導(dǎo)語：地稅稽查協(xié)作機制思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)后，國稅、地稅部門建立了相對完善各自獨立的稅務(wù)稽查體系，稅務(wù)稽查工作得到了全面加強，對保障收入，稅收征管，規(guī)范納稅秩序發(fā)揮了重要的作用。但是，由于行政體制和財政分配體制等多方面的關(guān)系，國稅、地稅稽查局之間聯(lián)系溝通較少，特別是在稅務(wù)稽查辦案問題上缺乏協(xié)調(diào)與合作，各執(zhí)各的法，各辦各的案，交叉檢查，重復(fù)檢查的現(xiàn)象普遍存在，一方面，在打擊涉稅違法犯罪上未能形成合力，另一方面，增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了國家稅法的嚴(yán)肅性和稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法形象。因此，筆者就如何建立國稅、地稅稽查辦案協(xié)作機制，談點粗淺看法。

一、國稅、地稅獨立辦案存在的弊端

（一）未能確保稅收應(yīng)收盡收。案源上“抓大放小”導(dǎo)致隱形稅收流失。在收入任務(wù)考核的情況下，稅務(wù)稽查收入仍是兩個稅務(wù)部門增收補缺的重要手段，國稅、地稅稽查局無論是安排專項檢查和日常檢查，都會把共同管轄的納稅大戶作為重點對象?？上攵{稅大戶有賬可查，容易取證，有潛力可挖，即可保障收入，又能規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，因此，都想在大戶上搶占先機，導(dǎo)致納稅大戶你查我查年年查，而各自管轄的小規(guī)模納稅戶，由于雙方稽查人力有限，多年未能檢查，致使部分稅收隱形流失?；ゲ还蚕頇z查信息導(dǎo)致稅收流失。國稅、地稅部門按稅種劃分征管范圍，稅務(wù)稽查各自獨立辦案，各掃門前雪，不管他人瓦上霜，信息成果未能共享，出現(xiàn)了一個偷稅案件補了國稅未補地稅，或補了地稅未補國稅的現(xiàn)象。大量稅款盡在稅務(wù)稽查人員的眼底下白白流失。

（二）權(quán)利限制導(dǎo)致放任偷稅。因稅收管轄權(quán)的不同，兩個稽查局檢查的稅種不同；各自的檢點自然放在本部門管轄的稅種上，對屬于另一部門管轄的稅種，既是明顯發(fā)現(xiàn)了偷稅問題，因無法越權(quán)查處，也就不予理會，導(dǎo)致對納稅人偷逃稅的放任不管。

（三）削弱偷逃騙稅打擊力度。在追究涉稅違法刑事責(zé)任上，按照有關(guān)法律的規(guī)定，偷稅數(shù)額在一萬元以上且占應(yīng)納稅款10%以上的，國稅、地稅要將案件移送公安機關(guān)追究其刑事責(zé)任。對納稅人查補稅款占應(yīng)交稅金總額偷稅比例的認(rèn)定，應(yīng)是其偷逃各稅稅款的合計數(shù)，占各稅應(yīng)交稅金總數(shù)的比例。實際工作中，國稅、地稅查處的涉稅案件僅就其本部門查補稅款數(shù)計算偷稅比例，而在計算認(rèn)定納稅人各稅偷稅額占各稅應(yīng)交稅金總額的偷稅比例時，由于國稅、地稅部門檢查不同步，處理不同步，必然造成計算納稅人偷稅比例難度很大，嚴(yán)重影響涉稅案件向公安部門的移送，削弱了打擊偷、騙稅違法行為的力度。

（四）多頭檢查增加征納成本。在對納稅人實施檢查中，由于兩個部門按各自檢查計劃執(zhí)行，往往是你查罷，我上陣，多頭進(jìn)戶、重復(fù)稽查，不僅造成了稅務(wù)部門稽查人力、物力、財力資源的嚴(yán)重浪費，降低了稅務(wù)檢查的工作效率，增加了稅收的征管成本，而且，同一納稅人接待兩次稽查檢查，浪費了人力和物力，增加了納稅人的負(fù)擔(dān)和納稅成本，既不利于行政執(zhí)法行為規(guī)范，又不利于征納關(guān)系和諧。

二、建立國稅、地稅聯(lián)合協(xié)作辦案的必要性

實行國稅、地稅稽查局聯(lián)合協(xié)作辦案是全面深入推進(jìn)“法制型、節(jié)約型、服務(wù)型、和諧型”社會建設(shè)的需要，也是最大限度遏制偷逃騙稅，保障稅收收入，全面落實依法治稅的內(nèi)在要求，主要體現(xiàn)在：

