案核查與全面審計的日常管理行為。日常檢查不管稅款征收，不由個人決定減免稅和處罰。信息采集，就是加強對納稅人動態(tài)信息的采集、整理和更新，定期或不定期進行實地了解情況，及時采集影響稅源變化的關鍵信息，規(guī)范信息采集方式，準確填寫信息采集單和下戶日志，及時更新納稅人的信息資料。資料核實，就是實地查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營地點、聯(lián)系方式等是否屬實。按照增值稅一般納稅人認定標準，對納稅人進行實地核查；對納稅人享受各項稅收優(yōu)惠政策的資格進行實地調(diào)查核實；加強所得稅的核定征收、匯算清繳、稅前扣除項目審核，以及對減免緩退稅資料的核實、對個體戶稅收定額的審查等工作。分類評估，就是加強信息比對，做好案頭審核分析，開展納稅評估工作。綜合運用資料分析、評估和現(xiàn)場檢查、約談等手段，充分掌握所有征管信息資料，綜合分析所管轄的每個納稅人的納稅情況，根據(jù)相關數(shù)據(jù)的邏輯關系查找納稅申報的疑點。同時，參照各個行業(yè)標準及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值等，確定分行業(yè)評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，查找薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征管漏洞。納稅服務，就是為每一戶納稅人提供其所需求的納稅輔導、政策咨詢等各種納稅服務，這是一種個性化的納稅服務，區(qū)別于辦稅服務廳面向公眾提供的共性化服務，服務的針對性、實效性更為明顯。

（二）建立稅收管理員工作規(guī)程。通過建立一套科學的工作規(guī)程，保障稅收管理員制度規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效的運行。具體來講，工作規(guī)程應包括六個方面內(nèi)容，一是按計劃和規(guī)定的程序下戶管理，避免動輒下戶，增加納稅人的負擔；二是定期巡查戶籍，及時摸清和掌握納稅戶底數(shù)；三是對稅源信息記錄歸檔，為建立納稅戶檔案，實行案頭管理提供基礎支持；四是實地核實有關數(shù)據(jù)，充分掌握第一手資料，保證所收集的數(shù)據(jù)真實、準確、全面；五是及時送達稅收政策、處罰決定、約談通知等，加強征納之間的直接、緊密的日常聯(lián)系；六是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預測稅源的現(xiàn)狀和變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的漏洞，提高稅源監(jiān)控的針對性和實效性。

（三）嚴格目標責任考核。推行稅收管理員崗位目標責任制，根據(jù)稅收管理員的崗位職能職責，建立稅收管理員崗位責任制，量化目標，細化指標，強化考核。堅持實事求是、注重實績的原則，將稅收管理員履行崗位職責情況與獎金發(fā)放和公務員年度考核、評先評優(yōu)獎勵掛鉤，獎勤罰懶，獎優(yōu)懲劣，以激勵先進，鞭策后進；嚴格執(zhí)行稅收執(zhí)法責任制和過錯責任追究制，落實過錯責任追究必須真追實究，做到有錯必糾、有錯必究，對執(zhí)法過錯行為，要按照統(tǒng)一的規(guī)定追究責任，而不能失之于寬，失之于軟；大力推行網(wǎng)上考核，嚴格按照 “六率”的標準考核稅收征管質(zhì)量，按月考核，定期通報，用征管質(zhì)量檢驗稅收管理員的工作質(zhì)效，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅源管理中存在的問題。

(四)依托信息化支撐。推行稅收管理員制度，需要依托稅收信息化的支撐，借助科技手段搞好信息數(shù)據(jù)的收集和分析利用，實現(xiàn)人機雙控。一是實施一戶式管理。徹底清理納稅人的各種信息資料，將散存在稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，分布在增值稅管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、其他單項軟件以及輔助軟件中的各類靜態(tài)、動態(tài)征管信息，按獨立的納稅戶加以歸集，建立納稅人的電子檔案庫，對稅源管理信息實行“一戶式”存儲利用，實現(xiàn)信息共享，以便于統(tǒng)一查詢、分析、核實。這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。二是實行稅源信息動態(tài)管理。明確專人，負責維護一戶式歸集存儲的各類管理信息，并及時清理過時信息，及時更新稅源管理信息，實行納稅人信息資料的動態(tài)管理。三是加強外部信息交換。加強與工商、銀行、國庫、海關、

統(tǒng)計、公安、交通等部門的配合，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，豐富一戶式電子檔案信息，實現(xiàn)征管信息互聯(lián)共享，增強稅源管理實效。

（五）強化內(nèi)外監(jiān)督制約。嚴格按照各項廉政制度的規(guī)定，切實加強對稅收管理員的監(jiān)督制約。一是實行雙人下戶、定期輪崗、離崗審計等制度，稅收管理員原則上每兩年應輪崗一次，重點企業(yè)稅收管理員每三年應輪崗一次。二是加強執(zhí)法檢查，重點圍繞發(fā)票管理、減免退緩稅資料核實等重點環(huán)節(jié)，通過開展日常執(zhí)法檢查，加大監(jiān)督力度，防止和制止稅收管理員到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等不廉行為的發(fā)生；三是強化外部監(jiān)督，在社會各界聘請稅風稅紀監(jiān)督員，設立舉報箱和投訴電話，開展“開門納諫“活動，提高稅收管理的透明度。

（六）提高管理人員素質(zhì)。稅收管理員直接與納稅人打交道，必須具備良好的綜合素質(zhì)。一是加強教育培訓。以素質(zhì)建設為核心，以稅收征管法、財務會計、稽查審計、稅收統(tǒng)計、計算機技術等內(nèi)容為培訓重點，全面開展稅源管理干部的崗位技能培訓，不斷提高稅收管理員隊伍的業(yè)務素質(zhì)和實際操作能力，為做好稅源管理工作提供人才保障。二是優(yōu)化人力資源配置。要綜合考慮稅源和人員結構等因素，合理配置稅收管理員的力量分布，保證稅收管理員維持相應的比例，特別是基層稅收征管力量的配備要向稅收管理員傾斜，縣(市、區(qū))局以下的稅收管理人員應占到全體人員的50%以上。三是實行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學測試和評定稅收管理員的能級，實行按能定崗、以崗定責、以責考核。要深化勞動分配制度改革，適當拉開收入分配差距，充分激發(fā)稅收管理員隊伍干事創(chuàng)業(yè)、積極進取的積極性。

