一、財務會計內(nèi)控制度簡介

目前一般由兩大部分來組成企業(yè)單位的網(wǎng)絡化管理，第一部分為戰(zhàn)略資源管理以及財務狀況管理等，各個要素之間彼此相互獨立，各司其職，最后由企業(yè)的最高管理層統(tǒng)一管控，而在其中，財務會計組織是一個非常重要的組成結(jié)構(gòu)，發(fā)揮著十分重要的作用。第二部分是由產(chǎn)品、區(qū)域不同的對象等構(gòu)成的柔性立體網(wǎng)絡，會隨著對象的改變而做出相應的改變，而在這一部分中財務會計組織則是體現(xiàn)著它的評判作用，被用于評判業(yè)績等方面，而財務會計內(nèi)控制度在此組織中則處于核心位置。依據(jù)不同的市場情況和對象的特性，網(wǎng)絡化組織的技術(shù)部門會將不同程序和流程分配給各部門，而財務會計部門在其中管理著資金的運轉(zhuǎn)以及對財務會計的管理與控制等。

二、企業(yè)財務會計內(nèi)控制度中存在的問題

（一）體制不健全。當前，我國企業(yè)財務會計內(nèi)控制度在體制上還存在著一定的問題。在經(jīng)營管理中，企業(yè)往往只重視人員的數(shù)量，而對人員的管理水平不做重點要求，監(jiān)督制度不夠完善，導致員工工作效率低下。同時，由于一些會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德以及專業(yè)技能等方面都存在或多或少的問題，導致財務會計內(nèi)控制度的優(yōu)勢和作用不能發(fā)揮出最佳效應。除此之外，在具體的操作過程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題不能夠及時地被發(fā)現(xiàn)，導致財務會計內(nèi)控制度只存在于表面，而不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出正確合理的判斷。（二）沒有給予會計內(nèi)控以重視。目前，國內(nèi)很多企業(yè)并不特別重視財務會計內(nèi)控制度的建設，許多企業(yè)并不了解會計內(nèi)控制度能夠發(fā)揮的作用，以及可以可靠又準確地保護會計信息。由于企業(yè)領(lǐng)導不能充分地認識到會計內(nèi)控的作用，導致會計內(nèi)控制度在具體的操作過程中往往會遇到很多阻礙，內(nèi)控工作形同虛設或者不能起到實際的作用。（三）內(nèi)控制度不合理。每一個企業(yè)的發(fā)展需要與實際情況的不同，相關(guān)的會計內(nèi)控制度也會有一定的差異。有的企業(yè)在設計自身會計內(nèi)控制度的過程中，并沒有準確地認識到市場環(huán)境和自己的發(fā)展需要，而是盲目借鑒其他企業(yè)的制度，從而導致會計內(nèi)控制度不能與企業(yè)需求有效統(tǒng)一，造成財務會計內(nèi)控制度不僅沒有對企業(yè)的決策和管理起到幫助作用，甚至還對企業(yè)的發(fā)展造成了制約。（四）內(nèi)控制度缺乏人性化。設計財務會計內(nèi)控制度是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各種問題，這與其他管理制度有相同的本質(zhì)，但是在不同企業(yè)的不同發(fā)展過程中，隨實際情況也會出現(xiàn)變化，所以，要根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化及時進行合理的調(diào)整。

三、完善企業(yè)財務會計內(nèi)控制度的措施

（一）完善控制體系。完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財務管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門對于財務會計內(nèi)控管理的重視程度。領(lǐng)導層是一個企業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，只有領(lǐng)導充分重視這一工作，落實財務管理制度，相關(guān)財務管理工作才能夠正常開展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎和前提。其次，落實責任制度。提高管理層重視程度，制定規(guī)范是保證“有法可依”的前提，而落實責任制度則是為了更好地進行財務會計內(nèi)控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運行，因此企業(yè)財務會計內(nèi)控必須將責任落實到每一名員工以監(jiān)督其更好地工作。最后，要提前做好補救工作，提高企業(yè)財務內(nèi)控的科學性和合理性。（二）堅持以人為本。堅持以人為本是優(yōu)化企業(yè)財政內(nèi)控環(huán)境的核心理念，也是重要的實踐措施。第一，人是制度的落腳點。無論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實都不可能離開人，因此堅持以人為本是確保企業(yè)財務會計控制工作正常開展的關(guān)鍵。第二，企業(yè)財務會計內(nèi)控制度并不是千篇一律的，而是要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展以及人員結(jié)構(gòu)制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業(yè)管理的重要任務，通過人力優(yōu)化可以最大程度地實現(xiàn)企業(yè)管理控制的作用，提高企業(yè)效益。第四，堅持以人為本的內(nèi)涵在于與時俱進，對企業(yè)從業(yè)人員進行現(xiàn)代化管理?，F(xiàn)代化管理的關(guān)鍵在于完善員工管理制度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工之間的協(xié)同和配合，從而提高企業(yè)總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應制定員工輪換制度，形成員工之間互相學習、互相監(jiān)督的局面。第五，堅持以人為本能夠不斷提高企業(yè)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能，從而實現(xiàn)人力資源的最優(yōu)化配置。（三）規(guī)范管理企業(yè)是典型的組織結(jié)構(gòu)，作為一個組織，其重要的特點就。是所有組織成員具有共同的目標以及共同的行為規(guī)范，因此為了進一步落實企業(yè)財務會計內(nèi)控制度，企業(yè)必須不斷規(guī)范其內(nèi)控制度，從而實現(xiàn)企業(yè)財務會計內(nèi)控的目標。眾所周知，會計內(nèi)控制度是保證企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，但是其只有落實到實際工作中才能發(fā)揮應有的作用，因此必須具備準確的會計信息。財務制度的關(guān)鍵在于準確，只有保證這一前提才能夠真正為企業(yè)謀求發(fā)展和進一步獲得進取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準確性，必須從授權(quán)控制、分工控制以及記錄控制三個方面規(guī)范企業(yè)管理制度。首先，授權(quán)控制是進行企業(yè)會計內(nèi)控工作的第一步。財務控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)中涉及財務的每一筆業(yè)務都必須符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定并經(jīng)過企業(yè)財務部門的直接授權(quán)，只有如此才能夠盡可能地保證企業(yè)財務會計信息的真實性和準確性。

