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2011年10月28日，財政部、國家稅務總局審議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令第65號），將增值稅和營業(yè)稅起征點調(diào)至5000-20000元（按期）和300-500元（按次），從2011年11月1日起執(zhí)行。我省的起征點相應調(diào)整為20000元（按期）和500元（按次）。與原執(zhí)行的起征點相比，按期與按次分別提高3倍和4倍，提高幅度之大，前所未有。這意味著更多個體納稅人加入到未達起征點稅收保護區(qū)，享受免稅優(yōu)惠。

一、分稅制以來我省營業(yè)稅起征點的變化

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，我省增值稅和營業(yè)稅起征點經(jīng)過五次調(diào)整。第一次1994年1月1日起，按期納稅的月營業(yè)額：城市400元，縣城、鎮(zhèn)300元，農(nóng)村200元；按次納稅的為每次(日)營業(yè)額50元。第二次調(diào)整為2003年1月1日起，按期納稅的月營業(yè)額：城市為2000元，縣城、鎮(zhèn)為1500元，農(nóng)村為1000元；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元。第三次為2005年7月14日起。為推動全民創(chuàng)業(yè)，加快富民興贛，縣城、鎮(zhèn)和農(nóng)村的按期納稅人月營業(yè)額由1500元和1000元統(tǒng)一調(diào)整到3000元，城市由2000元調(diào)整為5000元，第四次為2009年1月1日起，按期納稅的月營業(yè)額統(tǒng)一為5000元，按次為每次100元。第五次為2011年11月1日起，將按期的納稅人月營業(yè)額調(diào)整為20000元，按次的調(diào)整為500元。

起征點的調(diào)整，對稅務部門現(xiàn)有個體稅收征管是一大考驗。稅務部門一方面要嚴格執(zhí)行政策，對未達起征點免稅并發(fā)放發(fā)票，另一方面又要準確核定營業(yè)額并防止免稅發(fā)票非法買賣和借用，一松一緊之間考量著各級稅務部門和稅務工作者的智慧和能量。體現(xiàn)的是稅務部門管理能力與納稅人利益保護的博弈。

二、起征點調(diào)整對稅務管理的影響

1、個體稅收總量減少。起征點一調(diào)再調(diào)，個體稅收一減再減，有稅申報的個體納稅人越來越少，個體稅收比重越來越低。據(jù)統(tǒng)計，我省目前按期納稅的營業(yè)稅個體工商戶共有93862戶，其中：5000元以下的個體工商戶59237戶；5000-10000元的17957戶；10000-15000元的5904戶；15000-20000元的2761戶；20000萬元以上的8003戶，將起征點調(diào)至20000元，將惠及戶數(shù)85859戶，新增26622戶，占純營業(yè)稅個體工商戶數(shù)的91.47%，預計全年減免稅營業(yè)稅2.34億元，占全年應納稅的53.12%。

2、個體核定難以到位。個體戶大多數(shù)沒有建賬建制，難以查賬征收，只能采取核定征收。當起征點金額較小時，達不達起征點比較容易判斷，納稅人與稅務部門意見主要集中于交多交少的問題；而當起征點金額較大時，起征點左右稅收相差懸殊，納稅人與稅務部門意見就集中到達不達起征點上來，特別是原核定營業(yè)額在20000元起征點左右的納稅人，關(guān)系到稅與非稅，分岐更大，核定營業(yè)額就變得尤為重要，而在稅務部門難以掌握足夠的定稅信息情況下，核定比較準確的營業(yè)額變得相當為難。

3、發(fā)票管理難以監(jiān)控。起征點以下納稅人雖然不用繳稅，但并不意味著可不管不問，放任自流，他們還有使用稅務發(fā)票的權(quán)利。同樣的發(fā)票，起征點以上使用需要繳稅，起征點以下免稅，這將為免稅發(fā)票提供尋租空間，起征點以下納稅人為了私利違法買賣免稅發(fā)票，起征點以上納稅人為了少交稅收違法套取免稅發(fā)票，免稅發(fā)票將泛濫成災，發(fā)票管理秩序?qū)⒚媾R嚴峻的挑戰(zhàn)。如何監(jiān)控免稅發(fā)票的使用成為稅務部門不得不解決的難題。

