論文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險風(fēng)險成因

論文摘要：本文通過對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的定義及表現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)外因風(fēng)險的具體表現(xiàn)進(jìn)行了分析。

0引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指我國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機(jī)關(guān)和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計活動，即我們通常所說的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或離任審計。企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行的審計。

1內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有時間跨度長、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)、工作量大、審計風(fēng)險多的特點，而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任又不同于國家專職審計機(jī)構(gòu)；國家審計對縣以下的黨政領(lǐng)導(dǎo)班干部和國有大中型企業(yè)法定代表人離任審計，具有獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性和一定的強(qiáng)制性；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)決策與指令，具有被動性、附屬性、依賴性和一定的局限性。

摘要：金融市場開放步伐加快，使我國金融風(fēng)險日益凸現(xiàn)，且國內(nèi)外金融風(fēng)險的互動性逐漸增強(qiáng)。本文在借鑒和吸收國內(nèi)外相關(guān)研究和實踐的基礎(chǔ)上，遵循科學(xué)合理的原則，從監(jiān)測指標(biāo)體系、分析模型的選擇和預(yù)估監(jiān)測體系模型的運(yùn)作等方面對國際金融風(fēng)險監(jiān)測預(yù)估模型進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：國際金融風(fēng)險；風(fēng)險指標(biāo)體系；監(jiān)測預(yù)警模型。

經(jīng)濟(jì)全球化是新世紀(jì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本特征，也是不可逆轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)步的總趨勢。金融國際化、金融自由化將推動各國金融制度和金融市場結(jié)構(gòu)走向趨同。隨著中國金融市場的開放，在金融效率提高、金融和經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的同時，我們所面臨的國際金融風(fēng)險也將加大，防范與化解國際金融風(fēng)險成為金融工作的重點。為此，在搞好自身的金融安全、確保國內(nèi)金融體系的健康運(yùn)行、正確選擇適當(dāng)?shù)膮R率制度、準(zhǔn)確掌握實現(xiàn)人民幣資本項目下自由兌換的進(jìn)度、選擇正確的宏觀經(jīng)濟(jì)政策組合等前提下，通過國際金融領(lǐng)域的協(xié)調(diào)與合作，建立一個完善的國際金融體系十分必要。為了更好的防范和管理國際金融風(fēng)險，本文提出了一個國際金融風(fēng)險監(jiān)測預(yù)估模型。

一、建立一個金融風(fēng)險的監(jiān)測預(yù)估指標(biāo)體系

根據(jù)規(guī)范性、綜合性、靈敏性、互補(bǔ)性和可操作性等金融風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警指標(biāo)體系的設(shè)計原則，結(jié)合國際貨幣基金組織于1996年建立的金融市場預(yù)警系統(tǒng)要求182個成員國及時提供重要指標(biāo)，我們在預(yù)警體系建立的構(gòu)想中，除了要求各國宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的資料外，還應(yīng)該有反映金融體系變化的指標(biāo)以及地區(qū)外部環(huán)境的指標(biāo)。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際情況，從宏觀上監(jiān)測、防范金融風(fēng)險，應(yīng)設(shè)置一些與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行密切相關(guān)的、反映金融體系變化的金融相對量預(yù)估指標(biāo)。這一指標(biāo)體系應(yīng)包括三大部分指標(biāo)：國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系、國內(nèi)金融風(fēng)險指標(biāo)體系和金融風(fēng)險外部環(huán)境指標(biāo)體系。三類指標(biāo)具體內(nèi)容如下（各個指標(biāo)后面的字母數(shù)字是為下面計算風(fēng)險當(dāng)量所設(shè)定的代號）：

1.國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（G1）。大體上包括實際國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率(%)（G1.1）；通貨膨脹率(%)（G1.2）；貨幣供給增長率（包括M0、M1和M2的增長率）（G1.3）；財政赤字占國內(nèi)生產(chǎn)總值之比（G1.4）；國內(nèi)儲蓄占GDP之比（G1.5）；外商直接投資額占GDP之比（G1.6）；出口占GDP之比（G1.7）；外匯儲備所能支持進(jìn)口額月份數(shù)（G1.8）；經(jīng)常項目赤字占GDP之比（G1.9）；外債結(jié)構(gòu)指標(biāo)（G1.10）（有：外匯儲備占短期外債之比（G1.10a），短期外債占外債總額之比（G1.10b），負(fù)債率（G1.10c），償債率（G1.10d））；總外債與出口值之比（G1.11）；國際儲備與進(jìn)口值之比（G1.12）；貨幣化程度指標(biāo)，即M2占GDP的比例（G1.13）；實物資本與金融資本或虛擬資本的比例（G1.14）；消費(fèi)率或積累率（G1.15）；貨幣匯率波動幅度（G1.16）等。