內(nèi)蒙古廣電集團公司財務內(nèi)控制度

內(nèi)蒙古廣電集團公司財務內(nèi)控制度主要有以下幾方面：1.基礎核算主要對各級分、子公司會計科目的設置、填制會計報表進行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級分、子公司會計科目設置（包括二級、三級明細科目）必須按集團公司財務部規(guī)定設置，各級分、子公司不得擅自增設會計科目，如業(yè)務需要增設會計科目，分公司必須向集團公司財務部提出申請，經(jīng)財務部審批同意后方可增設。會計報表（特別是集團公司設計的內(nèi)部報表，如各項收入、各項費用支出明細表等）各分、子公司必須按集團公司財務部要求填報，各級分、子公司無權(quán)對填報項目進行調(diào)整，如需增加項目，如同增設會計科目一樣走申報程序。此規(guī)定規(guī)范了各級分、子公司基礎核算口徑，便于集團公司財務部匯總，便于集團公司財務部對各級分、子公司同類收入、費用等進行對比、分析。集團公司根據(jù)財務基礎核算的實際情況，特制定了內(nèi)部往來對賬制度。因為各級分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內(nèi)部往來科目反映，集團公司對各級分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜椫С鲆餐ㄟ^內(nèi)部往來科目反映。因此，內(nèi)部往來記錄的準確與否，直接影響集團公司與各級分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團公司財務部負責內(nèi)部往來會計人員每月初必須與各級分、子公司負責內(nèi)部往來核算對賬，必須做到集團公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級之間因會計記錄不準確產(chǎn)生的矛盾。2.資金管理對資金主要實施收支兩條線和全面預算管理。收支兩條線制度規(guī)定：（1）各級分、子公司必須在集團公司指定的銀行開設收入和支出兩個基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業(yè)務，不準多頭開戶。（2）各級分、子公司必須在規(guī)定時間將所有收入上劃集團財務，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標。（4）各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。(5)集團公司必須按規(guī)定時間下?lián)芨骷壏?、子公司各項支出（每?日、25日為撥款日）。全面預算管理主要包括預算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟責任狀的簽訂和考核制度。因此，預算從編制到經(jīng)濟責任狀簽訂以及對目標責任的考核，也是一個管理體系。通過對資金實現(xiàn)收支兩條線、全面預算管理，能夠做到“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風險起到了積極作用。3.物資管理主要對物資出入庫手續(xù)、工程部與財務部對工程項目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點及調(diào)撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細反映等作了明確規(guī)定。對防止國有資產(chǎn)流失起到了積極作用。4.報銷標準、審批程序、權(quán)限責任制度主要對招待費、旅費、電話費、車輛使用費等各項費用報銷標準進行明確規(guī)定。如，總經(jīng)理每月電話費只能報銷380元，副總經(jīng)理報260元；各一級分公司只配置行政用車一輛，各項費用控制在2萬元以內(nèi)等等。審批程序及審批權(quán)限分兩個方面，其一是集團公司對一級分公司、子公司、二級分公司的審批程序及權(quán)限，其二是各級分、子公司單位內(nèi)部的審批程序和審批權(quán)限。二級分公司屬于集團公司委托一級分公司管理單位，二級分公司如需申報預算外資金時，首先向一級分公司上報預算外資金使用報告。一級分公司審核同意后向集團公司上報，集團公司經(jīng)研究同意撥款，直接將此款項撥入二級分公司同時通知一級分公司。各級分公司不能越權(quán)上報，集團公司也不能越權(quán)審批。各級分公司內(nèi)部報賬程序明確規(guī)定，由低到高，逐級審批，各負其責。這一規(guī)定起到了規(guī)范各級分公司業(yè)務活動行為，做到有章可依、按規(guī)矩辦事。5.票據(jù)管理主要是對發(fā)票管理程序、責任作了明確規(guī)定，各級分公司一律不準用手工發(fā)票，必須使用機打發(fā)票，若新整合的二級分公司不具備使用機打發(fā)票的，需要用手工發(fā)票過渡，必須向集團公司申請，經(jīng)集團公司批準后嚴格按照發(fā)票領(lǐng)用程序使用。責任到人，總經(jīng)理作為第一責任人對發(fā)票的嚴格管理，起到了防范財務風險的作用。6.合同管理主要明確各級分公司對于采購物資、工程建設等業(yè)務活動，合同是付款的主要依據(jù)之一，沒有合同拒絕付款。此規(guī)定對于防范財務風險起到了積極作用。7.考核制度因為目標責任指標主要是財務指標，如收入目標、成本費用目標、利潤目標等。通過制定一整套考核辦法，對目標責任指標進行考核，落實獎罰，起到調(diào)動分公司積極完成任務值的作用。8.財務人員的管理主要是對各級分公司財務部門負責人實行集團公司委派制，而且對委派人員實行工作定期匯報制，這樣財務負責人就可以大膽監(jiān)督分公司的財務活動，定期匯報工作，也便于集團公司及時了解分公司情況。9.財務管理及時跟進雖然建立了各項財務內(nèi)控制度，但是隨著企業(yè)業(yè)務的不斷發(fā)展，對內(nèi)控制度的補充、完善、及時跟進尤為重要。2007年集團公司經(jīng)歷了從模擬電視向數(shù)字電視轉(zhuǎn)換，新的業(yè)務不斷涌現(xiàn)，這就需要內(nèi)控制度及時跟進。為此，集團公司從2007年開始，陸續(xù)下發(fā)了關(guān)于新業(yè)務管理及核算的通知，文件共計30項，針對新情況、新業(yè)務、財務管理及時跟進，為集團公司防范財務風險、提高財務管理水平起到了積極作用。

