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國(guó)家稅務(wù)總局謝旭人局長(zhǎng)在全國(guó)首次強(qiáng)化稅源管理工作專(zhuān)業(yè)會(huì)議講話(huà)時(shí)強(qiáng)調(diào)指出：要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，大力推進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理。要按照精確、細(xì)致、深入的要求，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，避免粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，不斷提高管理效能。

經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收工作面臨的環(huán)境日益復(fù)雜，如果不能及時(shí)掌握稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)，不能把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的稅收入，稅收征管工作就會(huì)出現(xiàn)極大的盲目性，精細(xì)化管理是當(dāng)前稅源管理的必然選擇。本文擬結(jié)合稅源精細(xì)化管理的探索和實(shí)踐，就稅源精細(xì)化管理談一點(diǎn)初淺的想法。

一、稅源精細(xì)化管理的目標(biāo)

1、提高執(zhí)法水平。稅收?qǐng)?zhí)法水平如何，主要在于執(zhí)法管理。如果執(zhí)法工作能做到細(xì)致入微，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的合法性、合理性，最大限度地避免出現(xiàn)差錯(cuò)，也就可以提高執(zhí)法能力，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的不斷提高。

2、提高征收效率。實(shí)行精細(xì)化管理，就是要通過(guò)管理及執(zhí)法水平的提高，規(guī)范納稅人的納稅行為，規(guī)范征稅的程序，規(guī)范征、納行為，提高稅源管理的有效性，切實(shí)堵塞漏洞，使納稅人依法及時(shí)足額申報(bào)稅款，提高征收的效率和稅款的入庫(kù)率。

3、提高征管質(zhì)量。精細(xì)化管理是將稅收征管的質(zhì)量不斷提升的一個(gè)重要手段。精細(xì)化管理就要以稅源管理為核心，在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅評(píng)估等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，實(shí)行過(guò)程控制，環(huán)環(huán)約束，真正提高稅收征管的質(zhì)量。

4、提高稅法遵從度。通過(guò)精細(xì)化管理，對(duì)征納雙方的要求更加細(xì)致嚴(yán)格，這樣有利于提高征納雙方規(guī)范執(zhí)行稅收法律法規(guī)的力度，提高稅法的遵從度。

二、稅源精細(xì)化管理的途徑

(一)明確稅源精細(xì)化管理的重點(diǎn)

稅源精細(xì)化管理不是而且不可能做到面面俱到、平均用力，而是要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化情況和管理對(duì)象的特點(diǎn)抓住主要矛盾，明確稅源精細(xì)化管理的重點(diǎn)，實(shí)施以點(diǎn)帶面，重點(diǎn)突破，才能收到事半功倍的效果，不斷提高稅源精細(xì)化管理水平。當(dāng)前，要抓住以下三個(gè)管理重點(diǎn)：

1、加強(qiáng)城區(qū)稅源管理和大企業(yè)以及重點(diǎn)稅源管理。要適應(yīng)增值稅起征點(diǎn)提高、城市化進(jìn)程加快和產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展壯大的現(xiàn)實(shí)狀況，將稅源管理的重點(diǎn)向城區(qū)稅源轉(zhuǎn)移，向產(chǎn)業(yè)基地、產(chǎn)業(yè)園區(qū)和產(chǎn)業(yè)鏈轉(zhuǎn)移。大企業(yè)和重點(diǎn)稅源是一個(gè)地方的支柱稅源，對(duì)大企業(yè)的管理一直是各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的難點(diǎn)。要從目前的以收入預(yù)測(cè)分析為主的管理向稅源規(guī)律把握及稅基控制轉(zhuǎn)變，特別是對(duì)這些企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)律和財(cái)務(wù)核算模式等,要做深入研究和掌握，并從稅源管理的角度提出相應(yīng)對(duì)策和辦法，以切實(shí)提高稅收收入質(zhì)量和稅源管理質(zhì)量。