一､目前我國銀行風(fēng)險管理模式存在的問題

隨著國內(nèi)銀行業(yè)務(wù)多元化，銀行有追求規(guī)模擴(kuò)張的內(nèi)在沖動。由于風(fēng)險形態(tài)的多樣化，管理的方式與內(nèi)容日趨多樣。同時，面對金融業(yè)的對內(nèi)對外開放，銀行面臨更為嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境。因此，適應(yīng)新的市場環(huán)境及風(fēng)險形態(tài)的變化，重塑銀行風(fēng)險控制模式非常必要。目前銀行風(fēng)險管理模式中，實際按三個層次控制風(fēng)險。第一層次是業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。主要是在業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險分析，計量風(fēng)險，考慮風(fēng)險收益，采取風(fēng)險規(guī)避措施。第二層次是風(fēng)險的成本覆蓋。對可預(yù)期的資產(chǎn)損失，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入成本，以應(yīng)對可能的風(fēng)險。第三層次是對未能預(yù)期的其他損失，建立資本緩沖區(qū)，以減少風(fēng)險的沖擊。這種模式在銀行風(fēng)險管理中一直發(fā)揮著較大的作用。但隨著業(yè)務(wù)種類的增多，市場環(huán)境的變化，這種模式也出現(xiàn)其不適應(yīng)性。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.未建立統(tǒng)一的風(fēng)險計量及回報體系。按照財務(wù)的基本原理，風(fēng)險要有風(fēng)險回報。但在風(fēng)險如何度量，風(fēng)險回報率如何確定上，業(yè)務(wù)單元間沒有統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)。對于貸款資產(chǎn)，主要是通過信用評級來確定風(fēng)險級別，從而確定風(fēng)險補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn);對票據(jù)資產(chǎn)，主要是根據(jù)票據(jù)出具方的實力來確定風(fēng)險級別;對現(xiàn)金資產(chǎn)，則根據(jù)風(fēng)險敞口來進(jìn)行風(fēng)險管理。由于沒有統(tǒng)一的風(fēng)險計量標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險的回報率很不統(tǒng)一，不利于銀行對風(fēng)險及回報的比較。

2.未建立風(fēng)險適度管理機(jī)制。在傳統(tǒng)風(fēng)險管理機(jī)制中，是以規(guī)避､轉(zhuǎn)移或消除風(fēng)險為出發(fā)點。實際上，風(fēng)險是無處不在的，有些風(fēng)險甚至是無法規(guī)避的，關(guān)鍵是建立風(fēng)險管理的成本與效益機(jī)制，即風(fēng)險適度管理問題。一般而言，風(fēng)險管理監(jiān)測､度量成本大或事后道德風(fēng)險大的業(yè)務(wù)，適宜用資本補(bǔ)償?shù)臋C(jī)制來管理風(fēng)險，而監(jiān)測､度量成本清楚或事后道德風(fēng)險小的業(yè)務(wù)，適宜于用風(fēng)險定價補(bǔ)償機(jī)制管理風(fēng)險。

3.未建立明確資本需求量化標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)有法規(guī)對銀行資本充足率規(guī)定過于籠統(tǒng)，不足以反映企業(yè)面對的真正風(fēng)險。風(fēng)險撥備也很難覆蓋所有風(fēng)險。如果資本準(zhǔn)備過多，會形成資本閑置，不利于最大限度發(fā)揮資源效益;如果資本準(zhǔn)備過小，又會形成潛在破產(chǎn)風(fēng)險。

4.未建立統(tǒng)一風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。正如上所述，風(fēng)險測定的標(biāo)準(zhǔn)與呈報方式不一，對銀行整體的風(fēng)險難以形成統(tǒng)一的有用信息，以支持管理層對整體公司規(guī)模及業(yè)務(wù)進(jìn)退決策。