四、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題

推行稅收管理員制度是新型的管理理念和管理措施在稅收管理工作中的應用，在實踐中要根據(jù)稅源管理形勢和工作需要的變化不斷地豐富、完善和發(fā)展。當前，重點要注意處理好以下六個方面問題。

第一，要避免將“管戶”簡單地理解為“下戶”。推行稅收管理員制度下的“管戶”重在于“管”，內(nèi)容在于“管事”，是指逐戶地落實稅源管理，而且“管”的方式側重于對每個納稅戶進行案頭審核分析，必要的下戶調(diào)查核實只是強化管理的具體手段，與狹義上的“下戶”有著本質(zhì)的區(qū)別。

第二，要避免稅收管理員的職能與其他崗位職能重復交叉。要正確把握好稅收管理員的職能定位，其職能必須與征收、稽查、辦稅窗口等崗位的職責分開，明確分工，各行其職，各負其責，防止職能交叉、串崗混崗，影響到各自職能作用的有效發(fā)揮。

第三，要盡量避免將管理核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。在推行稅收管理員制度的實踐中，稅收管理員有計劃、有針對性

地下戶調(diào)查核實有關涉稅情況是強化稅源管理的有效途徑，但這里的進戶核查只是管理的手段，不同于稅務檢查和稅務稽查。 因此要防止擴大職能，將日常核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。要通過建立核查對象篩選、計劃管理機制，加強對核查的計劃管理，保證日常核查按規(guī)定的程序規(guī)范運行，做到下戶有記錄、檢查有報告、情況有反饋。日常管理檢查能夠解決的問題，盡量不組織同類檢查；日常檢查能解決的問題，盡量不安排同類型的稽查。

第四，要防止“吃、拿、卡、要、報”等問題的反彈。在過去的稅務專管員制度下，容易發(fā)生稅務專管員在納稅戶“吃、拿、卡、要、報”，甚至與納稅人串通一氣，偷逃稅收的問題。稅收管理員同樣要與納稅人直接打交道，為避免此類問題的發(fā)生或反彈，首先必須對其職權作嚴格限定，即其基本工作職責只是了解和管理稅源、分析評估納稅人的納稅情況等，防止出現(xiàn)職權越位的現(xiàn)象；其次，要加強監(jiān)督制約，通過實行崗位責任制、定期輪崗制等工作機制，防范和杜絕此類問題的發(fā)生。

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隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展,經(jīng)濟體制的不斷健全與完善,我國的財政稅收管理體制基本上能夠正常滿足國家經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn),并且可以合理有效的保證的并且提高農(nóng)村稅收的實施開展工作,逐漸緩解國家的財政壓力與經(jīng)濟困難。

1.財政稅收管理體制難以控制由于現(xiàn)存的財政稅收管理體制的限制,管理和業(yè)務工作都和以往有所不同。財政稅收的管理難度大大增加,并且在業(yè)務和行政也對財務管理提出了更高的要求,導致管理人員受到了業(yè)務和行政的雙重壓力。壓力的增加使財務管理工作受到很大的影響,從而導致弊端與問題的產(chǎn)生。這些問題就主要體現(xiàn)在稅收管理工作難以實施并且難以控制的方面上,不能夠堅持原則,違背法律的意愿,這樣財政稅收管理體制就沒有十分有效地監(jiān)管機制,對于很多地方的財政人員來說,完全就沒有責任感與使命感的想法,無視違紀違規(guī)的行為,導致重大錯誤的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管工作不到位由于我國監(jiān)管機構的不斷改革,地方管理不斷地削弱了財政稅收管理的力量,很多財政稅收的人員被調(diào)離,導致財政稅收的團隊組成不穩(wěn)定,人員工作積極性下降,工作質(zhì)量下降,工作進度整體滯后等問題不斷地發(fā)生。當然,在硬件設施上同樣也不能夠得到滿足,沒有充足的經(jīng)費,管理性質(zhì)不明確,這些問題都在很大程度上影響到了財政稅收管理工作的順利進行。

3.民主管理機制不夠完善在當今我國的現(xiàn)狀中,一些單位和地方并沒有且是有效的將財務工作做到公開化,也沒有從實際上做到民主管理機制。

財務工作公開化和民主管理機制的形成是形成并且實施民主監(jiān)督工作的重要任務之一,是財政稅收管理制度形成十分關鍵的一步,我們一定要做到正確的落實,穩(wěn)定的實施。在這其中,財務公開,民主管理就是這一制度的關鍵核心工作內(nèi)容。在很多地方和單位,都已經(jīng)成立了所謂的民主領導小組,但是大多數(shù)成員的思想理念并沒有轉(zhuǎn)變過來,還有的就是這個小組的成員大多沒并不是通過民主選舉而產(chǎn)生的,導致這個小組并沒有很強的說服力,很多群眾并不能從心里信任并且聽從這個小組的意見。這樣的民主監(jiān)管小組,及時成立了,但由于能力不行,只能不夠等多方面原因,往往也起不到真正的監(jiān)管作用,使得人民群眾很失望。

二、財政稅收管理制度創(chuàng)新的建議

1.構建和諧財稅發(fā)展關系和諧社會的建設和財稅的發(fā)展是相互作用的,財稅工作能夠為構建和諧社會做出貢獻,和諧社會也會推動財政稅收的發(fā)展。因此在財政稅收管理制度的創(chuàng)新中,需要重視和諧社會構建的重要性。在研究財政稅收能夠為社會做出什么貢獻的同時還要研究怎樣利用和諧社會的構建來推動財政稅收工作的進行。辯證的思考能夠進一步優(yōu)化財政稅收管理制度,從而實現(xiàn)制度的創(chuàng)新。