財務內(nèi)控制度的重要作用

集團公司剛剛成立時，對會計科目、會計報表沒有規(guī)范和統(tǒng)一設置、統(tǒng)一填報，結(jié)果分公司根據(jù)自己需求設置會計科目，主要是二級明細科目，如主營業(yè)務收入科目下，有的分公司只設置了基礎收視費一個二級科目，有的設基礎收視費、安裝費兩個二級科目等，集團公司在匯總報表后只能匯總一級科目反映的主營業(yè)務收入，而分類收入無法匯總，形成會計基礎資料不完整，會計信息不準確。對集團公司制定考核等制度無法提供第一手資料。根據(jù)這種情況集團公司對各分公司會計科目設置、會計報表填報做了統(tǒng)一規(guī)定，分公司必須按集團公司的規(guī)定設置會計科目，填報會計報表（主要是內(nèi)部報表），就主營業(yè)務收入為例，集團公司規(guī)定主營業(yè)務收入下設置9個二級明細科目，如收視維護費、安裝費、增值業(yè)務收入等，在每個二級明細科目下設置三級明細，如收視維護費收入下又設置基本收視費收入、農(nóng)區(qū)收視費收入、MMDS收入、數(shù)字電視收入、模擬收視費收入、合作單位收視費收入五個三級明細科目，這樣不僅規(guī)范了分公司會計基礎核算，為集團公司提供了收入、費用等各項翔實的第一手資料，為集團公司編制預算簽訂經(jīng)濟責任狀提供了可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，特別是為決策層提供的收入、成本費用，工程項目建設等明細內(nèi)部會計報表，體現(xiàn)了財務會計反映企業(yè)經(jīng)濟活動全過程的職能，起到了決策層對財務核算工作高度重視的工作。為集團公司強化財務管理提供了保障，對資金收支兩條線全面預算管理收效更突出。如前所說，資金收支兩條線管理四不準原則：其中不準坐支現(xiàn)金，不準在銀行多頭開戶。過去新整合的二級分公司在銀行多頭開戶，資金分散管理，甚至有的二級分公司將現(xiàn)金收入未存入收入專戶，直接存入支出專戶，自行使用，有的分公司自行借貸，以月息一分二厘的高利息籌資搞工程建設等，集團公司對自籌借款進行了集中清理，各分公司工程建設用款由集團公司統(tǒng)一調(diào)撥，節(jié)約了大量的利息支出，同時通過實行收支兩條線管理后，上述現(xiàn)象再未發(fā)生，而且也起到了資金集中管理、集中調(diào)撥、節(jié)約費用、防范金融風險的積極作用。全面預算管理對集團公司增收節(jié)支起到功不可沒的作用，如2011年集團公司對各級分公司確定的收入目標值未6.5億元，實際完成7.2億元，超額完成10%，成本費用目標值為6億元，完成值為5.5億元，減少了0.5億元?？己酥贫仁羌罟救w員工完成全面預算目標值的重要手段。集團公司根據(jù)自身發(fā)展需求，每年對考核指標進行調(diào)整，如2012年集團公司發(fā)展重心為開拓高清、付費節(jié)目收入市場，出臺了一系列激勵政策，鼓勵各分公司積極發(fā)展高清、付費業(yè)務，結(jié)果2012年這兩項收入超額完成目標值兩倍多。還有其他各項內(nèi)控制度均對集團公司規(guī)范管理、防范風險起到了積極作用。總之，建立健全集團公司財務內(nèi)控制度對強化集團公司企業(yè)管理、強化財務管理職能，加強資金集中管理、提高資金使用效率、防范經(jīng)營風險、提高財務信息的可靠性具有十分重要的意義。

本文作者：趙星梅王全在工作單位：內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡集團公司

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設是一個動態(tài)的過程，會隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及面臨的經(jīng)濟形勢不斷的變化、修改和完善。企業(yè)內(nèi)控制度以財務管理為中心，是一項涉及到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務各個方面的科學管理方法。本文就企業(yè)會計制度建設中的幾個問題進行了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；問題；措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了能夠有效的進行經(jīng)濟管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益而制定的一系列科學、規(guī)范的措施和方法。建立健全互相制約和相互監(jiān)督的財務內(nèi)部控制制度對于保證企業(yè)會計信息的真實、完整以及確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提高有重要的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度以財務管理作為控制的核心，著重關(guān)注企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務，同時也包含了企業(yè)其他的管理領(lǐng)域。一般來說企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效主要是看是否能夠滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要、是否能夠保證企業(yè)會計報表的真實可靠、能否保證企業(yè)組織機構(gòu)運行的有效以及是否能夠滿足國家相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管的要求等，因此要重視企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度建設，充分認識在制度建設中存在的問題。