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（一）有利于減少稅收流失，保障稅收收入。無論國稅，還是地稅，稅務(wù)稽查是查處偷逃騙稅，堵塞征管漏洞，減少稅收流失，保障稅收收入的最后一道防線。隨著國家稅制和財政分配體制的改革，稅基交叉重疊的稅種將不斷增加，國稅、地稅共同管轄的納稅戶越來越多，縣級稅務(wù)稽查工作量更加繁重。實行國稅、地稅稽查聯(lián)合辦案，一案一戶雙方聯(lián)合稽查，即可達(dá)到共同查偷堵漏，保障雙方收入及時足額入庫的目的，又可達(dá)到避免重復(fù)勞動，利用有限的稽查人力資源，拓展雙方的稅務(wù)稽查查處面，最大限度遏制隱形稅源的稅收流失。

（二）有利于打擊偷逃騙稅，推進(jìn)依法治稅。依法治稅的關(guān)鍵在于各類稅法實行主體，特別是稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員的依法征稅、依法管理、依法查稅行為。從稅務(wù)稽查實踐來看，偷逃騙稅案件層出不窮，有的甚至年年稽查年年有偷稅，究其原因無不與稅務(wù)稽查處罰不嚴(yán)，打擊不力有關(guān)。國稅、地稅稽查各自獨立辦案，同一納稅人的稅種未查全，涉稅違法違章行為未查全，有些該重罰的未重罰，有些該追究刑事責(zé)任的未追究刑事責(zé)任。建立國稅、地稅稽查聯(lián)合辦案協(xié)作機制，可全面查實納稅人各稅種的應(yīng)交稅額和偷稅額，查全涉稅違法違章行為，更加準(zhǔn)確地對偷、逃、騙、抗稅行為予以定性。按照有關(guān)法規(guī)計算確定偷稅的比例及被處罰的次數(shù)，確定是否可以移送司法機關(guān)追究犯罪嫌疑人的刑事責(zé)任，解決移送司法機關(guān)處理中在認(rèn)定偷稅比例和處罰次數(shù)上的難題，避免各自稽查造成的執(zhí)法不全面、處罰不到位的現(xiàn)象，確保做到該移送的移送，該判刑的判刑，進(jìn)一步增強打擊涉稅違法犯罪的力度，提升稅法的執(zhí)行力和威懾力，從而推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，改善稅收法制環(huán)境。

（三）有利于降低征納成本，和諧征納關(guān)系。國稅、地稅聯(lián)合稽查辦案，合二為一，雙方一次進(jìn)戶，各稅統(tǒng)查，共同取證，直接實現(xiàn)雙方信息成果共享，有利于整合雙方稽查資源，節(jié)約人力、物力、財力，降低稅務(wù)稽查成本，提高稅務(wù)稽查效率，提升稅收服務(wù)質(zhì)量。同時，可以有效避免多頭檢查，重復(fù)檢查的弊端，減少納稅人應(yīng)酬檢查的接待工作和在國稅、地稅之間的來回奔波之苦，減輕納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，降低納稅成本。

三、建立稽查聯(lián)合辦案協(xié)作機制的途徑

（一）加強聯(lián)合協(xié)作領(lǐng)導(dǎo)。國稅局、地稅局是各自獨立的執(zhí)法主體，行政隸屬關(guān)系、稅收征管范圍、機構(gòu)和崗位設(shè)置都不盡相同，為確保各協(xié)作事項切實有效地運轉(zhuǎn)。筆者建議市縣級稽查局相應(yīng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，為協(xié)作工作提供堅實的組織和領(lǐng)導(dǎo)保障。一是在市縣級稽查局成立稅務(wù)稽查協(xié)作工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對協(xié)作工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排，明確協(xié)作事項、職責(zé)分工與組織實施工作。二是在市縣級稽查局成立重大涉稅案件聯(lián)合審理委員會，負(fù)責(zé)重大案件的集體審理工作，對應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的案件確定移送責(zé)任單位。三是在兩級的同級稽查局成立聯(lián)合辦案領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)聯(lián)合辦案的部署和實施，一般案件的審理定案和信息情報的交換工作，加強稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行的規(guī)范管理，降低聯(lián)辦協(xié)調(diào)工作的成本。