2.改革財政稅收管理體制目前,我國財政稅收管理制度中存在的最為明顯的問題就是財政稅收管理制度不完善,不穩(wěn)定,我們首先應該摒棄舊有的重收入輕管理的機制,我們應該做到盡量減少人為影響,減少個人感情的加入,強化法律的作用,從而保證財政稅收管理體制的可行性更強。除此之外財政稅收的管理體制要盡量細致,條理清楚,在具體管理工作中能夠有據(jù)可依,方便日常的管理和實施。建立良好的財政稅收管理體制,能夠強化對財政稅收的管理,還能夠滿足新時展的需要。

3.提高管理人員綜合素質(zhì)想要真正的從根本上改變現(xiàn)在財政稅收管理的問題,就要做到從人員上完善整體素質(zhì),我們需要通過學習、培訓等方法對財政稅收管理人員進行再教育,再深造,大力宣傳職稱問題。同時還要完善財政稅收管理的考核制度,對每一位員工的工作情況進行嚴格的考核,從而起到提高管理效率的作用。財政稅收是政府的公共工作,因此每一個管理人員都要樹立管理和服務意識,從心底上做到服務群眾,服務大眾。提高財政稅收管理人員的綜合調(diào)配能力和組織能力,成為財政稅收管理的精英人才。

4.規(guī)范確定財稅收支范圍在確定財稅收支范圍時,需要遵循市場、優(yōu)化以及服務的原則,在明確財政稅收管理范圍的基礎上來科學地制定稅收比例,使得財稅稅收向科學合理的方向發(fā)展,促進資源實現(xiàn)科學分配,將財政稅收所得合理配置到社會管理和公共服務當中。在進行資源分配時要注意實現(xiàn)區(qū)域分配的均衡化。相關部門要明確財政稅收的職責,各級部門要按照規(guī)定行使權利,在進行財政稅收工作時,要注意合理劃分中央和地方的管轄范圍,要進一步擴大財政稅收的管轄范圍。值得注意的是,可以將財政稅收管理逐步納入到預算管理當中,但是必須要結合各財政稅收管理部門的職責的實際狀況。這樣有助于解決財政稅收出現(xiàn)區(qū)域分配不公的問題。不斷提高中央與地方財政稅收的協(xié)調(diào)性,處理好中央宏觀調(diào)控的需要和促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的需要之間的關系,不斷促進我國財政稅收的健康發(fā)展,推進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,最終促進社會進步。

5.提高資金使用效益提高財政稅收資金的使用效益需要建立在改革和完善財政稅收的管理體制之上。為此,要不斷加強財政稅收的管理職能,要建立合理、全面、客觀、有效的財政稅收管理體制。在不斷整合財政稅收資源的基礎之上將所得資金納入到日常的預算管理之中。與此同時,要注意相關資金使用途徑的公開,切實實現(xiàn)資金使用的完整與透明。同時,還要注意加大對財政稅收資金的整合力度,要特別注意加強對于農(nóng)村發(fā)展的支持力度,要使得資金使用方向向農(nóng)村傾斜,不斷促進農(nóng)民收入的增長和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。要加強信息的交流度,充分發(fā)揮財政稅收在經(jīng)濟管理上的優(yōu)勢,相關部門要加強指導,充分協(xié)調(diào)各部門的工作。在使用資金時,相關部門要加強監(jiān)督工作,要完善重點扶持與優(yōu)劣互補的方式來促進經(jīng)濟發(fā)展。

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論文摘要:文章通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標管理、團隊作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強化責任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。

所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、 法律 、法規(guī)，完成預定工作目標的操作能力。本文通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標管理、團隊作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強化責任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。

    一、當前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素

    1.職務內(nèi)容多，管理的重點不明確。目前基層稅收管理員承擔的職務內(nèi)容非常多，戶籍管理、資格認定管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評估和納稅服務以及上級布置的各類事項性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務部門幾乎所有的工作事項和涉稅行政責任都向基層管理員傾泄。同時，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動輒人均管理幾百戶納稅人，同一業(yè)務重復處理量也很大。因此，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時在處理十來件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應付了事，影響了執(zhí)行力。

    2.人員素質(zhì)參差不齊，信息化管理的手段難推進。以信息化為依托的稅源管理是我們的 發(fā)展 方向。由于人員素質(zhì)參差不齊，知識結構和職業(yè)技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓不斷在加強，但管理員隊伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進取、安于現(xiàn)狀、無功無過心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應付心理強。目前稅收管理員中能應用信息化手段進行稅源分析并進行納稅評估的不多，能熟練操作 計算 機并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務水平都不高，多數(shù)人不具備應用信息化系統(tǒng)進行稅收管理工作的能力。

    3.績效評價機制不完善，自由裁量權過大和激勵措施不足現(xiàn)象并存。目前基層稅收管理員的績效考核存在以下問題:一是評價內(nèi)容過于籠統(tǒng)、量化的績效考核少;二是考核的方法不夠 科學 ，目前稅收征管系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)設置的多項考核指標和過錯行為，只能解決稅收執(zhí)法中的程序、時限、權限問題，不能有效地反映稅收執(zhí)法過程的全貌，在現(xiàn)實的稅源管理過程中，特別是納稅評估等深度管理過程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權;三是考核激勵先進的效果不明顯?？己私Y果只對個人 經(jīng)濟 起一點很小的作用，與職位升降、評先評優(yōu)掛鉤不明顯，稅收管理員對考核結果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現(xiàn)多干多錯的反激勵現(xiàn)象。

