論文摘要：從3個方面介紹了太原市國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處推行領(lǐng)導(dǎo)干部管戶制度和稅收管理員主管協(xié)管制度的措施及效益。

論文關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部管戶制度稅收管理員主管協(xié)管制度分類管理模式

推行領(lǐng)導(dǎo)干部管戶制度和稅收管理員主管協(xié)管制度(以下簡稱“兩個制度”)是全面落實稅收管理員制度、破解科學(xué)管理“三大難題”的重要舉措。2008年，太原市國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處立足實際，把握方向，精心組織，在探索中落實，在落實創(chuàng)新，較好地落實了“兩個制度”，并取得了初步成效。

第一，分析形勢，把握現(xiàn)狀，明確思路，找準(zhǔn)方向。我處所轄涉外企業(yè)345戶，注冊地遍及6個城區(qū)，分布較為分散，區(qū)域特征不明顯。2005年實行稅收管理員制度后，我處根據(jù)管戶特點，在稅源管理上引入了分類管理模式，將納稅人劃分為13個行業(yè)37個類型，將稅收管理員分為5個稅源小組．根據(jù)管戶數(shù)量、稅源規(guī)模，按行業(yè)實行分類管理。通過這種管理方式，我們在一定程度上規(guī)范了稅收管理員工作。

太原市國家稅務(wù)局的“兩個制度”下發(fā)后．我處多次組織大家進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論，對稅收管理員制度的落實情況進(jìn)行了同顧總結(jié)。大家認(rèn)為，國際處在探索落實稅收管理員制度上，以加強稅源控管、實現(xiàn)科學(xué)管理為目標(biāo)的方向是清晰的，按行業(yè)進(jìn)行分類管理的方法是正確的，是符合稅收管理員制度的要求的，這些都為推行“兩個制度”奠定了堅實的基礎(chǔ)。但也存在一些制約稅收管理深人發(fā)展的問題：一是稅源管理小組南科室指定，組長和人員的管理尚處摸索巾還未形成科學(xué)的管理制度；二是稅收管理員管理水平參差不齊，存在執(zhí)法風(fēng)險；三是稅收管理員零缺位1=作調(diào)整不規(guī)范，缺位時臨時指定或自由組合，具有臨時性、不同定性，給稅收管理員的考核和責(zé)任追究造成困難；四是處領(lǐng)導(dǎo)忙于日常事務(wù)，到企業(yè)淵研_T作沒有J+J制度的形式加以確定，難以達(dá)到全面、深入了解企業(yè)情況。分析以上情況，我們認(rèn)為在全處推行“兩個制度”是解決以上問題的有效辦法．主管、協(xié)管共同管戶．可以促進(jìn)學(xué)習(xí)交流，實現(xiàn)資源共享，有助于提高稅收管理員的工作能力，提升稅源管理水平；領(lǐng)導(dǎo)干部管戶，可以掌握第一手情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，有利于指導(dǎo)丁作，準(zhǔn)確決策。

基于以上的分析和認(rèn)識，我們確定了在全處推行“兩個制度”的工作思路：以繼續(xù)實行稅源分類管理為前提，以明確職責(zé)為基礎(chǔ)，以加強考核管理為保證，協(xié)同推進(jìn)“兩個制度”的落實。

為了更好地推動稅收管理的科學(xué)化和精細(xì)化，把管事與管戶有機地結(jié)合起來，從**年3月開始，南京市國稅局在全系統(tǒng)全面推行稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理制度（又稱“片管責(zé)任制”）。在稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理制度下，稅收管理員按照管戶責(zé)任，依法對分管的納稅人、扣繳義務(wù)人申報繳納稅款的行為及其相關(guān)事項實施直接監(jiān)管和服務(wù)。

由于稅收管理員經(jīng)常與企業(yè)接觸，能及時掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)，他們既是稅源管理的調(diào)查員和情報員，又是稅戶管理的具體操作者。實踐證明：片管責(zé)任制的推行基本解決了稅收管理中“疏于管理，淡化責(zé)任”的痼疾，對加強稅源稅戶控管、提高稅收征管效率起著顯著的推動作用。但在該制度的實施過程中，也發(fā)現(xiàn)存在片管員職權(quán)越位和“吃、拿、卡、要、報”等不良行為有上升的苗頭。