一、企業(yè)會計內(nèi)控制度建設存在的問題

1.對會計內(nèi)控制度的重視程度不足，約束性差。很多企業(yè)對會計內(nèi)控制度的重視程度不足，認為會計內(nèi)控制度就是為了對企業(yè)的成本和費用進行控制，執(zhí)行了企業(yè)的規(guī)章制度就是執(zhí)行了會計內(nèi)控制度。有些企業(yè)的內(nèi)控制度雖然制定的很細致，但是在實踐中缺乏可操作性，導致內(nèi)控制度成了一紙空文，內(nèi)控制度的約束性很差，很多經(jīng)濟活動礙于面子或者其他因素沒有嚴格按照會計內(nèi)控制度的規(guī)定執(zhí)行，讓內(nèi)控制度缺少了嚴肅性和約束性，甚至成為應付上級檢查的擺設。2.企業(yè)會計內(nèi)控制度制定存在問題。有些企業(yè)在制定會計內(nèi)部控制制度時沒有結(jié)合企業(yè)自身的實際以及外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，制定的內(nèi)控制度實效性不強。一旦企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和具體業(yè)務發(fā)生了變化就會導致管理落后，不能適應發(fā)展的需要，也不能根據(jù)業(yè)務發(fā)展來制定新的符合企業(yè)實際的會計內(nèi)控制度，內(nèi)控制度的制定不連貫就會造成控制管理的空檔，很容易出現(xiàn)各種管理問題。3.企業(yè)會計內(nèi)控制度的執(zhí)行主體不明確。在企業(yè)會計的內(nèi)控制度執(zhí)行主體上通常都有誤區(qū)，認為是企業(yè)領(lǐng)導和會計人員的事。實際上企業(yè)會計內(nèi)部控制制度涉及到了企業(yè)經(jīng)營的各個方面，包括采購、入庫、銷售、收款、投資決策等各個環(huán)節(jié)，是一項全面復雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各個部門的參與。企業(yè)領(lǐng)導對會計內(nèi)控制度的有效執(zhí)行負責，但是領(lǐng)導的主要工作重點是企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，再加上平時工作繁忙，時間有限，不可能對內(nèi)控制度的各個環(huán)節(jié)都去深入了解，而且領(lǐng)導本身在執(zhí)行會計內(nèi)控制度時也存在矛盾，既要嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度還要兼顧企業(yè)的實際情況和各方面的利益；會計作為企業(yè)經(jīng)濟活動的記錄者也不能作為內(nèi)控制度的執(zhí)行主體。會計人員每天接觸現(xiàn)金和銀行存款，如果沒有約束機制很容易產(chǎn)生舞弊行為，同時會計人員沒有處置權(quán)，只有按照財務規(guī)定和財務管理方法提出建議的權(quán)力，而且會計人員對內(nèi)控制度的執(zhí)行也受到了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的限制，很難保證獨立性。4.會計崗位職責劃分不明確。很多企業(yè)由于規(guī)模較小，人員不足，很多會計人員身兼數(shù)職，其中就包括很多不相容的崗位，導致了責任劃分不明確。在加上有些企業(yè)會計人員流動頻繁，在工作交接時很容易遺留一些問題，新會計對工作不熟悉，缺乏應有的職業(yè)謹慎性。而如果會計崗位長期不更換又容易造成會計舞弊不容易被發(fā)現(xiàn)，尤其是出納崗位。再加上企業(yè)預算執(zhí)行不到位，總預算和分解預算沒有落到實處，會計人員責任心不強、業(yè)務水平低。有些企業(yè)規(guī)模較小，沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，會計監(jiān)督和審計的責任劃分不明確，又缺乏必要的獎懲措施，這些都制約著企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

二、企業(yè)建立有效的會計內(nèi)控制度相關(guān)措施

一、氣象部門集中核算制度的現(xiàn)狀

集中核算制度是一種創(chuàng)新的財務管理模式。執(zhí)行此制度后，所屬單位的所有資金往來、經(jīng)濟事項都納入核算中心統(tǒng)一審核、核算，但財務活動仍在本單位負責人領(lǐng)導下進行，原有的資金審批權(quán)和使用權(quán)、管理權(quán)和決策權(quán)不變，單位負責人仍為本單位會計責任主體，對本單位會計資料的真實性、合法性負法人責任。實施財務集中核算制度，從基層單位角度，可以幫助其從財務核算的繁雜工作中抽離出來，交由具有扎實專業(yè)基礎、專職專崗的核算中心會計人員統(tǒng)一處理。一方面可緩解氣象部門基層單位人手不足、人員專業(yè)背景單一的緊張局面，將工作重心聚焦提高氣象測報能力、氣象防災減災服務水平等業(yè)務工作，同時也可避免因兼職會計人員專業(yè)知識缺乏而嚴重影響會計信息質(zhì)量，從而滋生腐敗，提高財務風險等現(xiàn)象。此外，通過集中核算可將基層單位的財務管理由內(nèi)部監(jiān)督轉(zhuǎn)為外部監(jiān)督，獨立于基層單位之外的財務人員更能客觀、有效地排除人為、主觀因素實施財務管理。從氣象部門管理體制來講，氣象部門作為垂直管理系統(tǒng)，無論是預算、決算還是項目、資產(chǎn)管理等均實行部門統(tǒng)一管理，由各級單位統(tǒng)一匯總后逐級上報。通過財務集中核算，不僅可以節(jié)約行政成本、提高管理效率，同時便于對所屬單位實施集中、統(tǒng)一監(jiān)管，提高管理有效性。氣象部門的核算中心歷經(jīng)十余年的運轉(zhuǎn)，目前運行較為順暢。在中國氣象局財務核算中心的指導下，通過與軟件公司進行合作，已逐步開發(fā)、形成了適合本部門操作的一套運行軟件和流程。目前氣象部門的財務報銷工作統(tǒng)一實行網(wǎng)上報賬模式。由基層單位報賬人員將報銷的業(yè)務事項錄入系統(tǒng)，將本單位簽批的經(jīng)費請示單、合同、發(fā)票及大額支付申請等票據(jù)通過高拍儀以附件形式與報銷單據(jù)一起上傳，提交會計審核，并在月末集中將報銷單據(jù)攜帶至核算中心面審。審核無誤后，由審核會計處發(fā)單據(jù)轉(zhuǎn)交至出納辦理，待辦理完畢，生成出納日記賬后交由會計記賬。

