導(dǎo)語(yǔ)：稅務(wù)信息質(zhì)量調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著國(guó)稅系統(tǒng)信息化程度的不斷提高，信息采集量大幅度增加，稅收征管工作對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中稅務(wù)信息的依賴程度也越來(lái)越高。但近年來(lái)我們通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法檢查和軟件應(yīng)用質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)《稅收管理信息系統(tǒng)》中稅務(wù)信息的質(zhì)量令人擔(dān)憂，已嚴(yán)重影響到信息的加工、分析和利用水平，制約了稅收統(tǒng)計(jì)分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查選案、稅收征管質(zhì)量考核、稅務(wù)決策支持等多項(xiàng)工作的開展。本文從調(diào)查分析入手，就如何構(gòu)建《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》、提升稅務(wù)信息質(zhì)量提出一些新思路，供同仁們商榷。

一、稅務(wù)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀及原因剖析

目前我省國(guó)稅系統(tǒng)應(yīng)用于稅收征管的主體軟件是《江蘇國(guó)稅稅收管理信息系統(tǒng)》，其采集的稅務(wù)信息基本覆蓋了稅收征管業(yè)務(wù)的全過(guò)程，是支撐稅收征管信息化的主要基礎(chǔ)，已采集的稅務(wù)信息為稅收征管信息化水平的提升發(fā)揮了積極作用。但由于部分地區(qū)的國(guó)稅部門重視稅務(wù)信息的采集、忽視稅務(wù)信息質(zhì)量的管理，導(dǎo)致基層國(guó)稅部門采集稅務(wù)信息的正確性、真實(shí)性和完整性較差，一方面形成了大量錯(cuò)誤的“垃圾”信息，影響了稅務(wù)信息的加工、分析和利用；另一方面稅務(wù)信息的采集面較窄難以滿足稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查選案等多項(xiàng)稅收工作的需要。經(jīng)多次檢查和調(diào)查分析，目前影響稅務(wù)信息質(zhì)量的主要因素有以下幾個(gè)方面：

（一）稅務(wù)信息正確性的影響因素

1、前臺(tái)采集的基礎(chǔ)稅務(wù)信息（如：稅務(wù)登記信息、稅務(wù)認(rèn)定信息等）不符合規(guī)范、差錯(cuò)較多。如：（1）今年七月份南通市國(guó)稅局信息中心僅抽查了全市“稅務(wù)登記”中的15項(xiàng)信息，就查出錯(cuò)誤及異常信息5200多條；（2）今年8月3日抽查了七項(xiàng)時(shí)間屬性數(shù)據(jù)（申報(bào)日期、稅款所屬性、上解日期、入庫(kù)日期、納稅人狀態(tài)變動(dòng)認(rèn)定日期等）超過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)間的錯(cuò)誤信息達(dá)2556條。

2、系統(tǒng)中部分關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)不符合邏輯關(guān)系。檢查發(fā)現(xiàn)：（1）經(jīng)濟(jì)類型、所屬行業(yè)、稅種認(rèn)定、預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次、稅收會(huì)計(jì)及統(tǒng)計(jì)核算等關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)之間經(jīng)常出現(xiàn)邏輯性差錯(cuò)；（2）納稅申報(bào)的主表、附表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息報(bào)表的表內(nèi)及表間關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)邏輯性差錯(cuò)；（3）稅收會(huì)計(jì)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的表內(nèi)及表間關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)邏輯性差錯(cuò)等等。

3、對(duì)系統(tǒng)中部分稅務(wù)信息的處理有不符合稅收征收管理的規(guī)定的現(xiàn)象。主要發(fā)現(xiàn)：在稅務(wù)認(rèn)定、納稅申報(bào)及稅款征收、發(fā)票管理及工作流信息處理中有違規(guī)現(xiàn)象，導(dǎo)致產(chǎn)生錯(cuò)誤信息。