一、“片管制”下加強廉政監(jiān)督面臨的新情況

（一）“片管制”使片管員的職權(quán)范圍較過去的“管事制”更為寬泛?！肮苁轮啤毕?，每個稅務(wù)干部依照職責(zé)分工按照管理事項的類別分別從事稅戶管理、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查等工作；而“管戶制”下的片管員則承擔(dān)著責(zé)任區(qū)內(nèi)所管轄納稅人的調(diào)查、核查、協(xié)查和巡查以及其他相關(guān)的管理與服務(wù)工作。片管員的職權(quán)范圍涉及到除稅款征收、稅務(wù)稽查外的所有征管領(lǐng)域，可以說，片管員的管理權(quán)限覆蓋了所管轄納稅人的70%以上的管理事項。在市局《關(guān)于落實稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理暫行辦法若干問題的意見》中就列明了稅收管理員應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)登記調(diào)查類、發(fā)票類、征收方式核定類、享受優(yōu)惠政策核查類等近50個事項，如果再具體到各個需完成的工作小項，則事項就更多了。近兩年，稅務(wù)干部的違法犯罪中職務(wù)犯罪的比重呈不斷上升勢頭的原因之一就是稅務(wù)干部手中掌握的權(quán)力較以往變廣了，以權(quán)謀私的機會變多了。

（二）“片管制”使涉稅事項的調(diào)查處理權(quán)存在失控的隱患。在稅制改革前一直實行的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查集于一身”稅收專管員制度，導(dǎo)致了權(quán)力過于集中，權(quán)力不受制約，很容易發(fā)生腐敗的惡果。在新的片管責(zé)任制下，幾乎所有的涉稅事項的調(diào)查權(quán)都由片管實施。雖然在工作流程設(shè)計和具體事項處理上，各分局嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)查權(quán)和審批權(quán)的分離，但是，核批環(huán)節(jié)的責(zé)任人受時間、人力等因素的制約，在核批時，原則上只是依據(jù)片管員提供的調(diào)查資料進(jìn)行案頭審核、發(fā)表意見，而很少與企業(yè)面對面。因此，調(diào)查權(quán)在整個受理、調(diào)查、審核、審批工作流程中起著舉足輕重的作用，可以說片管員在很大程度上掌握著“片”里納稅人的重大事項的決定權(quán)。極易發(fā)生權(quán)錢交易。

（三）“片管制”使納稅人與片管員的關(guān)系更為緊密。在“片管制下”，納稅人與稅務(wù)管理機關(guān)的溝通主要通過片管員來實現(xiàn)，這種“一對一”的模式方便了納稅人與稅務(wù)機關(guān)的溝通，但同時也使納稅人在心理上較容易把片管員的作用擴大化，片面地認(rèn)為片管員掌握自己的“生殺大權(quán)”，從而在涉稅事項的辦理中自覺或不自覺迎合片管員的需要，使稅務(wù)干部的職務(wù)犯罪有了滋生的土壤,片管員權(quán)力“尋租”的可能性加大。個別納稅人為了謀取不正當(dāng)?shù)睦婧瓦_(dá)到不可告人的目的，甚至不擇手段，用金錢等方式引誘片管干部，慷國家之慨，飽個人私囊。

一、當(dāng)前基層稅收征管工作中存在的主要問題

（一）重視申報征收環(huán)節(jié)，忽視后續(xù)管理環(huán)節(jié)。這種現(xiàn)象日常工作中稅收管理員普遍存在，認(rèn)為征期申報結(jié)束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，從而輕視了基礎(chǔ)管理工作。基礎(chǔ)管理工作質(zhì)量的好壞直接影響著申報征收質(zhì)量，如果這種現(xiàn)象不加以改觀，勢必影響稅收征收管理的全面健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）重視計算機的管理應(yīng)用，忽視巡查巡管的有機結(jié)合。兩年來微機的應(yīng)用已覆蓋到稅收征收管理的各個環(huán)節(jié)，但從運行情況來看個別環(huán)節(jié)還存在運用不夠深入的現(xiàn)象，稅收管理員對從稅收管理員平臺下達(dá)的任務(wù)存在應(yīng)付態(tài)度，操作中單一完成平臺下達(dá)的操作任務(wù)，對日常巡查巡管走過場甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺的操作與征收管理文書紙質(zhì)不同步，有的文書少填或不填，不能做到計算機管理與實際工作的很好結(jié)合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續(xù)檔案管理形成了隱患。