    二、強化稅收管理員執(zhí)行力的建議

    1.實施目標管理，突出管理員工作重點。(1)目標管理的概念。目標管理(management  objectives,簡稱mbo)，它是美國管 理學 大師德魯克提出的一個很有影響力的管理學概念，他認為管理首先必須確定目標，管理人員應該而且能夠在目標的指引下控制好自己的成就。目標管理的最大特點在于它能使人們用自我控制的管理來代替受他人支配的管理，激發(fā)人們發(fā)揮最大的能力，把事情做好。(2)目標管理的優(yōu)點。目標管理與傳統(tǒng)管理方法相比有很多優(yōu)點，概括起來主要有以下幾個方面:一是權力責任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點;三是有利于調(diào)節(jié)人們的工作強度。(3)目標管理的具體應用。目前，縣(區(qū))局對基層稅源管理單位已有目標考核，我們認為必須將基層稅源管理單位的目標進行有效分解，轉(zhuǎn)變成各管理員團隊以及每個管理員的分目標，基層稅源管理單位可依據(jù)分目標的完成情況對管理員團隊或管理員個人進行考核、評價和獎懲。例如稅收計劃任務、征管質(zhì)量指標、依法治稅水平指標都可以按照各管理員片區(qū)的稅源構成進行分解成分目標，按年下達，分季考核。

    2采取管理員團隊作業(yè)，融合不同素質(zhì)管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認為管理員應采取團隊作業(yè):一是現(xiàn)行管理員隊伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應用信息化系統(tǒng)進行稅收管理工作的能力;二是新充實到管理員隊伍的大學畢業(yè)生缺乏實際的管理經(jīng)驗;丈是自由裁量權等行政執(zhí)法權在團隊作業(yè)時能夠相互制約。(1)團隊的人員組成。團隊中應該包含多少位成員?人員結構如何配比?按照國際管理經(jīng)驗，團隊人數(shù)通常最多不超過五六個人，三到四個人效果最佳(管理的實踐)，結合工作實際管理員團隊可以采用人制:1個稅收分析員和3個片區(qū)管理員。(2)團隊成員的職責劃分。將現(xiàn)行稅收管理員的工作職責做進一步細化分工:稅收分析員負責轄區(qū)內(nèi)稅收分析管理和納稅評估管理，并對組織分配的事項性任務按片區(qū)進行分解落實和匯總上報;片區(qū)管理員負責轄區(qū)內(nèi)戶籍管理、資格認定管理、發(fā)票管理、納稅申報管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務等日常性管理，并對轄區(qū)內(nèi)稅源的納稅評估負協(xié)辦責任。(3)團隊的運作方式。每一位團隊人員都對團隊的目標任務負責，大家集思廣益，但負責的領域各有不同。稅收分析員應加大綜合征管軟件v2:0信息資源的應用，加強對稅源監(jiān)控分析和稅收征管質(zhì)量深度分析。通過開展稅負、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問題和解決對策。

    3引人質(zhì)量管理的“戴明環(huán)”，強化管理員的7一作質(zhì)量監(jiān)控。pdca循環(huán)是能使任何一項活動有效進行的一種合乎邏輯的工作程序，在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應用，pdca四個字母所代表的意義如下:(1 )p(plan)計劃。計劃包括確定方針和目標以及制定活動計劃。(2)d(do)執(zhí)行。執(zhí)行就是具體運作，實現(xiàn)計劃的內(nèi)容。(3)c(check)檢查。檢查即對改進的效果進行評價，用數(shù)據(jù)說話，看實際結果與原定目標是否吻合。(4)a(act)處理。對 總結 檢查的結果進行處理，肯定成功的經(jīng)驗并予以標準化，或制定作業(yè)指導書，便于以后工作時遵循;也要總結失敗的教訓，以免重現(xiàn)。對于沒有解決的問題，應提出給下一個pdca解決。

    pdca的特點是大環(huán)套小環(huán)， 企業(yè) 總部、車間、班組、員工都可進行pdca循環(huán)，找出問題并尋求改進;階梯式上升，第一循環(huán)結束后，則進人下一個更高級的循環(huán);循環(huán)往復，永不停止。

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一、我國非居民稅收管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）對非居民稅收管理工作認識不足，重視不夠。

近年來，非居民稅收收入一直呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢，但是，和國內(nèi)稅收相比較，非居民稅收收入規(guī)模較小，占全部稅收收入的比重仍然較低，加之非居民稅源流動性大、隱蔽性強，需要依據(jù)國內(nèi)稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定來界定稅收管轄權及納稅義務，管理的政策性、時效性和專業(yè)性強，監(jiān)管難度大，基層稅務干部普遍存在認識上的不足和畏難情緒，對非居民稅收重視程度不夠，管理力度不強，沒有意識到非居民稅收工作不僅是在組織收入，更是在維護國家，體現(xiàn)國家形象。

（二）非居民稅收管理方法單一，管理效率低下。

為加強外匯管理，防范逃避稅，自1999年起，國家稅務總局與外匯管理部門建立聯(lián)合工作機制，要求居民企業(yè)和個人向境外非居民支付一定金額服務貿(mào)易項下和部分資本項下外匯時，提供稅務證明，這一措施已成為長期以來稅務機關對臨時來華從事經(jīng)營活動及未設立機構場所而有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)實施稅源監(jiān)控的重要手段和監(jiān)控稅款是否足額征收的最后一道防線。然而，為了進一步便利境內(nèi)機構和個人對外支付，國家稅務總局、國家外匯管理局于2013年7月24日聯(lián)合了《國家稅務總局、國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，公告規(guī)定自2013年9月1日起，取消服務貿(mào)易等項目對外支付在事前審核開具稅務證明的做法。這意味著過去這種過度依賴對外支付證明的稅務管理方式徹底失去了存在的基礎，非居民稅收管理將面臨極大的挑戰(zhàn)。

（三）專業(yè)性人才匱乏，管理力量不足。

非居民稅收業(yè)務繁雜，政策性強，對稅務人員綜合業(yè)務素質(zhì)有著很高的要求，加之非居民稅收管理不是經(jīng)常事務，我國非居民稅收專業(yè)人才嚴重匱乏，高端人才短缺流失問題比較突出，這已經(jīng)成為制約非居民稅收管理質(zhì)量和效率提升的瓶頸。