一、金融危機(jī)的原因與進(jìn)程

次級債，是指發(fā)放給信用級別低、收入證明缺失，因而存在較高違約風(fēng)險的借款者的抵押貸款。美國的次級抵押貸款主要是次級住房抵押貸款。由于風(fēng)險較大,次級按揭貸款的利率較高。金融機(jī)構(gòu)為獲取更多利潤，把“次級貸款”門檻降得很低。在逐利動機(jī)下，美國次級貸款規(guī)模迅速攀升。2004年之后，由于美國的利率上升和住房市場的持續(xù)降溫，次級抵押貸款的違約率急劇上升,引起次級抵押貸款機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、投資基金被迫關(guān)閉、股市劇烈震蕩，次貸危機(jī)爆發(fā)。

從美國次貸危機(jī)開始，到美國的房利美和房地美“兩房”危機(jī)，雷曼兄弟申請破產(chǎn)、美國最大的保險公司AIG瀕臨破產(chǎn)被注資850億美元拯救、全美最大的儲蓄及貸款銀行華盛頓互惠公司倒閉、冰島等國家瀕臨破產(chǎn)，再到全球股市持續(xù)下跌，到目前已經(jīng)演化為席卷美國、影響全世界的金融危機(jī)。

二、金融危機(jī)對中國經(jīng)濟(jì)的影響

1.對中國虛擬經(jīng)濟(jì)的影響

(1)對金融業(yè)的影響。①從對外國投資的情況來看，工行、建行、中行在次級債中的投資占資產(chǎn)比重小于1%，有海外投資的6家中資銀行次級債虧損49億人民幣，其損失不會影響銀行的正常營業(yè)。中國商業(yè)銀行共持有美國雷曼公司20562萬美元貸款，雷曼的破產(chǎn)對中資銀行的影響也很有限。其他投資機(jī)構(gòu)可能會受到一定影響，比如中國投資有限公司曾斥資30億美元入股黑石，5只QDII出資1232億元，截止2008年3月兩者的賬面虧損分別為48%和31.37%。通體來看，由于中國金融業(yè)相對封閉，金融危機(jī)對我國金融業(yè)的直接影響并不大。②從證券市場情況來看，中國股市一年來跌幅巨大，滬市從最高點的6124.04點跌至今年9月18日的最低點1802.33點，跌幅達(dá)70.57%。其中一個原因是，這幾年通過外資通過各種渠道進(jìn)入中國股市，金融危機(jī)引發(fā)的國外資產(chǎn)組合調(diào)整和對中國新興市場重估，使熱錢從中國撤資，推動了對這次股市下跌。

[摘要]本文在分析滇西北探險旅游現(xiàn)狀及存在風(fēng)險原因的基礎(chǔ)上，探討應(yīng)對風(fēng)險的對策。

[關(guān)鍵詞]滇西北；探險旅游；風(fēng)險控制

一、序言

隨著旅游的個性化發(fā)展,以單一觀光層次為主的旅游產(chǎn)品已經(jīng)不再能滿足人們對旅游和休閑的心理要求,從而轉(zhuǎn)向文化、休閑、探險等專業(yè)需求層次。探險旅游源于西方,目前在一些發(fā)達(dá)地區(qū)已相當(dāng)普及,近年來,各種探險旅游活動也風(fēng)靡中國,但由于起步較晚,游客與經(jīng)營者對探險旅游知識的缺乏,與此相關(guān)的各種規(guī)章制度不夠健全,各種應(yīng)急保障措施不夠完善,導(dǎo)致探險旅游事故頻頻發(fā)生。根據(jù)中國登山協(xié)會的不完全統(tǒng)計,1999—2009年,全國探險旅游死亡人數(shù)達(dá)160余人。而且死亡人數(shù)呈逐年上升趨勢。因為探險旅游死亡人數(shù)的逐年增加,探險旅游安全問題開始引起學(xué)術(shù)界、業(yè)界的重視,解決探險旅游安全問題迫在眉睫。