（三）重視起征點以上戶的管理，忽視起征點以下戶和漏征漏管戶的管理。對臨界起征點的戶放松管理，達(dá)到起征點不及時調(diào)整定額，對漏征漏管戶熟視無睹，形成放任自流的現(xiàn)象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關(guān)系稅、人情稅的行為，未能做到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收造成國家稅款流失。

（四）重視“六率”指標(biāo)，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)?！傲省敝笜?biāo)是衡量一個單位征收管理質(zhì)量好壞的直觀數(shù)字，而征收管理質(zhì)量的整體優(yōu)劣需要各個環(huán)節(jié)的有機結(jié)合、相互促進(jìn)，忽視一方面的管理勢必造成稅收征收管理的畸形發(fā)展。從目前征收管理現(xiàn)狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報狀態(tài)，不推不動、推推動動，甚至有的納稅人到了申報期最后一日申報還未到位，急的稅收管理員團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)的實施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無策，后續(xù)管理手段的弱化造成了這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而稅收管理員產(chǎn)生了畏難、厭戰(zhàn)情緒，也影響了其他管理環(huán)節(jié)的深入開展。

（五）重視稅收管理員主管、協(xié)管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協(xié)管制度的落實。稅收管理員實行按區(qū)域各負(fù)責(zé)一片、兩片之間互為主管、協(xié)管，從運行情況看稅收管理員主管、協(xié)管落實不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關(guān)己、高高掛起、少擔(dān)責(zé)任的心理，稅收管理員主管、協(xié)管制度形同虛設(shè)，稅收管理員主管、協(xié)管制度作用沒有得到充分的發(fā)揮，影響了稅收征收管理質(zhì)量。

《稅收基本法》已經(jīng)列入中國全國人大的立法規(guī)劃，長久以來稅收領(lǐng)域法律層次偏低的“法律倒置”現(xiàn)象有望就此解決。《稅收基本法》的制定將開啟中國稅收法治的新紀(jì)元，標(biāo)志著中國稅收法治建設(shè)的重大發(fā)展。它對于規(guī)范征稅權(quán)力，保障納稅人合法權(quán)益，加強和完善稅收法治有著重要的意義。然而，在沸沸揚揚的立法建議和制度設(shè)計中，《稅收基本法》中仍存在著諸多基本問題需要厘清。