2、深化分類(lèi)管理和實(shí)行屬地管理相結(jié)合。實(shí)行屬地管理是落實(shí)稅源精細(xì)化管理的有效手段，管理到戶(hù)有利于進(jìn)一步明確和落實(shí)稅務(wù)管理員的職責(zé)和責(zé)任。但要管深、管細(xì)，還必須在此基礎(chǔ)上實(shí)行分類(lèi)管理，否則，眉毛胡子一把抓，勢(shì)必抓不住重點(diǎn)，也難以將稅收工作做細(xì)，所以說(shuō)分類(lèi)管理是稅源精細(xì)化管理的必然要求。當(dāng)前的分類(lèi)管理應(yīng)在總結(jié)以往分類(lèi)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，以納稅人規(guī)模和行業(yè)作為分類(lèi)的主要標(biāo)準(zhǔn)，從宏觀分析地區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈和行業(yè)規(guī)律、微觀掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和涉稅信息變動(dòng)規(guī)律入手，按照不同類(lèi)別納稅人的特點(diǎn)，提煉把握每一類(lèi)、每一個(gè)行業(yè)甚至每個(gè)納稅人的稅收征管規(guī)律，科學(xué)確定管理方法，全面深入地分析監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和申報(bào)納稅情況。

3、加強(qiáng)征管薄弱環(huán)節(jié)管理和針對(duì)性專(zhuān)業(yè)管理相結(jié)合。按照“過(guò)程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的管理思想，深化稅源精細(xì)化管理就必須加強(qiáng)和改進(jìn)稅收分析工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取加強(qiáng)管理的措施，通過(guò)精細(xì)化管理，堵塞漏洞，整頓秩序，使宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)和納稅人實(shí)際稅負(fù)日趨合理，申報(bào)準(zhǔn)確性逐步提高。對(duì)增值稅的管理要針對(duì)近年來(lái)各地查出的大案要案暴露出管理上的突出問(wèn)題，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、廢舊物資經(jīng)營(yíng)兩類(lèi)特殊企業(yè)和民政福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、涉外企業(yè)等行業(yè)切實(shí)搞好對(duì)專(zhuān)用發(fā)票以及貨運(yùn)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票等抵扣審核和小規(guī)模納稅人管理。

（二）完善稅收管理員制度

稅收管理員是新時(shí)期從事稅源管理的主體力量，建立和完善稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理、解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問(wèn)題的主要抓手。在完善稅收管理員制度過(guò)程中，要突出抓好三個(gè)方面：

1、優(yōu)化稅收管理員配置。按照“抓大、控中、促小”的原則，綜合考慮當(dāng)?shù)囟愒磾?shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布、稅收管理員數(shù)量和素質(zhì)高低等因素優(yōu)化配置稅收管理員。要逐步加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理力量，將熟悉稅收政策法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、熟練掌握納稅評(píng)估的人才充實(shí)到重點(diǎn)稅源管理崗位；要根據(jù)行業(yè)管理需要合理調(diào)整中小企業(yè)管理力量，適度配備個(gè)體稅收管理力量。要通過(guò)對(duì)稅收管理員配置結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使稅收管理員人盡其才，才盡其用，使管理力量和稅收收入相匹配，改變目前20%的人員管理80%稅源的不合理配置狀況，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。

2、明確稅收管理員主要職責(zé)。考慮目前稅收管理員日常事務(wù)性工作過(guò)多、難以集中精力搞好稅源監(jiān)控的實(shí)際，對(duì)其職責(zé)應(yīng)做必要調(diào)整。稅收管理員的職責(zé)在具體落實(shí)時(shí)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分解，必要時(shí)也可以將稅收管理員進(jìn)行優(yōu)化組合，以確保管理的實(shí)效和管理職責(zé)的進(jìn)一步落實(shí)。

