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自*年開始實(shí)施《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，該規(guī)程首次以較完善的形式對(duì)稅務(wù)稽查的案源分類和選案方法做了原則性規(guī)定，對(duì)稅務(wù)稽查選案工作起到了一定的規(guī)范作用。但是，隨著時(shí)間的推移，稅務(wù)稽查的工作職責(zé)從單純的查補(bǔ)收入轉(zhuǎn)向執(zhí)法型稽查。面對(duì)以幾何數(shù)量增長的納稅人、多元化經(jīng)濟(jì)主體和日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅務(wù)稽查選案工作需要在制度、手段和方法上全面更新升級(jí)，才能應(yīng)對(duì)不斷變化的工作環(huán)境，完成新的工作任務(wù)。

一、目前選案工作存在的主要問題

（一）案源數(shù)據(jù)收集渠道單一。目前，日常選案所用的信息源主要是稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理、申請(qǐng)審批等信息。概括起來可分為兩類，一類是納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)信息，如納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和發(fā)票開具認(rèn)證等；另一類是稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理信息。選案所用的信息源主要是納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)，該類數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性如何，完全依賴于納稅人的誠實(shí)、信用和對(duì)稅法的遵從程度，但不論申報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量如何，選案都作為直接依據(jù)；同時(shí)，此類數(shù)據(jù)是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的總體反映，比較籠統(tǒng)、概括。缺少記錄納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程的、動(dòng)態(tài)的數(shù)量或質(zhì)量指標(biāo)信息，以及外部社會(huì)信息，如千瓦時(shí)電量收入、產(chǎn)成品單耗等等，難以把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營最真實(shí)的情況，對(duì)選案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性有一定的影響。

（二）選案方法和技術(shù)手段滯后。從目前情況看，計(jì)算機(jī)選案程序缺乏綜合分析和模糊處理能力，最多也僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而不能根據(jù)納稅人的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和相關(guān)歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理，選案數(shù)據(jù)的調(diào)用局限于一般性查閱和檢索等簡單化應(yīng)用，而沒有延伸到建立數(shù)據(jù)分析模型等綜合性處理信息。稅收征管信息系統(tǒng)，可以用稅務(wù)登記中的某些信息作為條件檢索納稅人，但這不是真正意義上的選案。稅收分析預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)選案分析有很大幫助，在該系統(tǒng)“預(yù)警清單”菜單有兩種方式可實(shí)施選案。一是輸入具體的納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱，可檢索出相應(yīng)的納稅人，然后分析系統(tǒng)提供的各類指標(biāo)，確定是否作為稽查案源。此方法十分簡單，但面對(duì)那么多納稅人到底應(yīng)選擇哪一個(gè)進(jìn)行輸入并沒有科學(xué)的依據(jù)。二是選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)、所屬行業(yè)、稅管員名稱、納稅人類型、時(shí)間、指標(biāo)類別、指標(biāo)額度、指標(biāo)名稱等條件，檢索出符合選定條件的納稅人，然后對(duì)選出的納稅人做進(jìn)一步的分析。這種方法一次僅限一個(gè)指標(biāo)類別中的一個(gè)指標(biāo)，不能滿足同時(shí)選擇多個(gè)指標(biāo)類別或一個(gè)指標(biāo)類別中的多個(gè)指標(biāo)，每次對(duì)按一個(gè)指標(biāo)類別中的一個(gè)指標(biāo)篩選出的諸多納稅人，要從中選取一些有稽查價(jià)值的案源，所要進(jìn)行的分析工作量相當(dāng)大，耗時(shí)較長，使得計(jì)算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發(fā)揮。

（三）選案協(xié)作缺乏相關(guān)法律和制度保障。稅收征管法設(shè)置了有關(guān)工商、銀行等部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)相互配合的條款，但其作用十分有限。例如，與銀行的協(xié)調(diào)配合主要是針對(duì)有涉稅違法嫌疑的特定納稅人。況且以上條款也僅限于稽查實(shí)施程序啟動(dòng)之后，與此相比，選案階段的調(diào)查收集信息更是師出無名。“四位一體”工作機(jī)制的建立，本應(yīng)豐富了稽查選案的信息來源，對(duì)稽查選案有很好的促進(jìn)作用，但實(shí)際工作中，只有稽查部門通過預(yù)警分析系統(tǒng)篩選案源，很難從其它渠道獲得有價(jià)值的案源。因此，就稽查選案而言，所獲取信息的作用是十分有限的。盡管稽查選案人員可以通過自身的努力在所轄區(qū)域內(nèi)擴(kuò)展案源渠道，但這種沒有法律和制度保障的自助行為所能取得的成果無疑是十分有限，不穩(wěn)定且難以持久。

