導(dǎo)語：社保審計新局面調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合近年來我們開展的各項社會保障審計業(yè)務(wù)實踐，談?wù)?a href="http://www.jrccjt.com/article/zhongjibaogao/dybg/200911/299683.html" target="_blank">社保審計如何貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，創(chuàng)新社保審計理念、創(chuàng)新社保審計方式和方法，并分析了當(dāng)前開展社會保障審計工作面臨的困境，最后有針對性地提出了若干對策和建議。

關(guān)鍵詞：社保審計；審計理念；審計創(chuàng)新

肇始于美國次貸危機(jī)進(jìn)而演變?yōu)橄砣虻膰H金融危機(jī)，對各國實體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大沖擊，我國也難以幸免。至今，這場自上世紀(jì)30年代美國經(jīng)濟(jì)大蕭條以來最嚴(yán)重的金融危機(jī)仍未見底。如何應(yīng)對危機(jī)，振興經(jīng)濟(jì)，是擺在各國政府和相關(guān)國際經(jīng)濟(jì)組織面前亟待解決的現(xiàn)實難題。維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)社會安全，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，是國家審計機(jī)關(guān)義不容遲的法定職責(zé)。圍繞中央“保增長、擴(kuò)內(nèi)需、促轉(zhuǎn)型”的經(jīng)濟(jì)政策以及十七大報告所提出的“加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系，保障人民基本生活”的精神，對于我們從事社保審計工作的審計人員而言，要堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，做到守土有責(zé)，不斷深化社會保障審計，創(chuàng)新審計理念和審計方式、方法，重點關(guān)注各項社保資金安全，切實維護(hù)廣大人民的權(quán)益。

一.堅持“以人為本”，創(chuàng)新社保審計理念

保障和改善民生是我們黨全心全意為人民服務(wù)根本宗旨的要求，是各級政府的基本職責(zé)。審計機(jī)關(guān)作為政府組成部門，如何貫徹落實立黨為公、執(zhí)政為民的思想以及實踐科學(xué)發(fā)展觀的精神。維護(hù)社保資金的安全和完整，促進(jìn)社會保障制度不斷完善，是我國社保審計的基本職責(zé)。搞好社會保障等民生基金審計，也是我們審計人員牢固樹立民本審計理念的很好體現(xiàn)。社會保險基金審計是審計機(jī)關(guān)通過對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社會保險基金財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。目的是通過對社會保險基金籌集、使用和管理全過程的審計監(jiān)督，規(guī)范社會保險基金的管理及促進(jìn)社會保險制度的完善。

科學(xué)發(fā)展觀的核心是“以人為本”，全心全意為人民服務(wù)是黨的根本宗旨，黨的一切奮斗和工作都是為了造福人民。現(xiàn)代社保審計必須堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)清和把握當(dāng)前國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢，創(chuàng)新社保審計理念。概而言之，就是要在社保審計領(lǐng)域貫徹“民本審計”思想，從解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的切身利益問題入手，推動社會保障制度的逐步完善，進(jìn)而促進(jìn)和諧社會建設(shè)。這是我們社保審計人員必須秉承的理念。

因此，我們審計必須堅持以人為本。社保審計工作要始終把實現(xiàn)好、維護(hù)好最廣大人民的根本利益——社保保障權(quán)益，作為開展一切社保審計工作的出發(fā)點和落腳點。使黨和國家的一切事業(yè)真正做到發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享。

二.堅持“統(tǒng)籌兼顧”，創(chuàng)新社保審計內(nèi)容

“加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系，保障人民基本生活”，是十七大報告明確的一項重要內(nèi)容。十七大報告指出，社會保障包括社會保險、社會救助、社會福利，涵蓋了基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險、最低生活保障、農(nóng)村養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保障制度。同時報告還指出，要加強(qiáng)基金監(jiān)管，促進(jìn)社會保障體系的完善。

圍繞科學(xué)發(fā)展，現(xiàn)代社保審計應(yīng)推動社保、財政、稅務(wù)、民政等部門建立起涵蓋資金收入、管理、支出全過程的有效內(nèi)控制度，推動資金收支管理規(guī)范化，提高資金使用效益；揭露社保資金安排和分配過程中不公開、不透明、隨意性大等問題，推動建立健全社保資金預(yù)算和監(jiān)督框架體系。加強(qiáng)對社?；鸬膶徲嫳O(jiān)督是我局每年的一項重要審計任務(wù)。其中對城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金的審計，我局已連續(xù)開展了多年，每年都將其納入同級財政預(yù)算執(zhí)行審計的一項重要內(nèi)容。

