導(dǎo)語：淺談當(dāng)前個體稅收征管問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

當(dāng)前，個體經(jīng)濟(jì)已發(fā)展壯大成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，個體經(jīng)濟(jì)入庫稅收占整個稅收收入的比重也在逐漸提高。因此，強(qiáng)化對個體經(jīng)濟(jì)的稅收管理也成為稅收征管工作的重要任務(wù)。下面，筆者就當(dāng)前個體稅收征管過程中存在問題及對策進(jìn)行探討。

一、當(dāng)前個體稅收征管中存在的問題

(一)個體業(yè)戶納稅基礎(chǔ)較差

主要表現(xiàn)在：一是納稅意識淡薄。由于個體經(jīng)濟(jì)組成結(jié)構(gòu)復(fù)雜，人員文化層次不一，加之經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，其納稅意識普遍不高，個體業(yè)戶主動辦理開業(yè)稅務(wù)登記證，主動申報繳稅的較低，與國有等其他企業(yè)相比，相差甚遠(yuǎn)。二是財務(wù)制度普遍不健全。由于自身素質(zhì)不高，缺乏與建帳有關(guān)的業(yè)務(wù)知識和票據(jù)知識，成為不按規(guī)定建帳的客觀因素；由于納稅意識淡薄，為了達(dá)到少繳稅款的目的，成為不按規(guī)定建帳的主觀因素；部分納稅人委托中介機(jī)構(gòu)代建帳，但由于會計與業(yè)戶之間是雇傭與被雇傭的關(guān)系，有的中介會計人員為了自身利益，不愿依法對業(yè)戶進(jìn)行會計監(jiān)督。三是征管稽查難度大。個體經(jīng)濟(jì)隊伍龐大，覆蓋面廣，經(jīng)營方式多種多樣，經(jīng)營方法靈活多變，購銷渠道隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其真實經(jīng)營情況，由于征管措施滯后，對其進(jìn)行稅務(wù)稽查時，難以取得有效證據(jù)。加之有關(guān)部門和個別領(lǐng)導(dǎo)以發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)為由，人為阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分納稅人進(jìn)行稽查，導(dǎo)致個體經(jīng)濟(jì)的偷稅現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。

(二)稅務(wù)管理人員對個體稅收征管不力

一是認(rèn)識不足。一些稅務(wù)干部對加強(qiáng)個體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，重視不夠，認(rèn)為個體稅收征管難度大、工作量大。我局個體科管片干部每人管戶在260?420戶之間，而征收的稅款月平均則不足10萬元，收效比較小。因此，在實際工作中出現(xiàn)了兩種不良現(xiàn)象：其一，在個體管理人員的配備上常常將那些不擅于查帳、業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低、年齡偏大的同志調(diào)整到個體稅收征管崗位上，而個體征管人員往往又不安心個體稅收征管工作；其二，現(xiàn)在仍或多或少地存在內(nèi)外部在個體稅收管理上的說情問題，存在收“人情稅”的問題，`造成稅負(fù)不公。其三，在稽查對象的確定上，都將企業(yè)作為稽點，個別企業(yè)一年被稽查兩次甚至更多次，而對個體稅收的稽查，往往只局限于群眾舉報的個體戶，不是從堵塞稅收漏洞、整頓稅收秩序、公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動查處個體戶的偷逃稅行為。

二是稅源不清。由于企業(yè)改制用工、分配制度和所有制形式的改變，出現(xiàn)了改、轉(zhuǎn)、租、包、賣、聯(lián)等多種經(jīng)濟(jì)成份，下崗人員增多，使個體經(jīng)濟(jì)成分逐年增多，新開業(yè)個體戶層出不窮；另一方面，稅源發(fā)生了較大變化，一些明顯稅源轉(zhuǎn)移成了隱蔽稅源，固定稅源轉(zhuǎn)化成了流動稅源，重點稅源分解成了小稅源，而我們的征管工作往往滯后于稅源的變化；第三，城區(qū)由于征管范圍的交叉，農(nóng)村則由于征管力量的不足，都不同程度的出現(xiàn)了征管“空檔”。因此，漏征漏管戶多，個體稅源不清，這是個體稅收征管工作中存在的一個“通病”。