4、個體稅收管理效能低下。起征點的調(diào)整，個體稅收比重大幅降低，而稅收管理程序、稅務管理人員和納稅服務卻沒有相應調(diào)整，大部分人管小部分稅，稅務資源浪費嚴重，稅務管理效能低下。在稅收任務不斷增加，稅源管理專業(yè)化精細化要求情況下，調(diào)整稅務資源分配，提高管理效率成為稅務部門不得不思索的又一問題。

三、應對起征點調(diào)整的對策

本次起征點調(diào)整是國家為了減輕小型微型企業(yè)納稅負擔，支持小型微型企業(yè)發(fā)展的重要舉措，是惠民利民政策的具體體現(xiàn)。稅務部門作為其中的執(zhí)行部門，應有大局意識，結(jié)合本地實際，創(chuàng)新管理舉措，將這一利好政策落到實處，不能因為眼前的稅收減少、管理難度加大而不宣傳、不執(zhí)行、不到位。稅務部門如能從以下幾方面著手，實干加巧干，上述難題可逐一擊破，個體稅收的征管將得心應手。

1、大力推行稅源專業(yè)化管理。稅源專業(yè)化管理是將現(xiàn)有稅源分類分級，區(qū)別不同類級配置不同征管力量，實行不同管理措施。本著重點稅源重點管理，一般稅源規(guī)范管理的原則，對個體稅源的管理采取靈活措施，整合人力資源和征管稅源，視情況設立個體稅源管理組，集中人力，規(guī)范管理。通過收縮個體稅收的征管力量，充實和加強重點稅源的管理，減少重點行業(yè)、重點區(qū)域稅收流失，起征點提高后個體稅收減少的稅收份額將可以從中得到彌補，而且還可以提高征收管理效能，可謂一舉兩得。

2、分類核定最低營業(yè)額。針對個體稅收核定最難做到“公平”二字，可以考慮實行分類核定納稅人最低營業(yè)額。以納稅人管理行業(yè)、經(jīng)營街道為基礎，組織人員實地調(diào)查，科學評估，選取經(jīng)營面積、從業(yè)人員等硬性指標，結(jié)合成本支出測算，制訂分行業(yè)分路段核定營業(yè)額最低標準。同時，要收集各部門涉稅信息，做好日常民主評稅工作，強化評稅透明公開。

3、多措并舉強化發(fā)票管理。一是推廣使用稅控收款機，全面監(jiān)控納稅人發(fā)票使用情況。稅控收款機使用后，納稅人發(fā)票使用更為方便，稅控收款機填開數(shù)據(jù)的及時回傳也有利于稅務部門掌握納稅人實際收入，加強了征管的準確性。二是加強發(fā)票流向管理。未達起征點納稅人發(fā)票領(lǐng)購時必須蓋兩章（發(fā)票專用章、未達起征點發(fā)票章）出門，并且如實填寫發(fā)票流向表。三是拓寬發(fā)票代開范圍。未達起征點納稅人可以到門市免稅開具發(fā)票，減少納稅人發(fā)票領(lǐng)購和繳銷的系列負擔。四是嚴厲打擊發(fā)票違法違規(guī)行為。對非法買賣免稅發(fā)票的納稅人和其他人員從嚴從重處理，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，以高壓態(tài)勢扼制發(fā)票非法買賣。

4、優(yōu)化納稅服務措施。納稅人稅收違法形為的發(fā)生，部分原因是因為不懂法或者正常渠道不暢而冒險。爭取這部分納稅人的遵從，必須從優(yōu)化納稅服務入手。要通過多種形式多種途徑加強稅收法律法規(guī)的宣傳，同時暢通辦稅渠道，優(yōu)化辦稅流程，使納稅人享受到方便快捷的納稅服務，減少抵觸行為，減少投機行為，增加納稅遵從度。