二、提升非居民稅收管理水平的應對措施

基于對非居民企業(yè)稅收管理存在問題的基本認識與把握，要進一步深化非居民稅收管理，其基本思路應該是：進一步提高對非居民稅收管理的認識，強化管理手段，在對非居民稅收業(yè)務及納稅人進行科學合理區(qū)分的前提下，采取不同的管理方式，對非居民稅收實行有效的專業(yè)化管理。

（一）認清形勢，提高認識，轉(zhuǎn)變觀念。

非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內(nèi)容，也是我國行使稅收管轄權、維護國家經(jīng)濟的重要手段。在當前跨境稅源爭奪日益激烈的背景下，如果不重視加強非居民稅收管理，本屬于我們的稅源就會流失。因此，各級稅務干部，尤其是領導干部，應以“維護國家權益、服務對外開放”為己任，牢固樹立“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，不以稅小而不為，進一步提高做好非居民稅收管理的必要性、重要性和緊迫性的認識，以適應稅源全球化給稅收管理提出的新要求。

（二）以風險為導向，實施非居民稅收專業(yè)化管理。

1.實行專業(yè)化管理。相對于來華非居民數(shù)量和規(guī)模的增長速度，我國非居民稅收管理隊伍的人數(shù)無法對如此之多的非居民實施有效監(jiān)管，人少事多的矛盾在非居民稅源較為集中的地區(qū)尤為突出。為防范非居民稅收流失，各級稅務機關應按總局的要求，建立健全非居民稅收管理機構，設立非居民稅收管理崗位，根據(jù)工作量大小配備合理數(shù)量的專職人員或兼職人員，充實非居民稅收管理力量。同時，按照合理分工、權責明確的原則，清晰界定各級非居民稅收機構的崗位職責及工作任務，確保非居民稅收管理事項落實到崗、責任到人。

2.實施分類及風險管理。根據(jù)非居民稅源的實際情況，對非居民納稅人進行科學分類，實施分類和風險管理，科學配置征管資源。一是對于設立機構場所的非居民企業(yè)，可以分類為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務的納稅人）。對于常規(guī)納稅人，要以非居民企業(yè)所得稅申報和匯算清繳為重點，著重抓稅基管理及歸屬所得管理；對于臨時納稅人，要以當?shù)氐闹攸c工程和重點建設項目為突破口，做好登記備案等稅源監(jiān)控工作，重點防范非居民企業(yè)和個人虛構境外勞務逃避納稅義務的行為；二是對未設立機構場所的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權使用費、租金和財產(chǎn)收益，分析潛在的稅收風險點，以扣繳義務人為抓手，嚴格落實扣繳登記制度和合同備案制度，加強稅源扣繳管理，重點加強跨境股權轉(zhuǎn)讓和特許權使用費與勞務費的判定的風險管控。

3.實行信息管稅。要整合內(nèi)部資源，充分運用目前在用的包括CTAIS、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核等總局下發(fā)的系統(tǒng)以及自行開發(fā)的系統(tǒng)中有關非居民稅收管理的信息，有效整合數(shù)據(jù)，積極推進省級非居民稅收信息平臺的搭建，實現(xiàn)市縣三級信息共享。同時，要拓展信息來源渠道，加強與工商、商務、外匯、銀行、公安、科技等相關部門的聯(lián)系和信息溝通，努力在外部信息獲取上取得突破。

4.規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行。伴隨著跨國經(jīng)濟活動的日益頻繁，非居民申請享受稅收協(xié)定的個案也日益增多。因此，有必要提高對協(xié)定執(zhí)行工作的認識，把稅收協(xié)定執(zhí)行工作與執(zhí)行國際條約、體現(xiàn)國家執(zhí)法形象聯(lián)系起來，努力提升協(xié)定的執(zhí)行水平和執(zhí)行效果。一是要嚴格按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的規(guī)定和程序要求，抓好對備案類和審批類的管理，確保非居民企業(yè)和個人及時準確享受稅收協(xié)定待遇；二是以防范稅收協(xié)定濫用為重點，嚴格征免稅的判定，尤其要重點關注股息、利息、特許權使用費等易被濫用的“受益所有人”條款執(zhí)行中存在的問題。

（三）統(tǒng)籌對內(nèi)協(xié)調(diào)和對外合作，建立健全協(xié)調(diào)配合的工作機制。

1.強化內(nèi)部協(xié)調(diào)。一是要在上下級稅務機關之間建立縱向聯(lián)動的協(xié)調(diào)機制。上級稅務機關應加強對下級稅務機關非居民稅收業(yè)務的指導，下級稅務機關應及時向上級稅務機關報告重大非居民稅收事項，形成上下級稅務機關信息互通、結果共享的局面。二是要在同級稅務機關間建立橫向互動的協(xié)調(diào)機制。各級稅務機關在處理同一筆涉及異地稅務機關職責和權限的非居民稅收業(yè)務時，應主動向異地稅務機關通報并確保處理意見的一致性，意見不一致的應及時報告其共同的上級稅務機關處理。三是要在國稅機關和地稅機關之間建立緊密合作的聯(lián)合工作機制，按照國家稅務總局《非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法（試行）》的要求，加強國地稅合作，及時交流，協(xié)作解決非居民稅收管理工作中遇到的問題，提高非居民稅收管理效率。四是要加強跨區(qū)域稅務機關之間的協(xié)調(diào)配合，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務。

2.加強部門配合。加強與外匯管理部門的合作，抓好對外支付稅務備案管理；積極探索建立與非居民稅收管理有關的工商、商務、銀行、海關、公安、文化、建設等政府機關、相關部門的協(xié)作互助機制，在企業(yè)資金賬戶、境外投資、經(jīng)濟合作、出入境、境外團體演出、股權交易、非居民承包工程和提供勞務等方面進行定期的信息交換，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。