3、加強(qiáng)稅收管理員管理。要將能級(jí)管理和崗位輪換引入對(duì)稅收管理員的管理，賦予相應(yīng)權(quán)力，明確管理責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督考核，使其內(nèi)有動(dòng)力，外有壓力，形成活力，在解決“淡化責(zé)任”問(wèn)題的同時(shí)，防止專(zhuān)管員制度下“權(quán)力尋租”問(wèn)題的發(fā)生。要將重點(diǎn)放在關(guān)鍵性指標(biāo)的過(guò)程控制和工作目標(biāo)的合理設(shè)定上面，通過(guò)量化目標(biāo)的引導(dǎo)帶動(dòng)相關(guān)方式和手段的運(yùn)用，使稅收管理員更加注重工作的本質(zhì)和實(shí)效。

（三）積極開(kāi)展納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是稅源精細(xì)化管理的主要手段，是稅源管理人員必須掌握的基本功。開(kāi)展納稅評(píng)估工作是新時(shí)期強(qiáng)化以稅源監(jiān)控管理為中心的精細(xì)化管理的重要內(nèi)容和手段，是進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作的客觀要求。

1、明確工作分工?？h以上國(guó)稅機(jī)關(guān)主要側(cè)重稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控，分析宏觀稅負(fù)、地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律，定期稅負(fù)情況，同時(shí)建立完善評(píng)估指標(biāo)體系，為基層單位開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù)?；鶎佣愒垂芾韱挝缓投愂展芾韱T是納稅評(píng)估工作的主要承擔(dān)者，具體負(fù)責(zé)對(duì)所轄納稅人實(shí)施行業(yè)和個(gè)案評(píng)估。一些重點(diǎn)稅源大戶(hù)或跨區(qū)域的、復(fù)雜的、重要事項(xiàng)評(píng)估也可拿到上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織專(zhuān)門(mén)的人員來(lái)做。

2、拓展評(píng)估范圍。要將目前以增值稅評(píng)估為主拓展到多稅種的評(píng)估，對(duì)增值稅一般納稅人，重點(diǎn)分析企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、庫(kù)存情況，進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額及相關(guān)費(fèi)用核算情況，相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)橫向、縱向比對(duì)情況，增值稅專(zhuān)用發(fā)票及四小票開(kāi)具和抵扣稅款情況等；對(duì)小規(guī)模納稅人，重點(diǎn)分析企業(yè)銷(xiāo)售收入真實(shí)性，當(dāng)期申報(bào)的橫向、縱向?qū)Ρ炔町愋?，分析其能耗、物耗及相關(guān)指標(biāo)合理性；對(duì)所得稅則要根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，核算其稅負(fù)率、稅前費(fèi)用列支水平，并參照同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)，核定相關(guān)企業(yè)所得稅額；對(duì)其他稅種的評(píng)估也要結(jié)合各個(gè)稅種管理特點(diǎn)，選擇行之有效的評(píng)估辦法。納稅評(píng)估是針對(duì)某一戶(hù)納稅人申報(bào)繳納稅款總體情況的綜合分析評(píng)價(jià)，既要避免對(duì)同一納稅人按不同稅種多頭重復(fù)評(píng)估，也要避免人為地把同一納稅人申報(bào)繳納的不同稅種評(píng)估割裂開(kāi)來(lái)，要在評(píng)估分析其主要稅種繳納情況時(shí)，注重分析與其他稅種的關(guān)聯(lián)性；要注重與地稅部門(mén)的工作聯(lián)系，必要時(shí)可對(duì)同一納稅人實(shí)施聯(lián)合評(píng)估。

3、拓寬信息渠道。要在充分占有稅務(wù)登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)核算信息、資金流轉(zhuǎn)信息、納稅申報(bào)信息、稅款征收信息和發(fā)票管理信息等納稅人靜態(tài)信息和動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ)上，特別重視外部信息（不為納稅人所控制的第三方信息）的采集，建立與工商、地稅、銀行、財(cái)政、海關(guān)、審計(jì)、外匯管理、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)監(jiān)督、交通、電力、行業(yè)主管部門(mén)等部門(mén)的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通機(jī)制，并將信息采集與數(shù)據(jù)評(píng)析和納稅評(píng)估的需要緊密結(jié)合，注重采集關(guān)鍵信息和有用信息，提高信息采集的針對(duì)性和實(shí)用性。