二、建立科學(xué)稅務(wù)稽查選案機(jī)制的構(gòu)法

（一）完善保障稅務(wù)稽查選案體系相關(guān)的法律制度。《稅收征管法》中原則性地提出了要建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)僅靠現(xiàn)有的法律法規(guī)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)考慮在稅收基本法和相關(guān)部門以及土地管理、城市建設(shè)和交通、外匯管理、福利、商品檢驗(yàn)等部門的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任。基于法律法規(guī)保障之下的稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的信息交換和協(xié)作關(guān)系才是持久和穩(wěn)定的。同時(shí)，對(duì)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》也要適時(shí)修改完善，從工作目標(biāo)、工作程序和案源信息等方面，適應(yīng)“四位一體”的工作需要，對(duì)選案工作提出更具體、更清楚的要求，從制度上予以保障。

（二）廣泛收集納稅人的原始信息。稅務(wù)稽查部門要建立稽查案源管理信息庫，稽查案源管理信息庫的數(shù)據(jù)應(yīng)包括納稅信息和經(jīng)營活動(dòng)信息兩大類。主要收錄轄區(qū)內(nèi)增值稅一般納稅人企業(yè)的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、貨物流轉(zhuǎn)、款項(xiàng)結(jié)算、納稅申報(bào)和稅款繳納情況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。同時(shí)，積極開發(fā)信息比對(duì)、信息稽核征管軟件，并逐步擴(kuò)大聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，盡最大效能資源共享。

（三）充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)選案。要建立合理的計(jì)算機(jī)選案模式，積極利用預(yù)警分析系統(tǒng)等進(jìn)行科學(xué)選案。依托分析、評(píng)估、監(jiān)控、稽查“四位一體”的工作機(jī)制，積極應(yīng)用預(yù)警分析系統(tǒng)，發(fā)揮該系統(tǒng)對(duì)稽查選案的篩選和分析作用，提高稽查選案的科學(xué)性。選案人員要轉(zhuǎn)變觀念，開拓創(chuàng)新，結(jié)合人工選案的特點(diǎn)把人工選案經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化，依據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)儲(chǔ)存的各類稅務(wù)資料，通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)歸集分類、分析對(duì)比、排列組合，有效地分析納稅人的經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果及資金運(yùn)營情況，審核納稅人報(bào)送的納稅資料和申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，在眾多納稅人中通過數(shù)據(jù)比對(duì)找出偷稅疑點(diǎn)，列出異常、重大異常戶的清單，選出最有可能的偷稅者，作為重點(diǎn)稽查對(duì)象。

（四）加強(qiáng)部門間的配合。為擴(kuò)大選案渠道，一是要加強(qiáng)國、地稅稽查部門之間和稽查與征管之間的工作聯(lián)系制度，要統(tǒng)一稽查軟件，加強(qiáng)信息交流，互通有無；二是要加強(qiáng)稽查與工商、公安、檢察、法院等司法部門的配合協(xié)作，特別要借助公安、檢察、法院等司法部門的強(qiáng)制手段，提高稽查震懾作用，同時(shí)擴(kuò)大選案渠道。

（五）加強(qiáng)納稅評(píng)估。一是建立納稅人信譽(yù)等級(jí)制度，根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通過社會(huì)職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務(wù)部門的檢查，對(duì)納稅信譽(yù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以此增強(qiáng)確定稽查對(duì)象的針對(duì)性和有效性。二是開展納稅評(píng)估，及時(shí)收集分析地區(qū)納稅環(huán)境，加強(qiáng)日常對(duì)重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)的測(cè)試和調(diào)查，促進(jìn)案頭稽核工作的開展，避免盲目選案。三是通過稅源監(jiān)控掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營變化及納稅申報(bào)、稅款繳納等方面的信息；查看申報(bào)資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)、用、存等資料；同時(shí)通過相關(guān)單位（如銀行等）提供的信息資料，針對(duì)企業(yè)具體情況測(cè)算分析，并且對(duì)稅源申報(bào)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性做出初步判斷，以保證稽查評(píng)估工作的準(zhǔn)確性和可靠性。

（六）推廣和應(yīng)用好分析性復(fù)核選案技術(shù)。全面了解各經(jīng)濟(jì)變量間的互動(dòng)關(guān)系；選取會(huì)計(jì)科目進(jìn)行同行業(yè)或內(nèi)在關(guān)系的比較；比較本年各月或各季該項(xiàng)目的波動(dòng)情況，分析變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，查明異?，F(xiàn)象和波動(dòng)原因，核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合辦法，在掌握基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上，深入到納稅企業(yè)中實(shí)地調(diào)查了解情況，將理論數(shù)據(jù)與實(shí)地調(diào)查情況進(jìn)行對(duì)比分析，并就疑點(diǎn)問題與納稅人進(jìn)行約談、詢問，從而準(zhǔn)確確定稽查對(duì)象。