二、探險旅游綜述

1.探險旅游的概念

摘要：經(jīng)濟(jì)高漲期的金融風(fēng)險容易為宏觀調(diào)控部門和微觀市場主體所忽視，這是因為資產(chǎn)價格對實體經(jīng)濟(jì)的影響具有非對稱性，資產(chǎn)價格上升對市場主體的投機(jī)行為具有刺激性，并對貨幣供給具有吸納效果。風(fēng)險管理的關(guān)口前移比風(fēng)險的事后處置更為有效，因此在經(jīng)濟(jì)高漲期要揭示風(fēng)險，并采取切實有效措施化解風(fēng)險。本研究試就經(jīng)濟(jì)高位運(yùn)行期間風(fēng)險特征，風(fēng)險隱藏的原因，以及治理對策作一探討。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險特征；風(fēng)險隱藏；風(fēng)險治理

一、引言

在經(jīng)濟(jì)周期性波動中，經(jīng)濟(jì)高漲期的金融風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)低迷期的金融風(fēng)險相比具有隱蔽性的特征。經(jīng)濟(jì)高漲期的風(fēng)險容易為宏觀調(diào)控部門和微觀市場主體所忽視，這是因為資產(chǎn)價格對實體經(jīng)濟(jì)的影響具有非對稱性，資產(chǎn)價格上升對市場主體的投機(jī)行為具有刺激性，并對貨幣供給具有吸納效果。這些風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)低迷期間表現(xiàn)為金融機(jī)構(gòu)龐大的不良資產(chǎn)的積聚，企業(yè)大面積的資不抵債，國民財富明顯縮水，甚至誘發(fā)金融危機(jī)。

防范化解金融風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)低迷期容易形成共識，從政府到企業(yè)普遍采取收縮性的措施。由于這此措施是滯后的，加之宏觀調(diào)控部門和微觀市場主體存在過度反應(yīng)，化解風(fēng)險所付出的成本是巨額的，超過了任何一家機(jī)構(gòu)投資者所能承擔(dān)的限度。為此，央行或政府采取最后貸款人機(jī)制、存款保險制度、救市(向市場注入流動性或降息)，以及建立資產(chǎn)管理公司剝離不良資產(chǎn)等多種方式，以維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定。這種事后的處置風(fēng)險方法讓央行和政府陷入兩難境地；動用公共資源會誘發(fā)道德風(fēng)險和逆向選擇，弱化了市場的約束力，并向市場提供了一個錯誤的信號；不動用公共資源會誘發(fā)大面積的企業(yè)破產(chǎn)、金融機(jī)構(gòu)倒閉、失業(yè)率提高，甚至引發(fā)社會問題。

風(fēng)險管理的關(guān)口前移比風(fēng)險的事后處置更為有效。在經(jīng)濟(jì)高漲期要揭示風(fēng)險，并采取切實有效措施化解風(fēng)險。為此，要深入研究經(jīng)濟(jì)高漲期間的風(fēng)險特征，研究風(fēng)險隱藏內(nèi)在原因，在此基礎(chǔ)上采取制度性的措施，加快改革，建立起讓投資者承擔(dān)風(fēng)險的金融體系。要密切關(guān)注投資者的風(fēng)險承擔(dān)能力，對負(fù)債率上升的市場主體和高杠桿化的金融產(chǎn)品要加強(qiáng)風(fēng)險提示和制度約束。本研究試就經(jīng)濟(jì)高位運(yùn)行期間風(fēng)險特征，風(fēng)險隱藏的原因以及治理對策作一探討。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是利用各種審計技術(shù)方法得出審計結(jié)論的過程。在審計資源有限與審計任務(wù)重的矛盾中，如何充分革新審計方法以提高審計效率、節(jié)約審計成本、降低審計風(fēng)險成為一個迫在眉睫的問題。本文就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械膽?yīng)用進(jìn)行探討。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌倪\(yùn)行