在中國的立法體系中，全國人大及其常委會都有權(quán)制定法律，其效力低于憲法而高于國務(wù)院制定的行政法規(guī)。但全國人大和全國人大常委會之間制定的法律又有所不同，全國人大制定的法律，稱為基本法，而全國人大常委會制定的是普通法。前者的效力要高于后者。然而，“基本法”是在法理上的一種稱謂，表明其效力上不同于普通法。但在中國的立法實踐中，全國人大的立法文件很少冠以“基本法”的字樣，因為只要是全國人大制定的法律無需標(biāo)注“基本法”，在正式公布的法律文本中都有“某屆全國人大某次會議通過”的明示，其意自現(xiàn)、不言自明。相反有“基本法”的字樣反而是畫蛇添足。如果刻意為之，則會出現(xiàn)所有全國人大制定的法律都稱為《……基本法》，所有的全國人大常委會制定的法律都稱為《……普通法》的局面。這會造成立法資源的浪費。全國人大立法不使用“基本法”字樣作為立法技術(shù)上的處理，在我國已經(jīng)形成了立法慣例。[2]而此次已經(jīng)列入立法規(guī)劃的稅收立法中，人們眾口一詞稱為《稅收基本法》，其用心良苦、誠心可鑒。其目的是為了明確立法主體，以解決我國以往稅收立法效力等級過低的問題。但筆者認(rèn)為，這大可不必。這樣有悖于我國長久以來形成的立法慣例，與已經(jīng)出臺的稅收立法不相銜接。因為，在我國現(xiàn)行稅制體系中，全國人大及其常委會制定的《個人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《稅收征收管理法》三部法律中就沒有標(biāo)明“基本法”或“普通法”的字樣。不僅如此，這也與其他同一效力層級的民事立法、行政立法不相協(xié)調(diào)，因為我國全國人大制定的民法或行政法等規(guī)范性文件也未使用過“基本法”的字樣，如我國于1986年出臺的民事方面的基本法律，就稱為《民法通則》。“基本法”這個詞不宜隨意在法律文件中使用。在德國，基本法的稱謂是特定的，即指憲法，因此，其憲法在立法文件中稱為基本法。其它立法是不能使用“基本法”稱謂的。在稅收領(lǐng)域的立法，其稅收法典被稱為《德國稅收通則》。總之，《稅收基本法》的稱謂不應(yīng)出現(xiàn)在將來全國人大制定的稅收法律文件中。根據(jù)我國立法實踐并結(jié)合德國的立法經(jīng)驗，將來全國人大制定的稅收基本法可以改稱為《稅收通則》。

《稅收通則》作為一項重大的立法工程，是中國稅收立法的初步嘗試。對此，國內(nèi)稅法學(xué)者和專家紛紛提出了非常有價值的構(gòu)想和設(shè)計。然而，在建構(gòu)《稅收基本法》之前，更重要的基礎(chǔ)性工作是如何對《稅收通則》進(jìn)行正確的價值定位。

首先，所謂《稅收通則》，既是稅法體系的主體和核心，又是憲法統(tǒng)領(lǐng)下的一個部門法律文件。

《稅收通則》作為稅法領(lǐng)域內(nèi)的基本法，是整個稅法體系的靈魂，是稅收的一般性法律規(guī)范。其范圍包括稅收法律的一切基本內(nèi)容，包括稅收的基本原則和稅收的基本制度。同時，作為部門法，《稅收通則》的制定必然遵循中國現(xiàn)行的憲政體制下的立法規(guī)范，而且《稅收通則》的一些根本問題只能通過憲法的修改和完善加以解決。如稅收法定原則、稅收民主監(jiān)督原則，在租稅國家屬于憲法原則，需要在憲法中明確規(guī)定；再如納稅人的主體地位的缺失緣于我國憲法中只有公民納稅義務(wù)的片面規(guī)定。這些問題將寄托于中國憲法的完善機制，《稅收通則》難堪此任。目前，有些熱心于稅收基本法的學(xué)者和專家對《稅收通則》寄予太多的期望，使得《稅收通則》不能承受之重，有人甚至在《稅收通則》中設(shè)計稅務(wù)警察、稅務(wù)法院、稅務(wù)檢察院等機構(gòu)，以解決稅收執(zhí)法不利的問題，這一設(shè)想的可行性暫且不論，這一制度設(shè)計已經(jīng)觸及到中國國家機構(gòu)的憲政問題，已經(jīng)大大超出了一部基本法的權(quán)限范圍。

稅收方面重大的根本原則應(yīng)當(dāng)訴諸憲法，先立憲后治稅，這是法治國家應(yīng)有的法律邏輯。沒有憲法依據(jù)的《稅收通則》，就缺乏效力基礎(chǔ)。因為我國的基本法都是根據(jù)憲法制定的。從這個意義上說，在我國稅收的憲法規(guī)范嚴(yán)重缺失的情況下，制定《稅收通則》似乎有些操之過急。當(dāng)然，不可否認(rèn)，《稅收通則》的出臺的確是現(xiàn)實所需，而我國數(shù)次修憲又從來都無視稅收入憲的現(xiàn)實要求。等到稅收入憲后再制定《稅收通則》又令人急不可待。這一現(xiàn)實矛盾如何解決？筆者認(rèn)為，稅法學(xué)界應(yīng)當(dāng)極力促成下次全國人大的修憲并將稅收原則納入憲法中，并可同時或稍后通過《稅收通則》。