二、內(nèi)控制度建設現(xiàn)狀和不足

近年來，隨著八項規(guī)定出臺，政治環(huán)境的變化對經(jīng)濟活動產(chǎn)生一定影響，財務工作面臨新常態(tài)。加之國家對氣象事業(yè)的重視加強，地方對氣象服務工作的扶持力度加大，氣象部門資金來源渠道變多，資金量增大，更需要不斷制定完善財務工作流程，優(yōu)化統(tǒng)籌資金的使用和管理，從而樹立行業(yè)形象，創(chuàng)造更大社會效益。目前，氣象部門已根據(jù)財政部和中國氣象局要求，制定完善了包括省、市、縣各級在內(nèi)的內(nèi)控制度。但是，縱觀全部門，尤其是基層單位，還存在以下不足：1.對內(nèi)控內(nèi)涵把握不準，制定程序和方法不當。內(nèi)控的制訂應在符合國家有關(guān)政策和行業(yè)相關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本單位工作實際而制定。在編制過程中，要組成專門內(nèi)控職能部門，由財務等部門牽頭，各部門共同討論、配合完成。而氣象部門基層單位由于對內(nèi)控的內(nèi)涵理解不清、重要性認識不足，內(nèi)控建設形式重于實質(zhì)，往往交由兼職財務人員（多為本單位報賬員）拍腦袋制定。在集中核算制度下，由于基層單位不參與財務核算，放松對相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和相應配套政策的學習，對標準化業(yè)務流程和風險控制點不甚了解，在制定內(nèi)控制度時，盲目照抄照搬、堆砌上級單位制定的內(nèi)控制度，不考慮對本單位適用性和可操作性，使得內(nèi)控制度執(zhí)行時，不是無所適從就是削足適履，對于財務監(jiān)管和風險防控收效甚微。2.監(jiān)管主體存在惰性與滯后性，內(nèi)控管理形同虛設。實行集中核算管理后，各基層單位的核算工作統(tǒng)一交由核算中心負責。故在接受監(jiān)察審計等外部監(jiān)督時，多是直接通過核算中心抽調(diào)數(shù)據(jù)，在審計結(jié)束后，向核算中心集中反饋意見，由核算中心再轉(zhuǎn)而告之被審計基層單位。這不僅不利于審計反饋意見充分、及時、全面地傳遞給基層單位，影響日后整改，同時還會導致基層單位財務監(jiān)督管理產(chǎn)生惰性和被動性。而法人單位作為會計責任主體，具有內(nèi)控制度的制定者與執(zhí)行者雙重角色，對管理職能的弱化勢必會導致內(nèi)控管理的空心化、形式化。其次，由于核算中心的專職會計人員在實際工作過程執(zhí)行“一對多”的記賬模式，故在實際工作流程上存在先支后審和集中審核的情況，存在一定滯后性，與內(nèi)控管理中的事前審批原則及審批流程相悖，大大提升了財務風險。3.職能定位與劃分不清，內(nèi)控管理與核算相脫節(jié)。核算與管理應緊密相連。脫離準確、高質(zhì)量的會計核算，內(nèi)控管理將淪為紙上談兵，而游離于內(nèi)控制度之外的會計核算，將成為無緣之木。集中核算模式在集約、高效、專業(yè)的優(yōu)點之下，所無法忽略的弊端之一是財務管理和財務核算工作相脫節(jié)，無法獲得信息對稱性?；鶎訂挝恢贫▋?nèi)控制度，實施內(nèi)控管理，而核算中心的獨立性，決定其只能獨立于決策、管理之外進行核算。

三、內(nèi)控制度建設對策及建議

1.積極學習、培訓，全面提升管理水平。在新常態(tài)下，要充分發(fā)揮內(nèi)控的“權(quán)利籠子”作用，持續(xù)完善內(nèi)控監(jiān)督管理機制。一方面，要進一步系統(tǒng)學習相關(guān)管理制度和財經(jīng)法規(guī)，深層次理解內(nèi)控的內(nèi)涵和風險控制點，強化對內(nèi)控制度建設重要性和必要性的認知；另一方面，上級部門也要充分體現(xiàn)對所屬下級單位內(nèi)控建設工作的指導作用，可以抽調(diào)內(nèi)控制度編制組成員赴基層單位開展培訓、指導工作，幫助其梳理內(nèi)控流程，協(xié)助編制工作。2.創(chuàng)新管理方式，借助信息化手段提高內(nèi)控監(jiān)管水平。在大數(shù)據(jù)時代，要善于利用信息化手段優(yōu)化工作流程。一方面要打破空間束縛，利用網(wǎng)絡傳媒技術(shù)加強事前審批和過程中溝通工作，通過強化流程管理，做好各級各環(huán)之間的銜接工作，防控、化解財務風險。二要促進財務核算系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和郵件系統(tǒng)之間的整合和對接，任何數(shù)據(jù)的更新可以通過郵件系統(tǒng)收到提示，各系統(tǒng)數(shù)據(jù)不對應、匹配時，也會收到相應警告和反饋。3.提高主體責任意識，加強與核算中心的配合。提高基層單位的參與度和主動性，讓其充分加入預算編制、固定資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)。根據(jù)標準化業(yè)務流程確定權(quán)限分工，制訂制度實施細則。加強與核算中心之間業(yè)務和信息互通，建立健全內(nèi)控制度，并將每次調(diào)整后的內(nèi)控制度及時上報財務核算中心備案。

摘要：企業(yè)會計內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)制度管理的一項重要制度，如何建立企業(yè)會計內(nèi)控是當前小型企業(yè)急需解決的問題。文章對有關(guān)小型企業(yè)的會計內(nèi)控談談初淺的認識。

關(guān)鍵詞：小型企業(yè)；會計內(nèi)控制度

一、小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控認識不到位

小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。此外，著重眼前成本、不設置內(nèi)控機構(gòu)是小企業(yè)的實際狀況所決定，也表明了小型企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)對部控制不夠重視。

（二）組織機構(gòu)不完善

為完善內(nèi)控制度建設，推動建立內(nèi)控執(zhí)行體系，健全內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機制，強化監(jiān)督意識，充分發(fā)揮財政監(jiān)督“檢測器”和“警示器”的作用，高度重視，在各股室自查自糾的基礎上對辦公室、預算股、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室進行內(nèi)控制度建設重點檢查，現(xiàn)將重點檢查情況報告如下：