（二）稅務(wù)信息真實(shí)性及完整性的影響因素

目前《江蘇國(guó)稅稅收管理信息系統(tǒng)》采集的涉稅信息主要來(lái)源于納稅人申報(bào)的信息。不僅納稅申報(bào)信息的真實(shí)性較差，而且現(xiàn)有的信息不能滿足稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稽查選案的需要。具體分析主要原因有以下三點(diǎn)：

1、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的虛假信息檢查核實(shí)的面較窄，對(duì)采用虛假申報(bào)手段進(jìn)行偷騙稅查處的力度不大，導(dǎo)致部分納稅人“鋌而走險(xiǎn)”。

2、對(duì)國(guó)稅部門目前應(yīng)用的《江蘇國(guó)稅稅收管理信息系統(tǒng)》、金稅工程系列軟件系統(tǒng)、《出口退稅管理信息系統(tǒng)》等相關(guān)軟件采集納稅人的相關(guān)涉稅信息未能很好地進(jìn)行數(shù)據(jù)整合、信息共享，形成了多個(gè)“信息孤島”，不利于關(guān)聯(lián)涉稅信息的核查。

3、基層國(guó)稅部門目前對(duì)稅源信息的采集主要依賴納稅申報(bào)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺少與納稅人相關(guān)的其它經(jīng)濟(jì)信息和非財(cái)務(wù)信息的比對(duì)、印證，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間存在占有信息的不對(duì)稱，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面采集稅源信息失真的問(wèn)題難于控制，另一方面信息來(lái)源渠道不暢、信息占有量匱乏，難以實(shí)施有效的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查選案。

二、提升稅務(wù)信息質(zhì)量的方案建議

影響稅務(wù)信息質(zhì)量的因素主要是信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。國(guó)稅部門如何切實(shí)提升稅務(wù)信息的質(zhì)量，筆者建議如下：

（一）建立《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》輔助信息正確性審查。

稅務(wù)信息的正確性是目前基層國(guó)稅部門首要解決的問(wèn)題，它是稅收征管及稅收信息化的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。筆者認(rèn)為：在進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)信息采集、處理管理的同時(shí)，可將“國(guó)際內(nèi)部審計(jì)”學(xué)科中“信息審計(jì)技術(shù)”的基本理念引入對(duì)稅務(wù)信息正確性的審查，通過(guò)建立稅務(wù)信息審計(jì)規(guī)則體系，創(chuàng)建《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》，應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件輔助審計(jì)，以提高信息審計(jì)的效率和質(zhì)量。

（二）規(guī)劃建設(shè)“國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉(cāng)庫(kù)”，輔助稅務(wù)信息真實(shí)性和完整性的審查。

針對(duì)稅務(wù)信息真實(shí)性及完整性存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為：

首先，基層稅務(wù)管理部門要加大對(duì)納稅人虛假申報(bào)信息的查處力度，對(duì)故意采用虛假申報(bào)手續(xù)進(jìn)行偷騙稅的納稅人要依法嚴(yán)厲處罰，構(gòu)成犯罪的要依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，增加虛假申報(bào)偷騙稅的違法成本（經(jīng)濟(jì)成本和政治成本）。嚴(yán)禁“以補(bǔ)代罰”和“以補(bǔ)代刑”，部分地區(qū)的基層稅務(wù)部門對(duì)查到的偷騙稅問(wèn)題采用讓納稅人自行調(diào)帳補(bǔ)稅的做法必將“姑息養(yǎng)奸”，造成納稅環(huán)境的進(jìn)一步惡化，應(yīng)予糾正。

其次，上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要盡快對(duì)現(xiàn)有的《稅收管理信息系統(tǒng)》、金稅工程系列軟件系統(tǒng)、《出口退稅管理信息系統(tǒng)》等相關(guān)軟件進(jìn)行整合到位，實(shí)現(xiàn)信息共享和關(guān)聯(lián)信息的核查。