隨著審計社會影響的增大，社會公眾更加關(guān)心國家資金的使用和政府工作的成效，因而對審計的期望值越來越高，審計期望差也隨之加大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評價，能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和成效，正確評價其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合地評價，它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制，也是組織部門考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。以往的領(lǐng)導(dǎo)干部考核方法主要是以定性為主，采用聽取匯報、單位工作業(yè)績匯報總結(jié)、民主測評、領(lǐng)導(dǎo)推薦等形式，這些方法往往是憑借主觀上的評價，而缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況較為準(zhǔn)確地定量考核辦法；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以對被審計人的工作業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查達(dá)到量化考核，為部門使用干部提供參考依據(jù)，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系到審計對象的政治生命。在這種情況下，審計風(fēng)險的評估尤為重要，在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢ㄟ^風(fēng)險評估找出審計的重點領(lǐng)域、重點專案，可以提高審計工作的效率，從而減少審計風(fēng)險的發(fā)生。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)用于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷乃悸?/p>

(一)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞且环N全新的審計技術(shù)，稱為“經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ā?businessrisk-off-entedauditappameh)，或“戰(zhàn)略系統(tǒng)風(fēng)險基礎(chǔ)審計法”(strategic-sys-ternsrisk-basedauditapproach)。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕舅悸肥且詫徲媽ο蟮慕?jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向，借助于“戰(zhàn)略分析一經(jīng)營環(huán)節(jié)分析一剩余風(fēng)險分析”的基本思路，將審計對象會計報表重大錯報的剩余風(fēng)險與單位經(jīng)營風(fēng)險之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來，它要求審計人員從經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的源頭發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅要進(jìn)行財務(wù)收支審計，而且要綜合審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、重大經(jīng)濟(jì)決策和重大項目的效益性以全面評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。將這種風(fēng)險控制模式應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，則要求審計人員采用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方法，對審計對象會計報表重大錯報的剩余風(fēng)險進(jìn)行專業(yè)判斷，其最大功效在于可以大大提高審計人員發(fā)現(xiàn)審計對象會計報表中重大錯報的能力。

(二)風(fēng)險警示系數(shù)的引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮膮^(qū)別就是引入了風(fēng)險警示系數(shù)。風(fēng)險警示系數(shù)(riskwarningcoeficient，簡稱為RWC)，指對審計人員的違法違規(guī)行為的綜合控制參數(shù)，即一旦發(fā)現(xiàn)某審計人員存在過失或合謀行為，審計機(jī)關(guān)監(jiān)管系統(tǒng)中應(yīng)該存在一種警醒機(jī)制，及時對審計人員的行為進(jìn)行調(diào)查、取證、定性、報告和懲處，否則審計人員就有可能背離現(xiàn)有審計準(zhǔn)則或道德標(biāo)準(zhǔn)的約束。風(fēng)險警示系數(shù)以審計人員被處罰的概率來計量，由于不同審計單位的審計環(huán)境不同，審計風(fēng)險警示系數(shù)也就不同。筆者認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中RWC的影響因素主要有：一是審計對象的職務(wù)W1，一般來說審計對象的職位越高，審計對象就越可能通過強(qiáng)大的“關(guān)系網(wǎng)”對RWC產(chǎn)生影響；二是審計制度W2，審計制度不完善，RWC就會偏低；三是審計人員的素質(zhì)W3，審計人員的素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高。風(fēng)險警示系數(shù)可以用數(shù)學(xué)模型定義如下：RWC(風(fēng)險警示系數(shù))=f(W1，W2，W3)，其中1≥RWC≥0。當(dāng)RWC=0時，表示審計出現(xiàn)問題時，有關(guān)法律對其不制裁；當(dāng)RWC=1時，表示只要審計人員出現(xiàn)過失或合謀行為，就一定會受到法律的相應(yīng)制裁。一般來說，RWC的取值介于0到1之間，而對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險模型來說，RWC取值越高，其控制效果越好。

摘要：銀行機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)資本管理，可以量化內(nèi)部每個業(yè)務(wù)單元和每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在獲得經(jīng)營收益過程中所承受的風(fēng)險大小，可以實現(xiàn)對利潤的風(fēng)險調(diào)整和對客戶的風(fēng)險定價，進(jìn)而使績效評價和經(jīng)營戰(zhàn)略更為科學(xué)，具有極為重要的作用。本文首先闡述了銀行經(jīng)濟(jì)資本管理在中國的發(fā)展過程。其次，分析了銀行經(jīng)濟(jì)資本管理的作用，最后，對如何建立現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理體系提出了自己的建議和看法，具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：我國；銀行；經(jīng)濟(jì)資本管理