一、制度建設情況

制定了《縣國有資產(chǎn)管理辦法（暫行）》、《縣國有資產(chǎn)管理實施細則（試行）》、《縣財政局內(nèi)部控制基本制度（試行）》、《縣財政局ab崗工作制度》、《縣財政局首問責任制》、《縣財政局限時辦結(jié)制度》、《縣財政局車輛管理制度》、《縣財政局公章使用管理辦法》、《縣財政局廉政建設制度》等制度。

二、股室崗位及人員設置

辦公室（財稅法規(guī)制度股）共計3人，預算股共計3人（借調(diào)1人），經(jīng)濟建設和企業(yè)股、債務金融股、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室和財政評審中心聯(lián)合辦公共計3人（借調(diào)1人）。各股室干部職工均堅持愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理的職業(yè)道德，認真完成各項工作。

三、自查自糾整改情況

摘要：隨著現(xiàn)代社會的快速進步，高校必須在內(nèi)部控制系統(tǒng)建設與財務管理制度完善等方面下足功夫。本文從闡述內(nèi)控制度與財務管理的關(guān)系入手，進一步分析了高校做好財務管理工作的意義，介紹了高校財務管理方面的不足，最后提出了做好財務管理的策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；高校財務管理；現(xiàn)狀；問題

在新的時代背景下，高校遵從內(nèi)部控制的基本原則與要求，盡職盡責做好財務管理等各項工作，有利于提高高校的市場競爭力、提高高校資金利用率、促進高校的長遠可持續(xù)發(fā)展。但在實際的財務管理工作中，高校管理層的財務管理意識尚且不合理，且缺少系統(tǒng)完善的財務管理制度及有效的風險防范意識，這些都影響了管理效率的全面提升。因此，如何有效處理這些問題，值得思考。

一、內(nèi)控制度與財務管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與財務管理都是企事業(yè)單位為了改善經(jīng)營環(huán)境、獲取更大規(guī)模效益而采取的措施，因此其彼此存在緊密聯(lián)系便是不容置疑的。也不難看出，兩者的目標具有高度一致性，首先都是為了保證單位發(fā)展的正當效益，促進單位的長遠健康發(fā)展；其次，兩者的基礎具有相似性，都是將財務指標作為重點關(guān)注對象；最后，兩者作為重要的管理手段都會覆蓋到企事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的全過程，使得事前、事中、事后等環(huán)節(jié)都得到基本的管理與風險控制。為了做好這兩項工作，一般會由單位管理層制定出大體規(guī)劃，下屬不同部門的員工對其進行共同執(zhí)行。具體來說，內(nèi)部控制的要點表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息以及溝通5方面，而財務管理則要求對財務信息做出全面整合與分析，由此可見二者存在一定的關(guān)聯(lián)——即后者是從前者延伸出來的概念，內(nèi)部控制的風險評估可以以財務管理中的要素為標準，兩項工作的開展可以同步推進。

二、內(nèi)部控制下高校做好財務管理工作的意義

審計風險既有注冊會計師的主觀因素，同時也存在客觀和審計方法自身的原因，因此控制審計風險應必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機地結(jié)合起來進行。

就外部控制制度而言，即通過制訂、完善與注冊會計師相關(guān)法律法規(guī)體系，進一步完善獨立審計準則體系，加強現(xiàn)代企業(yè)管理制度的執(zhí)行等措施來降低注冊會計師的審計風險。

內(nèi)部控制制度，主要是注冊會計師有從事的審計業(yè)務即對合計會計報表的審計過程來實現(xiàn)。一般包括：審計準備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。由于審計風險始終貫穿其中，因此，有效地控制審計風險必須控制審計的三個階段。

一、審計準備階段審計風險的控制

審慎選擇被審單位，選擇一個好被審單位在很大程度上可以減少或部分降低審計風險。在決定承辦審計事項后，為了做好審計計劃工作，注冊會計師應充分了解被審單位的經(jīng)營業(yè)務及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會計報表具有重大影響的事項、交易及慣例。認真調(diào)查了解被審單位的內(nèi)部控制制度。對被審單位的內(nèi)控制度進行評價時，首先要調(diào)查了解被審單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并做好記錄；其次，要對被審單位的內(nèi)控制度實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行效果；第三，要對被審單位內(nèi)控制度的強弱程度進行評價，即評價被審單位的控制風險水平的高低。

若內(nèi)控制度執(zhí)行得好的被審單位，相應的控制風險也較低，反之亦然。了解被審單位內(nèi)控制度的實施情況，可以確定在內(nèi)控制薄弱的領(lǐng)域擴展審計程序，以便在實質(zhì)性測試過程中采取相應的對策來降低審計風險。與業(yè)務委托人簽訂明確的審計業(yè)務約定書，并取得其管理當局聲明書。審計業(yè)務約定書具有法律效力，它是確定會計師事務所與委托人之間權(quán)利和義務的重要文件。它規(guī)定了所執(zhí)行業(yè)務的性質(zhì)、審計對象、雙方的責任即會計責任和審計責任等事項。被審單位管理當局聲明書是一份表明其對所提供的會計報表及相關(guān)資料的真實性，并對審計工作不加以限制的書面證明，這對減輕注冊會計師的審計風險具有十分重要的作用。

摘要：行政事業(yè)單位與其他企業(yè)的性質(zhì)的不同，行政事業(yè)單位并不以營利為目的，是為社會提供公共服務的非營利性組織。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國財政體制改革不斷推進，當前我國行政事業(yè)單位的財務管理水平雖然有了很大的提升，但是在財務內(nèi)控制度方面依然存在各方面的不足。因此，如何優(yōu)化財務內(nèi)控制度，進而提升行政事業(yè)單位財務管理水平在當前顯得至關(guān)重要。本文從行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的重要性入手，對當前財務內(nèi)控制度存在的問題進行了分析，進而提出了對應的改善對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務；內(nèi)部控制