再次，要盡快規(guī)范建設(shè)“國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉(cāng)庫(kù)”。稅務(wù)部門單方面采集納稅人的信息難以解決信息的真實(shí)性和全面性的問(wèn)題，必須依賴于全社會(huì)各部門較強(qiáng)的協(xié)作和社會(huì)管理對(duì)稅務(wù)部門獲取和監(jiān)控納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)信息的有力支撐。因此針對(duì)稅收征納雙方信息不對(duì)稱、納稅人申報(bào)信息失真、稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道單一和占有經(jīng)濟(jì)稅收信息量匱乏等問(wèn)題，為適應(yīng)納稅能力估算、稅源監(jiān)控分析、稽查選案以及其它經(jīng)濟(jì)管理部門對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收信息的需求，建議國(guó)家稅務(wù)總局匯同國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)部盡快規(guī)范建設(shè)“國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉(cāng)庫(kù)”，各省、市、縣建立分庫(kù)，全國(guó)聯(lián)網(wǎng)。初步設(shè)想建議：“國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉(cāng)庫(kù)”由“稅收征管信息庫(kù)”、“經(jīng)濟(jì)情報(bào)信息庫(kù)”和“數(shù)據(jù)處理交換平臺(tái)”三個(gè)部分組成。由國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)部統(tǒng)一規(guī)范管理，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家審計(jì)署、國(guó)家工商管理局、人民銀行、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家商務(wù)局、國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、國(guó)家電力和運(yùn)輸?shù)裙芾聿块T按職責(zé)分工共同參與“國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉(cāng)庫(kù)”建設(shè)，并按各自的業(yè)務(wù)需求共享、加工、交換、處理信息?！岸愂照鞴苄畔?kù)”主要采集國(guó)稅局、地稅局、財(cái)政局、海關(guān)等涉稅部門的稅收管理信息及金稅工程發(fā)票信息；“經(jīng)濟(jì)情報(bào)信息庫(kù)”主要采集工商管理信息、市場(chǎng)交易及價(jià)格信息、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)監(jiān)管信息、資金流向信息、物流信息、國(guó)外稅收經(jīng)濟(jì)情報(bào)及交換信息等；“數(shù)據(jù)處理及交換平臺(tái)”主要為數(shù)據(jù)的整理加工、數(shù)據(jù)挖掘和增值利用、信息共享交換服務(wù)。建設(shè)“國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉(cāng)庫(kù)”，既能為經(jīng)濟(jì)管理部門提供豐富的“各取所需”的智能分析工具和“信息原料”、提高信息采集的質(zhì)量，又能有效地幫助各部門完成對(duì)內(nèi)監(jiān)督和對(duì)外控管。它是國(guó)家信息高速公路上的“立交橋”，將各個(gè)部門的“信息孤島”連接貫通，可有效地解決單個(gè)部門采集信息的失真和各部門重復(fù)采集信息的問(wèn)題。

在目前尚未建成“國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉(cāng)庫(kù)”前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要拓寬信息采集渠道，除采集納稅人申報(bào)信息、稅收征管信息和金稅工程信息外，稅務(wù)部門為取得真實(shí)信息，要繞開納稅人直接報(bào)送渠道，從其它部門和渠道掌握納稅人不易隱蔽的經(jīng)濟(jì)信息，盡可能與當(dāng)?shù)氐墓ど?、地稅、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、金融、供電等部門協(xié)商實(shí)行信息交換和共享，完善稅務(wù)信息的采集、分析機(jī)制。

三、創(chuàng)建《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》的構(gòu)想

針對(duì)我省國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理軟件的應(yīng)用和信息采集的現(xiàn)狀，如何創(chuàng)建《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》，筆者擬從系統(tǒng)功能的定位、審計(jì)規(guī)則體系的建立、審計(jì)模式及流程等方面提出一些初步構(gòu)想：