論文關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收法律

論文摘要：隨著全球電子商務(wù)的快速發(fā)展，伴隨電子商務(wù)發(fā)展而來的電子商務(wù)法律法規(guī)問題成為各國關(guān)注的焦點。對于是否應(yīng)對電子商務(wù)征稅及如何對其征稅等問題，歐美等一些國家已出臺了部分專門的法規(guī)。而對于經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的中國而言，電子商務(wù)稅收管理也是一個不可避免的問題。國內(nèi)一些電子商務(wù)企業(yè)已試圖或正在努力開拓國際市場，而部分國外電子商務(wù)企業(yè)也已進(jìn)入國內(nèi)市場。如何正確、合理地制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收政策，以促進(jìn)我國電子商務(wù)的發(fā)展及其國際化是我國政府亟需解決的問題。

隨著全球電子商務(wù)的迅速發(fā)展，電子商務(wù)稅收問題已成為一個不可避免的話題。歐美發(fā)達(dá)國家在制定電子商務(wù)稅收法規(guī)方面早已有所行動，而發(fā)展中國家如印度、新加坡也在制定電子商務(wù)稅收法規(guī)方面做出了嘗試。美國國會于1998年通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(ISP)提供的網(wǎng)格接入服務(wù)暫不征銷售稅或使用稅；對在網(wǎng)上銷售而網(wǎng)下無等同物的商品與服務(wù)，如數(shù)字化產(chǎn)品及勞務(wù)，暫不征稅。此外，美國還力推將因特網(wǎng)宣布為免稅區(qū)，凡無形商品經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的，無論是跨國交易或是在美國內(nèi)部的跨州交易，均應(yīng)一律免稅。歐盟國家的電子商務(wù)發(fā)展沒有美國成熟，主要致力于推行現(xiàn)行的增值稅。印度則于1999年一項規(guī)定，對在境外使用計算機系統(tǒng)，而由印度公司向美國公司支付的款項，均視為來源于印度的特許權(quán)使用費并在印度征收預(yù)提稅。針對當(dāng)前各國逐步規(guī)范電子商務(wù)稅收管理制度這一現(xiàn)象，已經(jīng)參與全球經(jīng)濟(jì)運作的中國也應(yīng)考慮制定有利于我國經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展的電子商務(wù)稅收法規(guī)，以使我國電子商務(wù)行業(yè)及電子商務(wù)法規(guī)能跟上其它國家的發(fā)展步伐。國家也已意識到制定電子商務(wù)稅收政策是勢在必行的。國務(wù)院辦公廳2005年出臺的《關(guān)于加快我國電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》明確提出要“加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)稅費管理”。而國家發(fā)改委、國務(wù)院信息化工作辦公室2007年6月25日聯(lián)合的我國首部電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃——電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃也指出，相關(guān)部門需研究制定包括網(wǎng)上交易稅收征管在內(nèi)的多方面的電子商務(wù)法律法規(guī)。本文試圖對中國當(dāng)前的電子商務(wù)相關(guān)稅收規(guī)定及其存在的問題進(jìn)行一定的探索，并提出相應(yīng)的對策。

一、中國現(xiàn)行電子商務(wù)稅收管理體

2007年7月，全國首例個人利用B2C網(wǎng)站交易逃稅案一審判決，被告張黎因偷逃稅款，被上海市普陀區(qū)法院判處有期徒刑2年，緩刑2年。這個簡單的案件，由于其特殊性——我國首例網(wǎng)上交易逃稅案，引起了全社會對電子商務(wù)法律法規(guī)特別是稅收法規(guī)的關(guān)注及思考。雖然當(dāng)前我國電子商務(wù)稅收問題處于比較模糊的狀態(tài)，也沒有專門針對電子商務(wù)的稅法。但如果參照傳統(tǒng)的稅法，我國電子商務(wù)的稅收管理并非無法可依。本文分以下三種電子商務(wù)征稅對象來考察當(dāng)前的稅收征管辦法。