三是監(jiān)控乏力。個體工商業(yè)戶點多面廣，稅源零星分散，進(jìn)貨渠道復(fù)雜，經(jīng)營手段隱蔽，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對其經(jīng)營活動進(jìn)行有效監(jiān)控的直接原因；而個體經(jīng)濟(jì)財會憑證又不夠健全，無法對其進(jìn)行財會監(jiān)控，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對其監(jiān)控乏力的根本原因；同時，協(xié)稅護(hù)稅組織不夠健全，又沒有充分發(fā)揮其在協(xié)稅護(hù)稅方面的應(yīng)有作用，也是導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體經(jīng)濟(jì)監(jiān)控乏力的一個重要原因。

四是執(zhí)法不嚴(yán)。個體稅收征管中的執(zhí)法不嚴(yán)主要表現(xiàn)在以下方面：一是在個體定額管理方面，未嚴(yán)格按照規(guī)定程序核定定額，定額核定隨意性大，人為因素多。同時，對定額戶使用的發(fā)票金額超過定額部分只補稅不及時調(diào)整定額；二是由于征管改革后，大部分個體定額戶均納入了計算機(jī)管理，管理人員直接對其免征稅款的機(jī)會幾乎等于零，于是個別稅務(wù)干部采取批準(zhǔn)個體戶以假停歇業(yè)的手段達(dá)到免征稅款之目的；三是對個體戶的違法行為，該處罰的不處罰，該重處罰的輕處罰。同樣的違法行為，同樣的違法情節(jié)，往往對企業(yè)處罰得要重些，而對個體業(yè)戶處罰得輕一些。

五是貫徹稅收優(yōu)惠政策尚不完全到位。目前，個體工商業(yè)戶主要享受的稅收優(yōu)惠政策是：下崗再就業(yè)優(yōu)惠、營業(yè)稅不達(dá)起征點、增值稅不達(dá)起征點等等稅收優(yōu)惠照顧。個別業(yè)戶不了解政策還沒有享受稅收優(yōu)惠照顧。而有些業(yè)戶則想方設(shè)法騙取稅收優(yōu)惠照顧，導(dǎo)致國家稅收優(yōu)惠政策落實不到位。

二、強(qiáng)化個體稅收征管的對策和建議

(一)強(qiáng)化稅收宣傳。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)常化，不能只在四月的“稅法宣傳月”造聲勢、搞活動。要隨時做到報紙上有文章，電臺上有聲音，交通要道有標(biāo)語；二是要做到形式與內(nèi)容的有機(jī)統(tǒng)一，不能一提到稅法宣傳就想到上街?jǐn)[攤、發(fā)宣傳冊，而要采取集中輔導(dǎo)、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明。在對象上要將各級黨政領(lǐng)導(dǎo)、個體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員和青少年作為宣傳重點。在內(nèi)容上要區(qū)別對待：對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)要重點宣傳稅收與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的關(guān)系；對納稅人要將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容作為重點；對青少年要重點宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。四是要定期公告涉稅違法行為的查處情況，以達(dá)到教育和震懾偷逃稅者。

(二)推進(jìn)建帳建制。要在穩(wěn)定已建帳戶的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大建帳面，建議年納稅額在一萬元以上的個體戶都要建帳，對暫時有困難的可以按規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。同時采取有效措施，努力提高帳務(wù)核算的真實程度。要嚴(yán)格申報管理。無論是查帳征收戶還是定額與帳務(wù)相結(jié)合的業(yè)戶，都必須按帳務(wù)核算情況進(jìn)行納稅申報，并對申報的真實性和準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任。管好個體工商業(yè)戶發(fā)票的領(lǐng)購和使用環(huán)節(jié)。一是要求個體工商業(yè)戶在生產(chǎn)、經(jīng)營時必須按要求領(lǐng)購發(fā)票；二是從事服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)的個體業(yè)戶在消費者進(jìn)行消費時索取發(fā)票必須使用地稅發(fā)票。目前，實行的發(fā)票舉報有獎，能夠有效的達(dá)到以票控稅的目的，控制稅款的流失。