（一）系統(tǒng)功能定位

我們?cè)O(shè)想創(chuàng)建的《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》在現(xiàn)階段僅作為我省國(guó)稅系統(tǒng)應(yīng)用的《江蘇國(guó)稅稅收管理信息系統(tǒng)》的外掛軟件，對(duì)《江蘇國(guó)稅稅收管理信息系統(tǒng)》采集和處理的稅務(wù)信息進(jìn)行事后的審查、糾錯(cuò)和考核，必將起到拾遺補(bǔ)缺的作用。但《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》軟件不可能解決影響稅務(wù)信息質(zhì)量的所有問(wèn)題，而只能對(duì)主要影響因素——信息采集和處理的正確性進(jìn)行輔助審查，以提高稅務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量和效率。因此《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》的主要功能初定有兩項(xiàng)：一是對(duì)稅務(wù)信息采集和處理的正確性進(jìn)行輔助審查；二是為審查出的異常和錯(cuò)誤信息查詢、分析、確認(rèn)、修改和考核提供支撐平臺(tái)。

（二）審計(jì)規(guī)則體系的建立及信息審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》軟件依據(jù)審計(jì)規(guī)則采用多種信息審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審查，因此審計(jì)規(guī)則體系是系統(tǒng)的核心，而審計(jì)技術(shù)是手段。我們?cè)O(shè)想暫定為五大審計(jì)規(guī)則：

1、單項(xiàng)數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)則：是對(duì)《江蘇國(guó)稅稅收管理信息系統(tǒng)》中單個(gè)表中的單個(gè)字段或代碼的錯(cuò)誤信息進(jìn)行審查，如：對(duì)稅務(wù)登記表、稅務(wù)認(rèn)定表、納稅申報(bào)表等中的字段或代碼是否符合規(guī)范進(jìn)行審查等。

單項(xiàng)數(shù)據(jù)審計(jì)主要應(yīng)用“校驗(yàn)審核”技術(shù)中的“合理性校驗(yàn)”、“格式校驗(yàn)”的方法，利用審計(jì)軟件例行程序校驗(yàn)采集的數(shù)據(jù)是否有誤。（1）采用“合理性校驗(yàn)”技術(shù)，事先設(shè)置數(shù)據(jù)的取值范圍的上限和下限，查找超范圍的異常數(shù)據(jù)；（2）采用“格式校驗(yàn)”技術(shù)校驗(yàn)采集數(shù)據(jù)的類型和長(zhǎng)度是否與要求相符。

2、數(shù)據(jù)邏輯性審計(jì)規(guī)則：是對(duì)單表或多表中的兩個(gè)或多個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比較，查找不符合邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)。如：對(duì)納稅申報(bào)表、稅收會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行邏輯關(guān)系審查等。

數(shù)據(jù)邏輯性審計(jì)主要應(yīng)用“校驗(yàn)審核”技術(shù)中的“相關(guān)性檢驗(yàn)”和“存在性檢驗(yàn)”的方法，利用審計(jì)軟件例行程序檢驗(yàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)系是否存在和符合邏輯關(guān)系。（1）采用“存在性檢驗(yàn)”技術(shù)將采集輸入的數(shù)據(jù)與專門的對(duì)照表或主文件中存儲(chǔ)的參考數(shù)據(jù)比較，確認(rèn)輸入的數(shù)據(jù)之間關(guān)系是否存在；（2）采用“相關(guān)性檢驗(yàn)”技術(shù)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)是否符合既定的邏輯關(guān)系進(jìn)行程序化檢查。

3、信息處理合規(guī)性審計(jì)規(guī)則：是依據(jù)《江蘇國(guó)稅稅收管理信息系統(tǒng)》中信息處理的結(jié)果，查找違反現(xiàn)行稅收征收管理規(guī)定的信息。如；對(duì)稅務(wù)認(rèn)定、納稅申報(bào)和稅款征收、發(fā)票管理等信息處理的合規(guī)性進(jìn)行審查，可為部分稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任考核項(xiàng)目提供輔助考核手段。

信息處理合規(guī)性審計(jì)主要應(yīng)用“信息處理控制”中的“合規(guī)性檢驗(yàn)”技術(shù)，即利用審計(jì)軟件的例行程序檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理信息是否符合既定規(guī)范。

4、征管質(zhì)量信息審計(jì)規(guī)則：是對(duì)各單位征管質(zhì)量指標(biāo)考核結(jié)果的影響因素進(jìn)行查找和分類，為征管質(zhì)量考核的分析、評(píng)價(jià)和糾錯(cuò)提供依據(jù)。