(一)電子商務(wù)企業(yè)賣家

一、大力提升征管信息化工作水平

1、進(jìn)一步加快征管信息化應(yīng)用手段的推進(jìn)。在省局的部署下，對省局優(yōu)化完善的征管信息系統(tǒng)和各種應(yīng)用軟件（包括網(wǎng)上報稅系統(tǒng)、稅收管理員工作平臺、參數(shù)定稅等軟軟件），要積極做好大力推廣應(yīng)用。網(wǎng)上辦稅是提升納稅服務(wù)和征管信息應(yīng)用水平的重要手段，各單位要進(jìn)一步重視和抓好網(wǎng)上辦稅推廣工作，加強宣傳，積極引導(dǎo)納稅人選擇網(wǎng)上辦稅方式。今年，要抓好財務(wù)信息錄入工作，引導(dǎo)納稅人自覺將財務(wù)信息（資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表等財務(wù)信息）通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)功能模塊進(jìn)行錄入。

納稅評估管理軟件去年在峽江、泰和縣局和市局直屬分局

試點的基礎(chǔ)上，今年要在全市全面進(jìn)行推廣應(yīng)用。各單位應(yīng)高度重視，抓好納稅評估軟件應(yīng)用的宣傳、操作培訓(xùn)，使納稅評估工作納入軟件應(yīng)用流程管理。

2、加強涉稅信息比對工作。各單位要進(jìn)一步拓寬涉稅信息來源渠道，加強涉稅信息比對工作，提高信息管稅水平。進(jìn)一步抓好護(hù)稅協(xié)稅、涉稅信息交換工作制度的建立完善，定期與國稅、工商、質(zhì)監(jiān)、財政、城建、土管、房管、金融等部門進(jìn)行涉稅信息采集，加強有關(guān)涉稅信息比對工作，全面、及時、準(zhǔn)確掌握納稅人的各類信息，為夯實信息管稅工作打下基礎(chǔ)。

3、強化征管信息質(zhì)量管理。今年，各單位要大力提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，牢固樹立“數(shù)據(jù)質(zhì)量是信息系統(tǒng)生命”的意識，強化對數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控管理，建立電子信息數(shù)據(jù)管理辦法，規(guī)范信息數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲、維護(hù)、使用管理；建立信息數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控通報制度，加強信息數(shù)據(jù)質(zhì)量考核。

2012年是實施財政“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要一年，也是深化非稅收入管理改革的關(guān)鍵一年。2012年市非稅收入征收管理局工作的總體思路是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以開展“績效創(chuàng)新年”活動為抓手，緊緊圍繞全市財政中心工作，堅持依法理財，狠抓收入征管，確保非稅收入應(yīng)收盡收；加強制度建設(shè)，完善收繳體系，強化監(jiān)督檢查，夯實制度化、規(guī)范化管理基礎(chǔ)；創(chuàng)新體制機制，深化非稅收入管理改革，全面推進(jìn)非稅收入管理的科學(xué)化、精細(xì)化和效能化。2012年工作要點如下：

一、依法組織政府非稅收入

1、嚴(yán)格堅持依法征收。認(rèn)真貫徹國家和省、市有關(guān)非稅收入管理的政策規(guī)定，按照“清、轉(zhuǎn)、并、納”的要求，繼續(xù)開展非稅收入清理整頓，規(guī)范非稅收入征收范圍。依法履行征管職責(zé)，大力組織非稅收入，確保應(yīng)收盡收，努力完成市本級非稅收入預(yù)算任務(wù)。

2、深入挖掘增收潛力。加強非稅收入征收管理與行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的有機結(jié)合，以自備水源污水處理費、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為重點，著力加強國有資源（資產(chǎn)）類收入和國有資本經(jīng)營收入的征收管理，建立罰沒物資收入規(guī)范管理機制，堵塞征管漏洞，確保應(yīng)征盡征，進(jìn)一步提高政府非稅收入的完整性。

3、落實積極財政政策。密切跟蹤以結(jié)構(gòu)性稅費減免為重點的積極財政政策走向，準(zhǔn)確把握積極財政政策下非稅征收管理政策的變化調(diào)整，確保相關(guān)政策落到實處，發(fā)揮非稅收入政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展的功能作用。