3.重視國際合作。在稅收征管實踐中，稅收情報交換是應對經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)、對付跨境避稅和逃稅的利器。充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調(diào)的作用，主要是要加強稅收情報交換工作。應充分認識國際稅收情報交換的重要意義，堅持“成本――收益分析”原則，力爭有效率地實施稅收情報交換工作。一方面要嚴格執(zhí)行《國際稅收情報交換工作規(guī)程》，充分利用現(xiàn)有的征管和檢查渠道，搜集、整理非居民從我國境內(nèi)取得的各類款項及其納稅情況，按規(guī)定格式制作自動情報；另一方面，要針對非居民稅源監(jiān)控所需的境外信息，向境外有關國家和地區(qū)稅務當局發(fā)出專項情報請求，充分發(fā)揮情報交換在核實納稅人跨境交易真實性的作用。

（四）強化人才保障，注重能力建設。

專業(yè)人才是有效實施非居民稅收管理的有力保障。各地稅務機關應按照國家稅務總局稅務人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定非居民稅收管理人才培訓規(guī)劃，培養(yǎng)和造就一支與非居民稅收工作相適應的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務人才隊伍和領軍人物。首先要專崗歷練，將滿足工作需要的專業(yè)人員配備充實到非居民稅收管理崗位進行鍛煉，促進干部立崗成才；其次是要專門集訓，通過舉辦培訓班、召開案例研討會、組織實地觀摩等方式，分階段、按層級實施非居民稅收政策與管理專業(yè)培訓，實現(xiàn)非居民稅收管理的專業(yè)人才的快速成長；三是要專題攻關，讓從事非居民稅收管理的專業(yè)人員承擔重大、復雜的工作項目和科研任務，進行技術攻關，實現(xiàn)其專業(yè)水準的提升。

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關鍵詞：企業(yè)稅收管理；納稅服務；納稅風險

當前，我國很多企業(yè)開始注重企業(yè)稅收管理工作，因為積極落實好稅收管理是積極履行國家稅收義務的一種體現(xiàn)，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業(yè)性與納稅服務針對性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強企業(yè)稅收管理與納稅服務成為其管理的重點。

一、我國工業(yè)制造企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

（一）機構設置不合理

機構設置不夠合理。我國稅收管理體制劃分較為復雜，從上級部門到下級部門成金字塔結構，70%的機構與人員分散在基層部門，承擔著基礎的稅務工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達不夠通暢，容易出現(xiàn)信息失真，上級部門不能對下級部門有效監(jiān)管，使各項管理工作的開展難以統(tǒng)一、規(guī)范[1]。

（二）管理方法問題

因為缺少差別管理使管理效率不斷降低。當前，企業(yè)稅收管理與服務不均，主要體現(xiàn)在：效率與質(zhì)量較低，且納稅人不能使人滿意。出現(xiàn)以上這些問題的主要原因是：企業(yè)稅收管理與服務缺乏科學性與針對性。比如，在管理體制上對事后管理較為注重，注重事后對人員的處罰與批評，事前的引導與預防缺少；在稅收管理上，未能區(qū)分管理對象，從而使專業(yè)化管理與個性化納稅服務減少。

（三）制度問題

我國當前企業(yè)稅收制度不完善，稅收執(zhí)法中有著較大的隨意性，在管理上未能經(jīng)過總結經(jīng)驗與結合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區(qū)需要結合當?shù)氐恼吲c法規(guī)構建出一整套適合的管理辦法，但是當前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業(yè)稅收監(jiān)管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進行考慮，制造企業(yè)人員多、設備也較多，生產(chǎn)環(huán)節(jié)復雜，需要不同部門相互聯(lián)系，這樣才能提高生產(chǎn)效率，簡化工作流程，這些均需要由權威、合法的標準化管理制度作為前提與保障[2]。

（四）人才隊伍建設不足

當前，制造企業(yè)中各級人員，包括生產(chǎn)人員與管理人員素質(zhì)不能滿足企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)內(nèi)部組組機構復雜，且管理環(huán)節(jié)交易復雜，業(yè)務量大，使管理很難集中。為了將競爭力增大，更好的適應全球化趨勢，制造企業(yè)對人才的培養(yǎng)非常注重，不斷引進綜合素質(zhì)高的管理人才[3]。但是稅務管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識又懂稅收法規(guī)、計算機知識的復合型人才。由此，需要加強稅收管理人才培養(yǎng)。

二、增強制造企業(yè)稅收管理與納稅服務的有效途徑

（一）分析企業(yè)特點，轉(zhuǎn)變管理理念

當前，很多企業(yè)之所有未能形成規(guī)范化的管理體制與企業(yè)自身認識不夠有關，需要企業(yè)積極轉(zhuǎn)變管理理念。比起其他類型企業(yè)，制造大企業(yè)通常具備以下幾方面特點：業(yè)務量大、生產(chǎn)工序多且復雜、經(jīng)營復雜，會涉及到非常多特殊與復雜的稅法與會計事項等，進而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業(yè)稅法集中度不高，需要有專業(yè)人才提供合法與標準的納稅服務。制造企業(yè)有很多跨國業(yè)務，這些特殊業(yè)務的存在需要稅務機關通過專業(yè)化與集中化管理對納稅進行監(jiān)管。以上問題解決的出發(fā)點是對企業(yè)以上特征有全面的認識，充分理解企業(yè)的各項業(yè)務，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結合企業(yè)需求，對風險高度辨識與評價，將防范與控制作為重點，這樣才能提供更加人性化、標準化與優(yōu)質(zhì)化的服務，進而有效對稅務風險進行控制。