在行政事業(yè)單位財務管理過程中，財務內(nèi)控制度是非常重要的管理方式。隨著我國財政體制的推進，行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控水平有了前所未有的提升，但是還有很多行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度并不完善。結(jié)合行政事業(yè)單位的性質(zhì)來講，實施一套完善、全面的財務內(nèi)控體制，不僅能夠有效降低單位內(nèi)部的財務風險，而且能夠提高社會對行政事業(yè)單位的客觀評價。因此，如何優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是擺在行政單位面前最為重要的問題。

一、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的重要性

財務內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位所制定的一系列具有控制職能的對策與方法，然后將其系統(tǒng)化、規(guī)范化之后，使其成為一個互相鏈接、互相制約、結(jié)構(gòu)精力的完整體系。建立并逐步完善財務內(nèi)控制度，才能最大限度保障行政事業(yè)單位各項活動能夠有序開展，進而實現(xiàn)管理目標，行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的重要性，主要體現(xiàn)在：（一）制約權(quán)力。在財務內(nèi)控制度下，能夠進一步加強財務內(nèi)部控制的規(guī)范性，其主要目的是能夠?qū)ο嚓P(guān)權(quán)力的運行進行制約與監(jiān)督，要實現(xiàn)“將權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”的目標，有利于增強行政事業(yè)單位領(lǐng)導的廉政風險管控意識，進而防止腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保各項資金能夠安全使用，進而提升行政事業(yè)單位資金使用的效益。（二）提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。通過建立行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度，讓單位內(nèi)部各項財務管理與經(jīng)濟活動能夠符合各項財政制度，主要包括政府采購、預算管理、會計核算、國庫集中支付、資產(chǎn)管理等等，使其單位上下能全部參與，進而提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的整體水平。（三）保障財政資產(chǎn)的安全。在財務內(nèi)控制度下，能夠確保財政部門撥付給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)不會被隨意進行處分，進而更加科學合理的對單位所擁有的資產(chǎn)進行管理與使用，能夠有效防止國有資產(chǎn)的流失。在完善的財務內(nèi)控制度下，使其行政事業(yè)單位的相關(guān)收入能夠在合理的監(jiān)督之下進行合理的使用，而且相關(guān)支出也更加透明化，很大程度上防止了一些惡劣經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，能夠有效保護國家資產(chǎn)的安全與人民群眾的根本利益。

二、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題

1中小民營企業(yè)財務內(nèi)部控制的意義

建立內(nèi)部控制制度的目的是將風險降低到企業(yè)可接受的水平，中小民營企業(yè)由于種種原因和先天的缺陷導致企業(yè)管理不規(guī)范，缺乏長遠的規(guī)劃和系統(tǒng)風險管理體系，長此以往使企業(yè)處于競爭劣勢，導致企業(yè)風險不可控甚至超出企業(yè)承受范圍。因此，中小民營企業(yè)建立和完善內(nèi)控體系勢在必行，財務控制又是內(nèi)部控制管理的重要組成部分，貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營活動；建立及完善與企業(yè)本身相適宜的財務內(nèi)控制度，不僅有利于中小民營企業(yè)規(guī)范財務操作，有效降低財務風險，同時也會提升公司的經(jīng)營效率和效益、確保財務報告的真實可靠、資產(chǎn)的安全、規(guī)范中小民營企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營具有重要意義。

2中小民營企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要問題

2.1內(nèi)部環(huán)境較差，治理結(jié)構(gòu)不合理。所謂內(nèi)部環(huán)境，是指企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營風格、風險偏好、誠信及道德等所處的經(jīng)營環(huán)境。部分中小民營屬于家族式、作坊式、粗放型的企業(yè)，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)未作分離，高層管理者多為銷售或技術(shù)出身，偏重市場或技術(shù)領(lǐng)域，追求短平快，綜合管理水平相對較差，對于內(nèi)部管理和風險控制意識淡薄，尤其是對財務內(nèi)控認識不足，認為財務就是一個記賬算賬的部門，這是導致財務管理不被重視的重要原因。在公司治理結(jié)構(gòu)及職責分工上不合理。內(nèi)部分工不明確、任人唯親、身兼數(shù)職、不相容的職務未分離、相互推諉等現(xiàn)象在中小民營企業(yè)中普遍存在。2.2財務內(nèi)控制度形同虛設、缺乏執(zhí)行力。財務內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，科學合理的內(nèi)控制度和流程是進行有效管理的前提條件。隨著競爭的加劇，中小民營企業(yè)也意識到專業(yè)財務管理人員的重要性，老板娘及家族非專業(yè)人員管理財務的現(xiàn)象逐漸得以改善。不乏有部分中小民營企業(yè)聘用中高級財務管理人員，聘請會計師事務所及專業(yè)咨詢管理機構(gòu)設計及指導公司財務內(nèi)控體系的建立；然而良好的制度流程往往在執(zhí)行過程中不盡如人意。監(jiān)督及考核未嚴格落實執(zhí)行，長此以往即便是再完善的財務內(nèi)控制度也形同虛設，掛在了墻上。2.3缺乏監(jiān)督工具、績效考核不到位。在中小民營企業(yè)中，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未設置獨立的審計部門，或者由財務等部門兼管，分管領(lǐng)導存在既管業(yè)務又管審計，既是運動員又當裁判，監(jiān)督過程缺乏獨立性。同時缺乏先進的監(jiān)督手段和工具，內(nèi)部控制考核辦法不合理，缺乏有效的考核工具和方法，人治化現(xiàn)象比較嚴重，審批復核職能流于形式，導致經(jīng)營過程無法得以科學持久實施和監(jiān)控。因此建立科學完善的審計制度和考核機制是內(nèi)部控制落地的有力保障。2.4財務數(shù)據(jù)缺乏決策指導作用。在大多數(shù)中小民營企業(yè)中，由于財務管理人員專業(yè)水平較差，甚至有些人員并非財會專業(yè)出身，尤其是出納崗位。導致企業(yè)財務基礎工作不規(guī)范甚至混亂，會計核算及監(jiān)督控制跟不上，財務數(shù)據(jù)信息失真；同時財務數(shù)據(jù)分析不全面、不及時，不能有效反映管理過程中存在的問題，對管理和決策缺乏指導作用。2.5業(yè)財信息系統(tǒng)不健全、缺乏科學的信息管理手段和工具。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息的快速流通整合及運用是提高企業(yè)運營效率的有效途徑之一。然而在中小民營企業(yè)中，部分企業(yè)信息處理手段和工具比較單一，有些企業(yè)只是單獨的財務軟件處理會計信息，甚至有的企業(yè)還處于手工記賬階段；生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的管理嚴重脫節(jié)，業(yè)務和財務數(shù)據(jù)未能有效共享；部門之間信息溝通不暢，數(shù)據(jù)利用不充分，重復勞動浪費大量的人力、物力，這也是中小民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務管理不能及時有效進行過程控制的原因之一。