4、注重人機(jī)結(jié)合。將行業(yè)管理指標(biāo)、稅負(fù)指標(biāo)、管理預(yù)警指標(biāo)和其他指標(biāo)充實(shí)到“一戶(hù)式”查詢(xún)系統(tǒng)中去，逐步建立科學(xué)實(shí)用的稅源管理電子檔案庫(kù)，并根據(jù)不斷變化的形勢(shì)和工作要求進(jìn)行動(dòng)態(tài)維護(hù)，為納稅評(píng)估工作的開(kāi)展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。要在依托信息化的同時(shí)，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性及其管理經(jīng)驗(yàn)的靈活運(yùn)用，切不可過(guò)分依賴(lài)信息化手段、過(guò)分注重評(píng)估的程序和形式而束縛了手腳，將評(píng)估搞成高科技工程或繁瑣工程，使稅收管理員望塵莫及，從而失去了開(kāi)展評(píng)估的本意。

（四）加快信息化建設(shè)

隨著經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，稅收征管對(duì)象財(cái)務(wù)核算的無(wú)紙化，結(jié)算手段的電子化，稅源分布領(lǐng)域的擴(kuò)大，納稅人偷、逃、騙稅手段越來(lái)越強(qiáng)的隱蔽性及高科技化，稅收管理員整體業(yè)務(wù)偏低等種種因素加大了稅源管理的難度。

1、加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理軟件開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一平臺(tái)、分步實(shí)施的方針，加強(qiáng)稅源管理軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用力度。應(yīng)努力完成多元化申報(bào)、多方式繳庫(kù)、無(wú)紙化征收，將所有涉稅事務(wù)與環(huán)節(jié)盡可能納入計(jì)算機(jī)管理工作，以減少各種手工操作的隨意性等等；在實(shí)際工作中還必須加快實(shí)施稅收信息“一戶(hù)式”存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息共享，提高稅源監(jiān)控管理的電子化率。同時(shí)各地應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)一步整合征管軟件，努力實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)間的信息聯(lián)網(wǎng)，盡快實(shí)現(xiàn)征管軟件中工商稅務(wù)數(shù)據(jù)的比對(duì)功能。

2、促進(jìn)稅控裝置的廣泛使用。在商貿(mào)領(lǐng)域，應(yīng)促使納稅人依法使用稅控收款機(jī)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，記錄經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)；對(duì)條件成熟，仍拒不使用的，要加大管理和處罰的力度。各地稅務(wù)部門(mén)應(yīng)通力協(xié)作，明確國(guó)、地稅推廣稅控收款機(jī)的界限劃分；還應(yīng)定期做好稅控收款機(jī)的數(shù)據(jù)采集工作，并將其作為對(duì)納稅人計(jì)算稅額的主要依據(jù)。規(guī)定加油站必須使用稅控加油機(jī)，并及時(shí)為其更新軟件，提升技術(shù)含量和穩(wěn)定程度，方便操作和使用。