二、規(guī)范非稅收入征收管理

編者按：本文主要從問題提出；稅收信息化的幾種定義；結(jié)論進(jìn)行論述。其中，主要包括：稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響、稅收信息化是信息技術(shù)在稅務(wù)管理方面的應(yīng)用、稅務(wù)機構(gòu)是信息化各領(lǐng)域中信息技術(shù)的最大應(yīng)用者之一、信息化是一場稅收征管革命、稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計算機上、稅收信息化是信息技術(shù)支持下稅收管理制度的創(chuàng)新、建立新形勢下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度、稅收管理現(xiàn)代化是一項復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)管理過程、稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個層次的含義、稅收信息化是信息化過程的一個組成部分等，具體請詳見。

內(nèi)容摘要：本文試圖對學(xué)者關(guān)于稅收信息化定義和內(nèi)涵的觀點進(jìn)行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點。但迄今為止，對于稅收信息化，國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一公認(rèn)的定義。

關(guān)鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設(shè)的關(guān)鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領(lǐng)域的研究重點，國內(nèi)學(xué)者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點多放在研究稅收信息化的目標(biāo)、不足、改進(jìn)措施方面。作為一個出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對它的認(rèn)識很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學(xué)者對稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點進(jìn)行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

論文摘要

稅收是每個階段必不可少的聚財方式，只不過是在不同的社會階段采取的聚財方式有所不同（從奴隸社會的勞役形式，到封建社會的實物形式，以致到當(dāng)今社會的貨幣形式），在以往的社會形態(tài)中，雖然沒有明確地提出“稅收”二字，但從根本上來說，與現(xiàn)行的稅收相差無幾。每個社會階段為了更好地維持國家這個龐大的機器的正常運轉(zhuǎn)，都在不斷地苦心探討和籌劃更優(yōu)化的聚財方式和手段。從這一點來看，稅收制度是需要不斷地調(diào)整和完善的，并非已成定局一成不變。稅收雖然是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，是國家存在的必然產(chǎn)物，但稅收還必須順從和適應(yīng)國家發(fā)展的需要，特別是在當(dāng)今迅猛發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著多種所有制經(jīng)濟(jì)成分，為使國家機器良性運轉(zhuǎn)，無論是稅收制度還是管理手段，都應(yīng)該進(jìn)一步完善和優(yōu)化，從而進(jìn)一步促進(jìn)國家的發(fā)展和強大。雖然九屆人大常委會在2001年4月審議并通過了新修訂的《稅收征收管理法》，對1992年9月頒布實施的原征管法進(jìn)行了修訂和完善，但隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在實際工作當(dāng)中，又出現(xiàn)了一些新的和紕漏，根據(jù)本人經(jīng)驗的積累和看法，現(xiàn)對稅收征管制度方面存在的問題，提出一些探討性的觀點，與大家進(jìn)行討論和。稅收征管法律制度是一部有關(guān)稅收征收管理的程序法。本文對我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成、現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了探討；對如何完善現(xiàn)行的稅收征管法律制度提出了相應(yīng)的建議和觀點。

關(guān)鍵詞：稅收法律制度完善

稅收征收管理，指國家征稅機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對納稅人應(yīng)納稅款組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹到每一個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。這個活動過程實質(zhì)上是一個行政執(zhí)法過程。因此，稅收征納各方只有按照法定的方式、和步驟來進(jìn)行自己的征納稅活動，依法行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)，才能形成規(guī)范、有序的征納關(guān)系和良好的稅收征納環(huán)境。近年來，我國十分重視稅收的征收管理工作，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)提出了“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅方針，把加強征管提到了非常重要的位置。為了保障新稅制的有效實施，進(jìn)一步加強和改進(jìn)稅收征管工作，適應(yīng)加入WTO和推進(jìn)依法治稅的需要，必須對我國現(xiàn)行的稅收征收管理法律制度進(jìn)行改革和完善，構(gòu)建統(tǒng)一、公正、效率的稅收征收管理法律體系，為稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法和納稅人依法保護(hù)自己的合法權(quán)益提供完善的法律保障，以充分發(fā)揮稅收在組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中的職能作用。按照發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的總要求，我國正在積極建立統(tǒng)一、公平、法治、開放的稅制。