3完善中小民營企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的對策建議

3.1加強股東及管理層內(nèi)控意識、完善治理結(jié)構(gòu)，強化財務內(nèi)控作用。要建立健全企業(yè)財務內(nèi)控制度，首要任務就是強化股東層和管理層的風險意識，提高管理者的財務內(nèi)部控制理念，只有股東層和管理者意識到了財務內(nèi)控的作用和功能，才能在實際工作中強有力的推行、引導和支持財務內(nèi)控工作，為員工做好表率。對此建議中小民營企業(yè)做好以下幾方面的工作：第一，根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會各自的職責和權(quán)限，形成有效的分權(quán)管理系統(tǒng)和相互制衡的機制，保持各自的獨立性。同時，董事會及監(jiān)事會成員應熟知本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，懂得一定的財務知識和具備一定內(nèi)控管理能力，能夠客觀公正的執(zhí)行及決策財務內(nèi)控制度；第二，合理設置部門及崗位職責，堅持部門之間分工明確，不相容的職務相分離的原則，形成獨立的協(xié)同與制約關(guān)系；第三，獨立監(jiān)督機構(gòu)及考核部門，確保制度執(zhí)行過程有監(jiān)督，結(jié)果有考核，事后有總結(jié)，全力維護內(nèi)控制度的權(quán)威性。3.2完善財務控制制度及流程、強化基礎管理。財務內(nèi)部控制制度通常包括：會計核算管理、資產(chǎn)管理、預算管理、成本管理、崗位職責管理、監(jiān)督考核管理、財務風險評估及預警等管理制度。制度并非越多越細越好，企業(yè)進行財務內(nèi)控制度建立和完善的設置時需根據(jù)企業(yè)的實際情況，參照《會計準則》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等規(guī)范的方法和原則，從以下方面考慮設計和完善有效的財務內(nèi)控制度：第一，體現(xiàn)控制原則，確保公司資產(chǎn)安全以及數(shù)據(jù)的真實有效；第二，考慮制度的兼容性問題，制度設計時就應考慮與企業(yè)的組織及人員情況相一致；第三，制度的靈活性，制度的制定應考慮到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化及業(yè)務量的增長等情況；第四，考慮到成本效益原則，這也是中小民營企業(yè)非常關(guān)注的問題，充分考慮到制度設置后帶來的收益和成本，包括近期和遠期、有形和無形方面收益成本均需綜合評估。在遵循以上原則的基礎上再根據(jù)實際經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)及業(yè)務板塊建立相應的財務控制制度，如資產(chǎn)類的管理，遵循資產(chǎn)的記錄、保管、授權(quán)、對賬職責兩兩分離原則，防止財務舞弊或犯錯行為。3.3運用預算管理、績效考核等措施、加強內(nèi)部活動控制。預算管理和績效考核是中小民營企業(yè)管理的短板，也是財務內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行的主要原因，中小民營企業(yè)應將預算管理作為企業(yè)的一項基本制度，從上至下高度重視并組織相關(guān)人員進行預算的編制、跟蹤、執(zhí)行和評估，以預算管理作為公司管理的橋梁全員參與。同時配套其相應的監(jiān)督考核辦法，充分利用內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合加強經(jīng)營活動的稽查，對發(fā)現(xiàn)違反財務控制及舞弊行為堅決予以考核及懲罰，確保財務內(nèi)部控制制度能夠充分發(fā)揮作用。3.4加強財務分析，提供決策有用信息。多數(shù)中小民營企業(yè)還停留在會計核算階段，缺乏綜合的財務數(shù)據(jù)分析能力，不能為決策者提供及時準確的參考信息。財務人員可從企業(yè)的資產(chǎn)負債水平、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)、收入成本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)金流量變化等情況入手。通過相應財務指標綜合分析企業(yè)的償付能力、營運能力、獲利能力，從而剖析指標背后的影響因素提供給管理者，及時采取應對措施，調(diào)整經(jīng)營策略提升企業(yè)的財務管理水平。3.5完善企業(yè)信息化管理系統(tǒng)。信息系統(tǒng)不健全是嚴重阻礙中小民營企業(yè)快速發(fā)展的因素之一，因此加強財務信息化系統(tǒng)建設是中小民營企業(yè)當前一項重要且緊急的任務之一。一套完善的信息管理系統(tǒng)能大大提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，保證財務信息的及時性、準確性及完整性，從而確保內(nèi)部管理機制的貫徹落實。完善企業(yè)信息化系統(tǒng)，一方面企業(yè)老板及管理者要高度重視信息系統(tǒng)在財務內(nèi)控管理過程中作用，增加對軟硬件的投入，有條件的企業(yè)建議使用ERP信息管理系統(tǒng)；另一方面企業(yè)需將管理思想和需求植入信息管理系統(tǒng)，動態(tài)監(jiān)控及反饋企業(yè)預算的各項指標完成情況。建立綜合評估及預警機制，運用信息系統(tǒng)有效將業(yè)務數(shù)據(jù)及財數(shù)據(jù)加以綜合分析及時預警反饋，為管理者及時提供決策信息。因此，中小民營企業(yè)要長期持續(xù)健康發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力，完善財務信息化管理系統(tǒng)勢在必行。