(三)加大稽查力度。試行分類稽查制，對未建帳戶要重點稽查，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，以平衡未建帳戶與建帳戶間的稅負(fù)；對雖已建帳但收支憑證不全，帳面收入額低于定額的，列為必查戶；對那些建帳態(tài)度較好，帳務(wù)核算比較真實的，列為可查戶；對收支憑證齊全、資料較真實的，在一定時間內(nèi)可予免查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題該補稅的補稅，該處罰的嚴(yán)格處罰，對情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，以達(dá)到以查促收，以查促管，整頓納稅紀(jì)律，規(guī)范征管秩序，理順征納關(guān)系，減少稅款流失的目的。

(四)健全護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。首先，要健全護(hù)稅協(xié)稅組織，建成上下貫通，左右銜接，縱橫交錯，聯(lián)片成網(wǎng)的護(hù)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。采取自上而下，層層落實的辦法，分別建立起市級、鎮(zhèn)級、街道村委會三級護(hù)協(xié)稅組織。其次要加強(qiáng)對護(hù)協(xié)稅人員的稅收政策法規(guī)輔導(dǎo)，提高他們的政策水平。三要加強(qiáng)與公、檢、法等部門的協(xié)調(diào)配合，建立健全司法保障體系。四要與工商部門建立聯(lián)系制度，定期與其核對個體登記戶。要加快實行工商稅務(wù)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以達(dá)到資源共享之目的，減少和杜絕漏登漏征漏管戶。五要與國稅部門建立聯(lián)系制度，以便更好地掌握增值稅未達(dá)起征點業(yè)戶的變化情況，真正貫徹落實稅收優(yōu)惠政策。

(五)加強(qiáng)定額管理。首先，合理劃分責(zé)任區(qū)，夯實基礎(chǔ)明確責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行起征點定額標(biāo)準(zhǔn)。我局根據(jù)實際，將市區(qū)劃分成19個稅收責(zé)任區(qū)，明確了稅收管理員稅收執(zhí)法區(qū)域，對個體工商業(yè)戶的稅收管理實行劃片管理，定片、定崗、定責(zé)，并實行陽光定稅。定期將納稅定額向社會、向納稅人公開。讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅“，不斷加強(qiáng)公開辦稅的透明度。對個體稅收實行定額管理，既：營業(yè)稅、城建稅，教育費附加、個人所得稅一律按照《延邊州地方稅收定期定額等級標(biāo)準(zhǔn)》來執(zhí)行，房產(chǎn)稅與土地使用稅則按級區(qū)單位稅額核定。以平衡區(qū)域間的稅收負(fù)擔(dān)。對在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營并且有固定門面的業(yè)戶一律實行計算機(jī)管理。對個體工商戶發(fā)售發(fā)票應(yīng)實行專人嚴(yán)格負(fù)責(zé)，并做好審核記錄。對特殊行業(yè)的經(jīng)營業(yè)戶，采取定額加發(fā)票。對使用定額發(fā)票的，實行超定額補稅，同時調(diào)整其定額。其次，嚴(yán)把停歇業(yè)關(guān)口。我局對個體停歇業(yè)戶實行公示制，首先由管理科把好申請關(guān)，其次由綜合征管科與考核辦加強(qiáng)假期的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)假報停立即恢復(fù)征稅，并從重處罰，有效遏止了假停歇業(yè)現(xiàn)象。第三，對享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)嚴(yán)把審批關(guān)，并跟蹤管理，采取定期檢查和抽查相結(jié)合。對已不符合條件的業(yè)戶予以堅決的糾正。對騙取享受優(yōu)惠政策的除追繳稅款外，還應(yīng)給予相應(yīng)的處罰，確保國家的稅收優(yōu)惠政策落實到位。第四，加強(qiáng)征管指標(biāo)考核。對個體稅務(wù)登記率、納稅申報率、滯納金課征率、違法行為處罰率及稽查面等指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格考核，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。