征管質(zhì)量信息審計(jì)應(yīng)用的信息審計(jì)技術(shù)與信息處理合規(guī)性審計(jì)相同。

5、工作流信息的審計(jì)規(guī)則：是對(duì)《江蘇國(guó)稅稅收管理信息系統(tǒng)》6.0版軟件應(yīng)用中產(chǎn)生的不合格工作流信息進(jìn)行分類查找、分析，為軟件應(yīng)用質(zhì)量的評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)。如：對(duì)逾期工作流、退回工作流和撤銷工作流信息的審查等。

工作流信息的審計(jì)主要應(yīng)用“信息處理控制”中的“有效性檢查”技術(shù)，檢查流程信息的非有效處理的情況。

審計(jì)規(guī)則體系應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》應(yīng)用范圍的變化進(jìn)一步完善。

（三）系統(tǒng)模式和信息審計(jì)流程

考慮到《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》軟件運(yùn)行的信息量較大，對(duì)服務(wù)器資源占用量較大，若采用適時(shí)審計(jì)的方式會(huì)影響到正常的稅收征管業(yè)務(wù)的在線處理。因此擬采用定時(shí)審計(jì)的方式，即：將后臺(tái)審計(jì)程序掛在稅收征管服務(wù)器中，依附原征管數(shù)據(jù)庫(kù)中或另建一個(gè)新的數(shù)據(jù)庫(kù)，每天在非辦公時(shí)間定時(shí)自動(dòng)運(yùn)行審計(jì)程序，并將審計(jì)結(jié)果存放在指定文件中。軟件可采用目前流行的B/S模式開發(fā)，可由各單位數(shù)據(jù)管理員應(yīng)用IE瀏覽器查詢審計(jì)結(jié)果，并按原操作人員分發(fā)。

具體的信息審計(jì)流程為：

（1）市局信息中心在非辦公時(shí)間依據(jù)審計(jì)規(guī)則將每天審查出來(lái)的異?；蝈e(cuò)誤信息存放在后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中。

（2）各分局信息系統(tǒng)管理員利用軟件的查詢功能，選擇一定的查詢條件和項(xiàng)目查詢，并按股所和操作人員分發(fā)。

（3）操作人員分析確認(rèn)產(chǎn)生異?；蝈e(cuò)誤信息的原因，并提出修改方案。應(yīng)由前臺(tái)修改的錯(cuò)誤信息由操作人員作前臺(tái)修改；應(yīng)由后臺(tái)修改的錯(cuò)誤信息通過(guò)批件流轉(zhuǎn)程序上傳縣（市）局信息中心審核。

（4）縣（市）局信息中心對(duì)應(yīng)由業(yè)務(wù)部門審批的修改方案，通過(guò)批件流轉(zhuǎn)程序分發(fā)給業(yè)務(wù)部門審批。業(yè)務(wù)部門將經(jīng)審批確認(rèn)的錯(cuò)誤信息修改方案?jìng)魉徒o縣（市）局信息中心作信息修改的依據(jù)。對(duì)應(yīng)由后臺(tái)修改的錯(cuò)誤信息，統(tǒng)一交由數(shù)據(jù)管理員后臺(tái)修改。

（5）對(duì)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的錯(cuò)誤信息分析主客觀原因確認(rèn)列入對(duì)信息質(zhì)量的考核。

《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》軟件的應(yīng)用必須在嚴(yán)格的管理制度和規(guī)范下進(jìn)行，與《稅收管理信息系統(tǒng)信息質(zhì)量管理辦法》配套使用。

以上是筆者對(duì)構(gòu)建《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》、提升稅務(wù)信息質(zhì)量的初步思路,得到了南通市國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。如東縣國(guó)稅局計(jì)劃依此思路編寫《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》業(yè)務(wù)需求，與南通市國(guó)稅局信息中心聯(lián)合開發(fā)軟件。可以相信隨著《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》的開發(fā)應(yīng)用，必將促進(jìn)稅務(wù)信息質(zhì)量水平躍上新臺(tái)階。