（二）對稅法適用進行完善，進而將企業(yè)納稅服務質(zhì)量提高

制造企業(yè)納稅服務的需求應該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執(zhí)法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護納稅人的權益；二是對稅法做出合理解釋。因為我國稅法制度不夠完善，依然存在很多問題，比如，隨意性較大等，需要對稅法進行全面、科學、真實的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規(guī)范。始終保持科學、嚴謹、公正的管理態(tài)度，企業(yè)管理人員需要加大宣傳力度，對政策下發(fā)與執(zhí)行統(tǒng)一口徑，盡量保持跨行業(yè)與跨地區(qū)的高度統(tǒng)一，將企業(yè)的自由裁量權減少，從而使企業(yè)各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性[4]。最后，加強人才隊伍建設，引進高素質(zhì)、綜合型稅務人才，使企業(yè)的納稅服務開展更加高效、順暢。

三、結束語

當前，制造企業(yè)受自身特點影響以及外部政策環(huán)境的影響，稅收管理上與納稅服務上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務員工、服務社會，對企業(yè)為了發(fā)展非常不利，由此，需要充分借鑒國外的相關管理經(jīng)驗，積極轉(zhuǎn)變管理理念，創(chuàng)新服務方式，以更好的推進企業(yè)各項業(yè)務開展。

參考文獻：

[1]馬金鑫.基于納稅服務的大企業(yè)稅收風險管理研究[D].黑龍江八一農(nóng)墾大學，2015.

[2]林桂鵬.淺析廣東地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理與納稅服務[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010，08：95-97.

[3]徐曼曼.大企業(yè)稅收風險管理問題研究[D].南京大學，2016.

篇10

(1)促進資源的優(yōu)化配置。民營企業(yè)可以把通過稅收管理積攢下來的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營或者是基礎設置建設當中，這樣有利于企業(yè)提高產(chǎn)品的核心競爭力，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，我們可以看出，民營企業(yè)加強對稅收的管理既能幫助企業(yè)積攢資金又能存進資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)在市場中提高核心競爭力。

(2)可以促使民營企業(yè)的財務管理水平提高。在民營企業(yè)的財務管理中，稅收管理是非常重要的一部分，它與企業(yè)的財務管理水平具有直接的關系。民營企業(yè)財務工作人員主要是通過培訓的方式來提升自己的業(yè)務素質(zhì)，只有加強了自身的業(yè)務素質(zhì)才能提升稅收管理的水平，也同時培養(yǎng)出了很多的財務管理人才。因此，不管從哪一方面來看，加強稅收管理可以大大提高企業(yè)的財務管理水平。

(3)有助于企業(yè)規(guī)避稅收風險。民營企業(yè)的稅收風險主要有兩種：第一種是法律責任風險，第二種是資金風險。民營企業(yè)的稅收風險中，以上兩種風險都存在，企業(yè)稅收風險的種類有很多，例如稅款負擔風險、稅收違法風險等。因此，企業(yè)只有不斷加強稅收管理，才可以對這些風險進行分析、預估，從而規(guī)避這些風險。

2目前我國民營企業(yè)稅收管理存在的問題

2.1稅收管理意識不強

從當前的實際情況來看，我國民營企業(yè)在稅收管理方面的意識并不是很強，稅收管理觀念還比較落后。在很多民營企業(yè)中，稅收管理人才是非常缺乏的，因此它們對于國家稅收政策通常比較模糊，對相關的法律法規(guī)認識也不夠，因此造成了稅款拖延、稅款不足的現(xiàn)象，導致企業(yè)最后也受到稅務部門的處罰，甚至有的企業(yè)還受到限制經(jīng)營的處罰。還有一部分民營企業(yè)，在納稅的時候總是抱有僥幸心理，投機取巧，想盡辦法偷稅、漏稅，最后還是被稅務部門查出，并對其行為進行了懲治。這樣的企業(yè)不僅沒有少繳納稅收，相反，因為違反稅收政策而受到處罰，繳納更多的罰款。

2.2民營企業(yè)的財務人員專業(yè)性欠缺

在大多數(shù)民營企業(yè)里面，財務人員的專業(yè)素質(zhì)相對較低，有些財務人員盡管擁有會計證，但是財務管理水平不高，有的甚至還在采用手工記賬的方式，其記賬方式不夠嚴謹規(guī)范，稅收機關工作人員查賬的時候往往由于成本資料、收入憑證等文件不夠齊全而無從下手。而且在我國民營企業(yè)里有將近一半以上的企業(yè)聘用的是兼職會計或是要別人賬務，外聘人員由于對企業(yè)缺乏責任感而不會深入的去了解企業(yè)的運作流程，所以一般記賬方式并不符合會計通則以及會計準則。

2.3民營企業(yè)虧損嚴重難以融資

由于政策的支持，銀行在信貸市場中扮演著主要角色。但是由于民營企業(yè)規(guī)模小，本身資金也非常有限，缺乏可以抵押的資產(chǎn)，還有些民營企業(yè)在獲得銀行給予的貸款后居然通過各式各樣的方法逃避虧欠銀行的貸款，這些導致民營企業(yè)的信用形象大減折扣，種種原因都導致銀行不愿意房放貸給民營企業(yè)。這導致民營企業(yè)失去了一個龐大的信貸支持。不少政府里的工作人員仍然保有這一思想，使得民營企業(yè)由于自身規(guī)模等原因受到歧視。這一歧視也導致政府對于大企業(yè)大力扶持，針對民營企業(yè)的優(yōu)惠政策卻非常少的。失去了資金和政策的支持，民營企業(yè)想要擴大規(guī)模就顯得非常的困難。

2.4稅收管理工作繁雜難以管理

我國民營企業(yè)數(shù)量繁多，行業(yè)種類跨度非常大，經(jīng)營管理方式也非常靈活多變，而稅收管理機關的工作人員人數(shù)有限，無法對每一個民營企業(yè)的經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)都了解清楚，所以稅務工作管理起來非常的困難。有不少民營企業(yè)一直認為辦理營業(yè)執(zhí)照就已經(jīng)足夠，而未及時的去稅務機關做稅務登記以及納稅申報。還有些民營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址并不是真正的經(jīng)營地址，導致雖然它已經(jīng)領取了營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證，但是稅務機關依然無法管理。