（二）建立制度保障機制。制度具有根本性、全局性、穩(wěn)定性，是搞好國稅、地稅稽查局聯(lián)合協(xié)作辦案，規(guī)范密切協(xié)作的根本保證。國稅、地兩稅部門要以總局印發(fā)的《關(guān)于加強國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見》為基礎(chǔ)，雙方緊密結(jié)合實際共同研究磋商，建立健全國稅、地稅稽查局聯(lián)席會議制度、聯(lián)合辦案管理制度、涉稅案件查處信息和情報交換制度，對雙方協(xié)作的內(nèi)容、方式、時間、事項等諸多問題，用制度固定下來，從而指導(dǎo)實踐，不斷完善，全面深化。

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（三）聯(lián)合查辦涉稅案件。聯(lián)合協(xié)作辦案必須嚴(yán)格按照稽查程序和四分離的要求進(jìn)行，確保聯(lián)合執(zhí)法的規(guī)范性和程序的合法性。一是聯(lián)合選案。聯(lián)合選案范圍包括：共同管轄的納稅重點稅源戶（具體標(biāo)準(zhǔn)由雙方縣局確定）、上級安排專項檢查中的共同管轄?wèi)?、群眾舉報及上級轉(zhuǎn)辦案件中涉及共同管轄的涉稅違法大要案件。國稅、地稅部門在聯(lián)合選案時，應(yīng)將各自掌握的資料信息相互交流，共同加以分析研究，會商確定所查對象，努力提高選案的準(zhǔn)確率。并制訂切實可行的聯(lián)合檢查的具體方案，為檢查實施奠定基礎(chǔ)。二是聯(lián)合檢查。凡聯(lián)合選案確定的稽查對象，由聯(lián)合檢查專班負(fù)責(zé)檢查。國稅、地稅稽查部門聯(lián)合檢查涉稅案件，雙方檢查人員必須嚴(yán)格依照法定權(quán)限，法定程序，在其規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)實施聯(lián)手檢查工作，聯(lián)合檢查人員要做到分工明確，各負(fù)其責(zé)，團結(jié)協(xié)作，依法檢查的運轉(zhuǎn)協(xié)作機制。三是聯(lián)合審理。對聯(lián)合查處涉稅案件采取聯(lián)席審理定案。聯(lián)席審理委員會對聯(lián)合查處的涉稅案件進(jìn)行審理。聯(lián)席審理中應(yīng)堅持做到事實清楚、證據(jù)充分、程序規(guī)范、依據(jù)合法、定性準(zhǔn)確、辦成鐵案。由國稅、地稅部門各自按職責(zé)權(quán)限向納稅人下達(dá)稽查文書，并分別負(fù)責(zé)執(zhí)行。經(jīng)聯(lián)席審理認(rèn)為納稅人的涉稅違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)及時向公安機關(guān)移送追究刑事責(zé)任。

（四）擴大協(xié)作辦案形式。由于國稅、地稅各自征管的稅種不同，稽查的重點也不完全相同，為最大限度地減少稅收流失?？h級雙方稽查局除對共同管轄的重點戶實施聯(lián)合進(jìn)戶檢查外，還可采用三種協(xié)作辦案形式，拓展查處偷騙抗稅等涉稅違法案件的合作渠道，擴大查偷堵漏的協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，減少稅款流失，做到應(yīng)補盡補，應(yīng)收盡收，保障雙方稅收足額入庫。一是委托代查形式。省級國地稅行政管理機關(guān)，應(yīng)當(dāng)從保障收入和兩個減負(fù)的實際出發(fā)，建立國稅、地稅雙方委托代查制度，賦予縣級國地稅稽查局及稽查人員行使代查的權(quán)利和義務(wù)。在各自檢查一般涉稅案件時，一方進(jìn)戶，國地各稅統(tǒng)查，全面檢查，全面取證，稽查實施完畢后，將涉及對方追繳偷漏稅的證據(jù)在納稅人認(rèn)定簽字后，連同稽查代查檢查報告移送對方稽查部門進(jìn)行審理處理、處罰，分別執(zhí)行入庫。二是互相調(diào)檔形式。縣級國地稅稽查局對各自查結(jié)的一般性稽查案件，通過一定形式，互相調(diào)取對方的稽查檔案，獲取相關(guān)追繳偷漏稅的證據(jù)，與納稅人約談?wù)J定后，責(zé)令納稅人限期補繳入庫；偷稅數(shù)額較大達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，相關(guān)稽查部門應(yīng)依據(jù)有關(guān)線索專案查處。三是互相轉(zhuǎn)交證據(jù)形式。國地稅稽查局在各自檢查一般涉稅案件時，按照一方進(jìn)戶，國地各稅統(tǒng)查的要求，全面檢查，全面取證。案件檢查結(jié)束后，將涉及對方追繳偷漏稅的證據(jù)在納稅人認(rèn)定簽字后，轉(zhuǎn)交對方稽查局處理和處罰程序。