我們認(rèn)為，當(dāng)前社保審計應(yīng)以學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，不斷創(chuàng)新社保審計舉措，在社保審計內(nèi)容上，要統(tǒng)籌兼顧，做到“一個加強(qiáng)、兩個關(guān)注、三個督促、四個結(jié)合”。

“一個加強(qiáng)”就是加強(qiáng)社會保險費擴(kuò)面征繳源頭的審計力度，兼顧社?；鹫骼U方面的“質(zhì)”和“量”。既審擴(kuò)面征繳的“量”、也查擴(kuò)面征繳的“質(zhì)”。重點稽核社保基金是否嚴(yán)格按照規(guī)定征收，征集手續(xù)是否完備；保費征繳率是否與參保面相適應(yīng)；有無擅自提高征收比例、擴(kuò)大征集范圍、隨意減免等問題；基金收入是否完整，利息收入、異地轉(zhuǎn)移收入是否計入基金總額。在審計中重點延伸審計或調(diào)查人才租賃和人事機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定繳納各項社會保險費。

“兩個關(guān)注”就是一要關(guān)注基金管理是否規(guī)范安全，即社會保障基金是否專戶儲存，是否安全有效；調(diào)劑基金的上繳下?lián)苁欠癜匆?guī)定程序執(zhí)行，有無隱瞞、漏報問題；有無擠占挪用、貪污私分基金的問題；基金年度決算是否真實、全面；基金運行管理的內(nèi)部控制是否健全，是否存在薄弱環(huán)節(jié)。二要關(guān)注基金支付是否存在風(fēng)險，即基金是否按相應(yīng)規(guī)定及時發(fā)放，發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否符合政府有關(guān)規(guī)定或超出規(guī)定范圍；勞動者應(yīng)當(dāng)享受的待遇是否真實、公平；社會統(tǒng)籌與個人賬戶支付養(yǎng)老、醫(yī)療費是否合規(guī)；有無違反規(guī)定將基金用于風(fēng)險投資，如購置房地產(chǎn)、用作抵押貸款擔(dān)保等從而影響社保基金支付風(fēng)險的現(xiàn)象。審計中重點應(yīng)關(guān)注養(yǎng)老個人賬戶做實情況，資金缺口究竟有多大，揭示養(yǎng)老基金支付風(fēng)險。

“三個督促”即一是督促勞動、財政、地稅及社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立健全內(nèi)部規(guī)章制度，加強(qiáng)社?；鹪谡魇?、管理、發(fā)放、運營、使用等方面的內(nèi)部管理和外部監(jiān)督；二是督促相關(guān)部門及時對社?；鹫魇?、管理、發(fā)放、運營、使用等方面的不規(guī)范問題加以整改到位，落實審計提出的建議；三是督促參保單位、參保個人恰當(dāng)履行法定的繳費義務(wù)，確保社會保險費應(yīng)繳盡繳、應(yīng)收盡收，將我市社會保險基金這塊蛋糕做大做強(qiáng)。

“四個結(jié)合”即一是審計與審計調(diào)查相結(jié)合；二是財務(wù)審計與業(yè)務(wù)審計相結(jié)合；三是傳統(tǒng)審計方法與計算機(jī)審計技術(shù)相結(jié)合；四是基金財務(wù)收支審計與基金效益審計審計相結(jié)合。

三.堅持“求真務(wù)實高效”，不斷創(chuàng)新社保審計方法和手段

隨著計算機(jī)技術(shù)特別是數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，人類社會已步入了信息化時代。按照“金?！惫こ痰囊?，社會保障管理信息系統(tǒng)已在全國各地社保部門普遍使用，各項社會保險業(yè)務(wù)基本實現(xiàn)了信息化管理。南京市勞動保障信息系統(tǒng)是國家實施金保工程以來第一個通過竣工驗收的系統(tǒng)。該系統(tǒng)完成了社會保險五險統(tǒng)一征繳、養(yǎng)老保險支付管理、失業(yè)保險支付管理、醫(yī)療保險支付管理、就業(yè)服務(wù)管理、農(nóng)村社會保險管理等21個應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)和應(yīng)用，完成各應(yīng)用系統(tǒng)的第四次升級。截止2007年末，全市勞動保障信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)量已達(dá)520G左右。信息量超過5億條的各項社會保險繳費和保險待遇發(fā)放記錄。