2.5稅收機關工作人員的素質(zhì)有待提升

當前稅收管理工作的主要職責是認真貫徹落實稅收相關的法律法規(guī)，以及盡可能的提高效率為納稅人帶來便利。目前稅收管理工作主要有稅收機關的工作人員來貫徹落實，所以稅收管理員的素質(zhì)對稅收工作起著非常重大的作用。在日常工作中，稅收管理人員的職責與其所可以行使的權力并不是對等的，平常事務性的工作量大、臨時性的工作多、管理水平低以及管理員自身素質(zhì)水平不高，導致了管理人員沒有辦法兼顧所有的中小型企業(yè)。

2.6納稅評估的手段不夠先進、數(shù)據(jù)不夠準確

對于基層稅務管理來說，納稅評估是一項稅源管理的重要工作。管理的對象比較特殊，因此，民營企業(yè)對于評估工作不是非常適應，納稅評估通常是采用靜態(tài)的資料進行分析，而不能進行實地檢查，也不能進行時時的監(jiān)控和管理，。因此，納稅機關只有對企業(yè)的納稅情況有全面的了解，例如生產(chǎn)狀況、核算情況以及申報情況等，才能進行全面的評估。目前，大部分的民營企業(yè)在財務管理的水平上是比較低的，因此，很難達到以上這些要求。一部分企業(yè)由于受到利益因素的影響，法律意識不強，對財務核算比較馬虎，甚至有的企業(yè)還做假賬。因此，財務資料、信息、數(shù)據(jù)都不健全、不準確的情況下，財務評估又怎么會準確呢?因此，最后得到的財務結果是沒有多大價值的，評估效果也是不佳的。

3解決我國民營企業(yè)稅收管理的對策

3.1加強民營企業(yè)納稅宣傳教育

在稅收管理工作中，民營企業(yè)作為主動方，其納稅意識的提高對稅收工作能夠起到非常積極的意義。所以首要工作，應該對民營企業(yè)進行稅法知識的普及，讓民營企業(yè)由被動、不情愿交稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃永U納稅款。具體做法包括以下幾點：(1)向民營企業(yè)管理人普及稅法知識，讓其明白企業(yè)的發(fā)展必須依賴規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營以及嚴謹?shù)臅嫼怂泱w系為支撐。交稅納稅對于企業(yè)日后的發(fā)展是有幫助的。(2)開展專門針對民營企業(yè)財務人員的培訓班，通過傳授財務知識、稅法知識、以及稅收法律責任等多方面的知識，提高財務人員的綜合水平，做到依法記賬、科學記賬、真實記賬。(3)和其他有關部門一起齊心協(xié)力，共同為民營企業(yè)的財務和稅收核算進行管理，確保民營企業(yè)的賬務嚴格按照《中華人民共和國民營企業(yè)促進法》《、民營企業(yè)財務制度》《、稅收征管法》等相關法律進行工作。

3.2加強對民營企業(yè)稅收的監(jiān)督力度

要做好對企業(yè)的稅收管理，必須有效地提升稅收管理工作的力度。首先，對企業(yè)的過程進行全面監(jiān)督管理，包括采購、生產(chǎn)、銷售、結算等等方面。其次，對于崗位的設置要科學合理，要把對企業(yè)的監(jiān)控管理也進行目標責任制考核。如果在日常監(jiān)控中遇到了異常情況，要及時的對其進行稅收評估喝著把它轉(zhuǎn)交給稽查部門，以便對企業(yè)進行有效的評估和稽查。此外，盡可能的加強對民營企業(yè)稅收的監(jiān)督力度，有企業(yè)前來辦理稅務登記的時候，要對其進行深入的實地調(diào)查，避免注冊地與實際經(jīng)營地不在同一位置等情況的發(fā)生。定期的走訪企業(yè)，及時掌握企業(yè)的最新情況。同時要加大懲罰力度，不要放過任何一個環(huán)節(jié)，對于發(fā)現(xiàn)有異常的企業(yè)要緊追不舍，嚴肅處理違法亂紀的行為。

3.3加強稅務管理基礎工作

稅務部門要根據(jù)企業(yè)的實際情況來征收賦稅，要改革以前的傳統(tǒng)思想，只知道一味征稅，不顧及企業(yè)發(fā)展的思想要合理進行改革。首先，要在稅收政策的基礎上發(fā)揮好稅收的杠桿作用以及導向作用。把稅收政策的管理和引導作用進行合理結合，為企業(yè)的發(fā)展營造好的氛圍。對于民營企業(yè)，應該增強他們的依法納稅意識，使稅收法制化得到進一步發(fā)展。此外，還要建立一些稅收輔導制度，更好地為稅收服務，建立會議制，主要與企業(yè)的法人和相關人員為主。及時宣傳新的稅收政策和相關法規(guī)，勵志對民營企業(yè)的納稅行為進行更進一步的規(guī)范。與此同時，作為稅務管理人員，可以把納稅人分為不同的片區(qū)進行集中管理，這樣使稅務管理工作更加細致、更加到位。管理人員對納稅人可以實行跟蹤管理，切實對稅源取得密切的聯(lián)系，隨時掌握企業(yè)的生產(chǎn)情況和納稅情況，對于納稅人的信息、資料等要全面收集和整理，加強稽查、核查工作、日常登記工作等等，切實做好稅務管理的基礎工作。

3.4加強納稅評估效果的管理

民營企業(yè)一方面要提高管理意識，另一發(fā)面要使評估面得到擴展，最好能做到在一年中，可以對所有的民營企業(yè)進行一次全面的評估，針對那些申報情況異常、與自己的經(jīng)營規(guī)模不相符、財務管理混亂的企業(yè)要進行重點評估。根據(jù)行業(yè)、類型的不同，采取不一樣的評估方式。此外，對于財務數(shù)據(jù)的錄入、審核等要使評估結果盡量準確。對企業(yè)的納稅評估要有主次之分，收集、整理、處理真實的經(jīng)濟信息將會使稅務評估的結果更加準確，更加有效。

3.5提高稅務管理人員的素質(zhì)