一、前言

金融業(yè)界對經(jīng)濟(jì)資本這個概念并不陌生，但一直困惑于如何將這個概念與金融實務(wù)緊密聯(lián)系起來。自經(jīng)濟(jì)資本概念提出伊始，學(xué)者和實務(wù)工作者就一直在探索如何使這個概念具有實際可操作性，如何超越定性的層面，定量地、具體化地度量經(jīng)濟(jì)資本，以及如何利用各種經(jīng)濟(jì)資本指標(biāo)來深化金融企業(yè)的業(yè)績管理。這些努力總結(jié)起來，其實質(zhì)就是如何實施經(jīng)濟(jì)資本管理工作。

經(jīng)濟(jì)資本指用于承擔(dān)業(yè)務(wù)風(fēng)險或購買外來收益的股東投資總額。經(jīng)濟(jì)資本＝風(fēng)險資本＋商譽(yù)。如果沒有購買外來收益計劃，經(jīng)濟(jì)資本和風(fēng)險資本的差別可以忽略。而風(fēng)險資本是指抵補(bǔ)一定時間段內(nèi)，給定置信區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)和其他頭寸價值的潛在損失金額，即指能夠令損失超過資本的概率小于一定水平的資本要求。在現(xiàn)代商業(yè)銀行監(jiān)管框架下，資本能力大小決定了銀行的規(guī)模增長能力、風(fēng)險抵御能力和市場競爭能力。銀行機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)資本管理，可以量化內(nèi)部每個業(yè)務(wù)單元和每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在獲得經(jīng)營收益過程中所承受的風(fēng)險大小，可以實現(xiàn)對利潤的風(fēng)險調(diào)整和對客戶的風(fēng)險定價，進(jìn)而使績效評價和經(jīng)營戰(zhàn)略更為科學(xué)。

二、銀行經(jīng)濟(jì)資本管理在中國

編者按：本論文主要從經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與生態(tài)風(fēng)險；中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型面臨巨大的生態(tài)風(fēng)險；中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的生態(tài)風(fēng)險治理等進(jìn)行講述，包括了何謂生態(tài)風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的生態(tài)風(fēng)險的表現(xiàn)、生態(tài)環(huán)境的惡化使生態(tài)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)不良,引起系統(tǒng)性風(fēng)險、生態(tài)環(huán)境的惡化使生態(tài)系統(tǒng)功能減弱,產(chǎn)生功能性風(fēng)險、樹立人與自然平等和諧的生態(tài)倫理觀、進(jìn)行生態(tài)風(fēng)險的全球治理、建立科學(xué)的生態(tài)風(fēng)險管理機(jī)制等，具體資料請見：

[論文關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型生態(tài)風(fēng)險現(xiàn)代性市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險治理

[論文摘要]當(dāng)前,中國正處于由計劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變時期。在這一過程中,由于人們對科技無節(jié)制地運(yùn)用、人類對主體性的過度張揚(yáng)以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)本身的不完備性,經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境問題。環(huán)境的惡化使生態(tài)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)紊亂,生態(tài)功能不斷減弱,引發(fā)了生態(tài)風(fēng)險。為了有效地治理生態(tài)風(fēng)險,我們必須大力開展全民生態(tài)啟蒙教育,提高全民生態(tài)風(fēng)險意識;建立科學(xué)的生態(tài)風(fēng)險管理機(jī)制,有效地應(yīng)對生態(tài)風(fēng)險;樹立人與自然平等和諧的生態(tài)倫理,使人與自然共存共榮;進(jìn)行生態(tài)風(fēng)險的全球治理。使全人類能共享生態(tài)發(fā)展成果。

生產(chǎn)力是社會發(fā)展的決定力量,生產(chǎn)力的發(fā)展會使社會呈現(xiàn)出不同狀態(tài),社會轉(zhuǎn)型是其重要表現(xiàn)之一。處于社會轉(zhuǎn)型期的當(dāng)代中國,其發(fā)展面臨著一系列的問題與風(fēng)險,其中生態(tài)風(fēng)險已成為當(dāng)前制約中國現(xiàn)代化建設(shè)的一個瓶頸。為了確保當(dāng)代中國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展,生態(tài)風(fēng)險的治理顯得尤為必要。