對于審計人員，面對信息化處理的社保業(yè)務(wù)，涉及海量的數(shù)據(jù)，如何在規(guī)定的期限內(nèi)迅速而準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)審計疑點和鎖定審計重點，從而提高審計效率、防范審計風(fēng)險？答案很明顯，傳統(tǒng)的手工審計方法根本無法實現(xiàn)。因此，在開展社會保障基金審計中，要以改革的精神創(chuàng)新思路、創(chuàng)新審計方式和方法，改變傳統(tǒng)審計模式，大膽實踐，積極拓展計算機(jī)審計技術(shù)在社保基金審計中的運用空間。利用先進(jìn)的計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展審計工作，本身就是落實科學(xué)發(fā)展觀，提高審計工作效率，解放思想的具體表現(xiàn)。同時，減少現(xiàn)場審計實施的時間，也方便了被審單位，體現(xiàn)了人文關(guān)懷思想。

從最初利用單臺筆記本電腦對社保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的計算機(jī)輔助審計，到利用“現(xiàn)場計算機(jī)組網(wǎng)”技術(shù)實行多臺計算機(jī)共享社保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計，再到2008年利用政務(wù)網(wǎng)平臺成功實現(xiàn)社保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程計算機(jī)審計。都充分體現(xiàn)了我們社保審計人員與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新的精神。采用遠(yuǎn)程連接方式，利用政務(wù)網(wǎng)平臺實現(xiàn)社保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程計算機(jī)審計，可以大大縮短現(xiàn)場工作時間。在審計現(xiàn)場，通過遠(yuǎn)程連接訪問局服務(wù)器上的社保數(shù)據(jù)，執(zhí)行相應(yīng)的SQL語句，迅速快捷篩選、分析數(shù)據(jù)，將鎖定的審計疑點，當(dāng)場交于被審單位核實，其審計效率和準(zhǔn)確性令被審單位驚嘆。

通過我們多年的不斷探索和實踐，開創(chuàng)了社保計算機(jī)審計“南京新模式”，受到了其他兄弟審計機(jī)關(guān)的關(guān)注，有的兄弟機(jī)關(guān)還派人專程到我局交流社保計算機(jī)審計經(jīng)驗。長期以來，我們秉承“求真務(wù)實高效”的理念，不盲從聯(lián)網(wǎng)審計模式，不唯上、不唯理、只唯實，堅持一切從實際出發(fā)，既節(jié)約了審計成本、又提高了審計效率，真正實現(xiàn)了“低成本、高效益”的社保計算機(jī)審計新模式。另外為了積累經(jīng)驗并指導(dǎo)區(qū)縣審計機(jī)關(guān)和審計人員開展社保計算機(jī)審計，我們及時總結(jié)和轉(zhuǎn)化計算機(jī)審計成果，積極編寫社保計算機(jī)審計專家經(jīng)驗和計算機(jī)審計案例。

四.堅持“與時俱進(jìn)”，進(jìn)一步拓展社保審計的若干對策建議

當(dāng)前，社保政策法規(guī)的重塑發(fā)展，社會保障工作系統(tǒng)性的增強(qiáng)，社會保障組織管理方式的改變，都給社保審計的職業(yè)判斷帶來挑戰(zhàn)，對社保審計人員的綜合素質(zhì)提出了很高要求。這就要求社保審計必須堅持“與時俱進(jìn)”，要在思維觀念和工作方法等方面加快轉(zhuǎn)型，使社保審計工作在服務(wù)宏觀管理、關(guān)注民生發(fā)展、提高保障績效、促進(jìn)和諧社會建設(shè)等方面作出貢獻(xiàn)。所以我們要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，認(rèn)清形勢，把握機(jī)遇，積極應(yīng)對社會保障審計的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，社會保障審計工作仍存在以下的困境：

（一）社保審計人員的知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)還有待進(jìn)一步拓展

目前的審計隊伍中，多以會計、審計、經(jīng)濟(jì)管理等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)背景的審計人員為主，但社會保障審計工作，由于社保涉及的政策性強(qiáng)、相關(guān)法律法規(guī)繁雜，而且社保涉及的業(yè)務(wù)面廣，而審計人員由于知識面有限，對相關(guān)政策、法規(guī)及社保業(yè)務(wù)基本比較陌生，而且在其他領(lǐng)域的審計任務(wù)較為繁重，往往難以顧及社保領(lǐng)域的新變化、新發(fā)展等情況。多數(shù)情況下，審計人員只是在審計實施過程中邊審邊熟悉相關(guān)法規(guī)、政策和業(yè)務(wù)，因此難免顧此失彼，難以準(zhǔn)確、全面地開展社保領(lǐng)域的審計工作。