一、我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成

我國現(xiàn)行稅收征管法律制度是隨著新的建立和改革開放的發(fā)展而逐步形成的。依據(jù)稅收征管的立法情況，可以把這一過程分為四個階段。

摘要：財政稅收管理調(diào)節(jié)著城市的經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。積極發(fā)揮財政稅收管理對于城市建設(shè)的積極作用，就需要對于財政稅收制度以及稅收征收中的監(jiān)督力度以及預(yù)算工作加強控制和改進(jìn)。本文提出財政稅收管理的現(xiàn)狀及其存在的問題，針對其存在的問題提出相應(yīng)的措施和建議，希望我國財政稅收管理進(jìn)一步優(yōu)化，城市建設(shè)中市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展和壯大。

關(guān)鍵詞：財政稅收管理；城市建設(shè)；建議

財政稅收管理在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺。它是調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)的手段，它在提高人民生活水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減少貧富差距方面有重要作用。但其發(fā)展至今，仍存在許多問題，如對于稅收征收的監(jiān)管制度的缺失，民主管理機制的不健全，以及稅收制度的需要不斷地更新以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)狀況，以及財政稅收管理工作人員的工作態(tài)度的消極等問題。

一、財政稅收管理的現(xiàn)狀

市場性、現(xiàn)代性和開放性是財政稅收的三個特征。財政稅收對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用，它是宏觀調(diào)控的一種手段，市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了資源和收入的不平衡，而社會主義的目標(biāo)實現(xiàn)更多的公平和對貧富差距的調(diào)節(jié)，市場經(jīng)濟(jì)建立發(fā)展的基礎(chǔ)是財政稅收。在城市建設(shè)中，財政稅收的作用不可忽視，其不管用于城市的教育、公共衛(wèi)生、學(xué)校，還是民生、科學(xué)、文化，對于城市的建設(shè)發(fā)展都起著飛快地推動作用。稅收政策具有強制性和無償性的特征，現(xiàn)代稅法體現(xiàn)了公正性和時代性。稅收政策是公平的，是對每個達(dá)到繳納稅收收入額的人進(jìn)行強制和無償征收。稅法也具有其開放性，財政稅收的用處公開于眾，稅收政策公開于眾，也讓人民感覺到稅收的“取之于民，用之于民”。財政稅收的三個基本特征決定了如何看待財政稅收問題，在城市建設(shè)中針對財政稅收管理可以采取的措施和建議。如今，我國財政稅收管理還存在許多問題。比如：財政稅收管理的力量被地方管理的力量壓制，財政稅收管理人員被調(diào)離，對于城市稅收管理的監(jiān)管監(jiān)督不到位，這樣會產(chǎn)生很多偷稅、漏稅的行為；財政稅收沒有嚴(yán)格的管理體制和監(jiān)督制度，以至于財政稅收的工作人員積極性和工作態(tài)度都沒有得到保證，導(dǎo)致很多弊端或產(chǎn)生一些問題；或者財務(wù)管理不夠公開化的問題，以及民主管理機制尚未形成的問題，財政公開化、民主管理機制才能得到人民的信任，同時也受到人民的監(jiān)督，使得財政稅收管理更好地發(fā)揮其作用；資金使用不當(dāng)，財政稅金的使用對于城市的發(fā)展的各方面起著重要作用，但由于政府部門之間的權(quán)、責(zé)、利分配不合理會導(dǎo)致財政稅收資金的嚴(yán)重浪費，資金的使用效率會大大降低；預(yù)算工作中所產(chǎn)生的問題，預(yù)算工作是財政稅收征收管理發(fā)放等工作順利進(jìn)行的保證，合理的預(yù)算為財政稅收征收等工作做了鋪墊和準(zhǔn)備，但我國對于預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算的不合理導(dǎo)致在征收過程中還可能與納稅人發(fā)生沖突，影響納稅人的積極性。

二、對城市建設(shè)中財政稅收管理的建議