一、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與生態(tài)風(fēng)險

隨著全球化的不斷推進(jìn),社會轉(zhuǎn)型已成為一種普遍的現(xiàn)象。當(dāng)代中國社會轉(zhuǎn)型是指中國由傳統(tǒng)社會向現(xiàn)代社會的轉(zhuǎn)型。社會轉(zhuǎn)型是一個包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化等領(lǐng)域的全方位的系統(tǒng)工程,其表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中就是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,即一個國家的經(jīng)濟(jì)體制和發(fā)展模式由一種形態(tài)向另一種形態(tài)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型包括制度變遷和經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩層含義。制度變遷一般是政治體制變革、社會制度改變導(dǎo)致的結(jié)果,而經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要是指經(jīng)濟(jì)運(yùn)作方式從一種模式向另一種模式的轉(zhuǎn)變。

編者按：本文主要從風(fēng)險的重心由微觀領(lǐng)域向宏觀領(lǐng)域轉(zhuǎn)移；財富風(fēng)險由富裕人群向中產(chǎn)階層、低收入人群轉(zhuǎn)移；風(fēng)險的形態(tài)從信用市場向資本市場轉(zhuǎn)移；風(fēng)險的空間從外貿(mào)出口轉(zhuǎn)向收購兼并；風(fēng)險管理從內(nèi)部運(yùn)作轉(zhuǎn)向外包服務(wù)；風(fēng)險的傳導(dǎo)從樓市倒灌至銀行業(yè)；風(fēng)險焦點從公司治理聚集到董事會治理進(jìn)行論述。其中，主要包括：風(fēng)險，給人的印象往往是負(fù)面和消極的、經(jīng)濟(jì)開始復(fù)蘇，風(fēng)險管理呈現(xiàn)了“倒4/6比”的現(xiàn)象、危機(jī)前期，超級富裕人群的資產(chǎn)急劇縮水、人們對財富渴望的本能，往往會導(dǎo)致危機(jī)的健忘癥、得信貸證券和衍生品交易異?；钴S、出口業(yè)最早感受到了來自全球金融危機(jī)的寒意、為了戰(zhàn)略成本等因素考慮，很多企業(yè)采取外包形式、中國房產(chǎn)市場城市差異導(dǎo)致的房產(chǎn)市場發(fā)展不均衡、風(fēng)險焦點已經(jīng)由公司治理聚集到董事會治理等，具體請詳見。

風(fēng)險，給人的印象往往是負(fù)面和消極的。其實，它是中性的，是一種客觀存在。風(fēng)險是成本也是利潤，可以成為資產(chǎn)，也可以會成為負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表中，它既可以帶來利潤也可能帶來虧損。因此，對待風(fēng)險應(yīng)該像對待資產(chǎn)、貨幣一樣進(jìn)行管理。從目前來看，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇中（后危機(jī)時期）的七大風(fēng)險值得警惕，也值得關(guān)注。

1風(fēng)險的重心由微觀領(lǐng)域向宏觀領(lǐng)域轉(zhuǎn)移

盡管對進(jìn)入海嘯的成因看法不一，但有一點是公認(rèn)的，即既有宏觀政策的失誤（如長期低利率政策等），也有微觀因素的失控（如放任監(jiān)管與貪婪成性）。

假如我們設(shè)定，某些高度失衡國家在金融海嘯形成期是由于微觀風(fēng)險管理的問題占60%，宏觀風(fēng)險管理因素占40%。那么，到了后危機(jī)時期，經(jīng)濟(jì)開始復(fù)蘇，風(fēng)險管理呈現(xiàn)了“倒4/6比”的現(xiàn)象，即微觀風(fēng)險管理因素占40%，宏觀風(fēng)險管理因素占60%，這警示我們，在關(guān)注和強(qiáng)化當(dāng)前微觀風(fēng)險管理的同時，更應(yīng)該加強(qiáng)宏觀風(fēng)險管理的滲透和掌控。這完全是由這場史無前例的新世紀(jì)新危機(jī)的特殊性和進(jìn)入中后期的復(fù)雜性所決定的。

2財富風(fēng)險由富裕人群向中產(chǎn)階層、低收入人群轉(zhuǎn)移