（二）社保領(lǐng)域的信息化程度很高對傳統(tǒng)審計手段提出挑戰(zhàn)。

計算機(jī)信息技術(shù)在社會各領(lǐng)域的普遍使用并不斷更新升級，給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，充分掌握計算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，適應(yīng)信息環(huán)境下的國家審計工作，是當(dāng)前每個審計人員必須面對的課題及需要解決的現(xiàn)實難題。由于社會保險政策性強(qiáng)，情況多樣，社保管理信息系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量巨大，系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)復(fù)雜、表與表之間又具有多重勾稽關(guān)系。對于審計人員而言，面對信息化處理的社保業(yè)務(wù)，涉及海量的數(shù)據(jù)，如何在規(guī)定的期限內(nèi)迅速而準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)審計疑點和鎖定審計重點，從而提高審計效率、防范審計風(fēng)險？答案很明顯，傳統(tǒng)的手工審計方法根本無法實現(xiàn)。但就目前而言，審計隊伍多數(shù)審計人員的計算機(jī)水平有限，在信息化環(huán)境下難以勝任社保計算機(jī)審計工作。

（三）社保審計對象的變化、審計任務(wù)重與審計人手少之間存在矛盾

隨著國家“建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系”步伐的加快，社會社保領(lǐng)域不斷加以拓展。如在新農(nóng)村建設(shè)中農(nóng)村的社會保障制度建設(shè)加速，農(nóng)村社會養(yǎng)老、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)村低保等制度的新建和重建，要求社保審計給予更多關(guān)注；和諧社會建設(shè)，涵蓋社會保險、社會救助、社會福利的大社保體系不斷健全，各種貧弱群體的社保援助制度不斷豐富，要求社保審計不僅要繼續(xù)關(guān)注以養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等為主的社會保險工作，而且要更加關(guān)注最低社會保障、就業(yè)援助、醫(yī)療救助、住房保障和傷殘軍人、社會殘疾人、孤殘兒童等特殊群體的救助和福利問題。很顯然，社保審計任務(wù)繁重與目前社保審計人手少之間的矛盾將日益凸顯。

面對社保審計存在的困境，當(dāng)前，我們要堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持“與時俱進(jìn)”，不斷深化改革和創(chuàng)新，因此，我們建議采取以下措施：

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)力度，擴(kuò)大社保審計人員的知識面

當(dāng)前，各級審計機(jī)關(guān)的社保審計人員要增強(qiáng)憂患意識，充分利用各種學(xué)習(xí)機(jī)會，補(bǔ)充自身的社保業(yè)務(wù)知識，提高社保政策和法規(guī)水平，熟悉社保業(yè)務(wù)流程。審計機(jī)關(guān)要定期和不定期地對社保審計人員加以培訓(xùn)。主要是組織全體參審人員學(xué)習(xí)社保相關(guān)法規(guī)，熟悉地方有關(guān)特別政策，尤為可取的方式是請社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)骨干給大家講解社保具體業(yè)務(wù)流程，各工作環(huán)節(jié)的重點事項等。

（二）強(qiáng)化計算機(jī)培訓(xùn)，逐步提高審計人員的計算機(jī)審計技能

特別要加強(qiáng)廣大社保審計人員的計算機(jī)培訓(xùn)力度，重點是對計算機(jī)原理、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)語言、通用信息系統(tǒng)等計算機(jī)基本知識的學(xué)習(xí)，通過培訓(xùn)，使審計人員熟悉基本SQL查詢語句的編寫及必要的查詢方法等。另外，要加快社保計算機(jī)審計技術(shù)的開發(fā)與運用，與社保信息化水平保持同步發(fā)展，當(dāng)前，簡便易行的做法是，建設(shè)社保計算機(jī)審計經(jīng)驗庫，積累社保計算機(jī)審計經(jīng)驗，為以后開展社保審計提供參考資料和依據(jù)。

（三）拓展社保審計目標(biāo)，不斷豐富社保審計內(nèi)容

要充分認(rèn)清社會保障審計工作面臨的形勢，必須更多地運用審計調(diào)查的方式實現(xiàn)社保審計目標(biāo)，加大社?？冃徲嬃Χ?，在大社保體系下分析判斷某類社會保障制度和資金存在的問題，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的審計意見和建議。因此，審計人員要求有更廣的視角和更寬的視野，以防止和避免就事論事和死扣條文的審計判斷；要整合審計資源，實行上下聯(lián)動，不斷加強(qiáng)對社會保障鏈上相關(guān)部門和單位的檢查監(jiān)督，并對社會保障資金使用管理效益進(jìn)行績效評估，為政府決策提供有價值的審計成果。