3、注重發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的功能。（1）、是建立重點(diǎn)稅源信息庫(kù)。每月征期過(guò)后，根據(jù)各類(lèi)涉稅信息指標(biāo)，結(jié)合實(shí)地查核的情況，逐戶(hù)分析重點(diǎn)稅源企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)營(yíng)、稅款繳納以及緩、欠稅情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模納稅企業(yè)的稅負(fù)情況和本企業(yè)上年同期或上月份的稅收收入和稅負(fù)水平，進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ?，編制重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅情況說(shuō)明材料；（2）、是對(duì)中小企業(yè)，要通過(guò)計(jì)算機(jī)處理，將每戶(hù)企業(yè)的納稅申報(bào)及緩、欠稅情況與測(cè)定的同類(lèi)業(yè)戶(hù)平均稅負(fù)水平進(jìn)行分析和對(duì)比，以有效監(jiān)控中小納稅企業(yè)的稅源變化；（3）、是通過(guò)與工商、國(guó)、地稅之間、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查找戶(hù)數(shù)差異，有效監(jiān)控新開(kāi)業(yè)、變更及停復(fù)業(yè)情況；（4）、是利用計(jì)算機(jī)定期產(chǎn)生納稅申報(bào)異常業(yè)戶(hù)清單和未及時(shí)繳納稅款業(yè)戶(hù)清單，據(jù)此對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤分析和催報(bào)催繳；（5）、是利用計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，對(duì)增值稅申報(bào)資料進(jìn)行交叉稽查，減少申報(bào)異常等問(wèn)題的發(fā)生。

三、稅源精細(xì)化管理的考核

要將稅源精細(xì)化管理真正落到實(shí)處，必然需要有一套科學(xué)的考評(píng)機(jī)制做后盾，從而最大限度地調(diào)動(dòng)每個(gè)稅源管理人員的工作積極性。

（一）實(shí)施數(shù)字化考核，建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制。應(yīng)按照《行政許可法》和行政審批管理制度的要求，不斷重組稅收業(yè)務(wù)流程，通過(guò)崗位合并細(xì)化并量化崗位責(zé)任。應(yīng)對(duì)日常工作中每項(xiàng)稅源監(jiān)控管理業(yè)務(wù)的作業(yè)過(guò)程、作業(yè)時(shí)限和作業(yè)質(zhì)量應(yīng)進(jìn)行全方位、全過(guò)程監(jiān)控，每位稅源管理者的工作時(shí)間、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，并參照效率系數(shù)、難易度系數(shù)、責(zé)任系數(shù)、滿(mǎn)意度系數(shù)進(jìn)行量化計(jì)分，做出綜合性評(píng)價(jià)。在定期工作考核中，應(yīng)充分利用信息化征管系統(tǒng)調(diào)取影響稅源管理質(zhì)量的關(guān)鍵性指標(biāo)，如稅務(wù)登記率、當(dāng)期申報(bào)率、逾期申報(bào)處罰率、入庫(kù)率等，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成工作績(jī)效考核結(jié)果，提高稅源管理績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀性、真實(shí)性、科學(xué)性。當(dāng)然，考核指標(biāo)的確定應(yīng)以人為本，體現(xiàn)善意的管理理念。

（二）完善“兩權(quán)監(jiān)督”，建立稅收?qǐng)?zhí)法預(yù)警機(jī)制。在充分落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與稅務(wù)行政管理權(quán)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，適時(shí)根據(jù)不斷變化的執(zhí)法狀況，進(jìn)一步細(xì)化“兩權(quán)”監(jiān)督的具體內(nèi)容與方法，減少監(jiān)督的盲點(diǎn)、弱點(diǎn)。要用機(jī)制的約束力來(lái)規(guī)范與監(jiān)控稅收管理的過(guò)程，在對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法崗位分類(lèi)的基礎(chǔ)上，按類(lèi)設(shè)置稅收預(yù)警指標(biāo)，如稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率、滯納金加收率等，達(dá)到一定比例的，及時(shí)下發(fā)預(yù)警指令并由稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)檢查落實(shí)。同時(shí)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法業(yè)績(jī)好的干部予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)全員規(guī)范執(zhí)法的能動(dòng)性；重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)縣市局、行業(yè)以及征收方式、檢查處罰、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票管理等專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，持續(xù)改進(jìn)。

（三）嚴(yán)格責(zé)任考核，建立責(zé)任追究機(jī)制。要在統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)，明確考核依據(jù)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格責(zé)任考核，逐步形成上級(jí)追究下級(jí)，基層追究稅收管理員的兩級(jí)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度，并明確每種執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為的經(jīng)濟(jì)懲戒標(biāo)準(zhǔn)和行政處理內(nèi)容。