年，是總行規(guī)范管理深化年。在行領(lǐng)導的正確領(lǐng)導下，我與稽核部一班人一道，緊密圍繞全行工作中心，嚴格按總分行和市行領(lǐng)導關(guān)于加強內(nèi)部控制的有關(guān)指示精神開展工作，以防范風險、堵塞漏洞、提高管理水平為落腳點，穩(wěn)步開展稽核檢查工作。年度內(nèi)累計完成各項稽核檢查21項，其中常規(guī)稽核8項，內(nèi)控綜合評價7項，離任稽核5項，專項稽核1項；稽核報告累計提出問題和整改要求各111個，針對被檢查單位管理相對薄弱方面提出稽核建議43條；全年完成稽核工作量達267日。

一、不負行領(lǐng)導希望，全身心投入稽核工作自年稽核部成立以來，今年，我行新領(lǐng)導班子對稽核工作給予了超過以往任何一年的高度重視。從行領(lǐng)導組織分工一把手親自主抓稽核工作，增加專職稽核人員配備，到修訂中層干部年終考評辦法，明確稽核部不列入考評范圍，再到委以稽核部以重任，將稽核部作為支行規(guī)范管理深化年和窗口單位規(guī)范化服務達標、支行內(nèi)控工作等牽頭單位，并將內(nèi)控委員會辦公室設于稽核部，多方面給予了稽核人員充分的獨立性，確?；巳藛T全身心投入工作并獲取較高工作質(zhì)量。

在今年的稽核檢查過程中，主管行領(lǐng)導多次親臨一線，組織部署稽核工作，參加與被稽核單位意見交流，組織落實各級稽核整改方案，并將稽核部收集整理的稽核情況和建議列入內(nèi)控工作會議發(fā)言內(nèi)容，作重點強調(diào)等等，主管行領(lǐng)導對稽核工作的高度重視，使我們感到?jīng)]有理由不將全身心投入到工作之中，沒有理由不將工作干好；各營業(yè)單位也普遍提升了對稽核檢查的認識程度，能夠認真對待并積極配合稽核工作，對稽核提出的問題能夠及時整改、落實到位，并普遍表示愿意接受稽核部經(jīng)常性的檢查。

二、認真學習、深刻領(lǐng)會、提高稽核工作的實效為貼近全行工作重心，年度內(nèi)每逢總行內(nèi)控管理相關(guān)文件下發(fā)，我都先行一步，認真學習和領(lǐng)會，并結(jié)合我行實際組織部內(nèi)人員對重點內(nèi)容和網(wǎng)點相對薄弱方面進行學習和討論，講解有關(guān)業(yè)務環(huán)節(jié)的檢查方法，引導部門其他人員把握重點、明確方向，進而達到提高現(xiàn)場稽核工作效率的效果。如，年2月份，總行下發(fā)了《銀行主要風險環(huán)節(jié)及防范措施》后，經(jīng)逐條學習、對照和討論，我們在進入現(xiàn)場之前，便有真對性的準備了調(diào)閱資料并擬定了調(diào)閱清單，對營業(yè)網(wǎng)點普遍存在的銀企對帳、系統(tǒng)內(nèi)往來資金對帳、各級行領(lǐng)導授信簽批印模管理等方面存在的問題，及時進行揭示和正確引導，并對其提出明確整改要求，同時引申提出對未達帳項換人勾挑核對、以及按央行新頒布的結(jié)算賬戶管理辦法強化賬戶真實性檢查等稽核建議，為確保銀企資金核算安全作出了我們的努力。

三、努力打造專業(yè)隊伍，營造良好工作氛圍為提高稽核人員的政策、業(yè)務水平，我部多次與沈陽市審計局聯(lián)系，使我行專、兼職稽核員19人全部參加了由沈陽市審計局舉辦的內(nèi)審人員脫產(chǎn)專業(yè)培訓班，對內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)，以及內(nèi)部審計實務標準等內(nèi)容進行了系統(tǒng)學習，并全員通過了考核，獲得了國家內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的崗位資格證書，使我行內(nèi)審人員的專業(yè)化水平得到了普遍提高。

隨著部門人員和工作量的雙重增加，在年度工作開展過程中，為使大家在一個和諧的工作環(huán)境下充分展示和發(fā)揮個人業(yè)務專長，在今年的稽核檢查過程中，我們充分利用現(xiàn)場稽核和撰寫稽核報告的時間，有針對性的結(jié)合實際學行新編制度匯編有關(guān)內(nèi)容，并在內(nèi)部就有關(guān)問題進行討論和意見交流，努力營造內(nèi)部較為濃烈的學習和業(yè)務研討氛圍，新員工短時間內(nèi)熟悉情況并進入角色，老員工吸取并補充新員工的專業(yè)優(yōu)勢，部門全員相互彌補專業(yè)缺陷，崗位技能得到均衡提升，在內(nèi)部形成了互幫互學、共同提高、自然和諧的良好局面。

隨著時間的推移，回顧過去的工作歷程。稽核工作得到更為廣泛的理解和支持，部門與全行各部門日益協(xié)調(diào)、相得益彰，這讓我感到欣慰和鼓舞，同時也讓我感到責任的重大。今后的工作中，會更加努力，帶好稽核部一班人，顧全整體，盡職盡責，腳踏實地，皆盡全力。

總行規(guī)范管理深化年。行領(lǐng)導的正確領(lǐng)導下，2011年。與稽核部一班人一道，緊密圍繞全行工作中心，嚴格按總分行和市行領(lǐng)導關(guān)于加強內(nèi)部控制的有關(guān)指示精神開展工作，以防范風險、堵塞漏洞、提高管理水平為落腳點，穩(wěn)步開展稽核檢查工作。年度內(nèi)累計完成各項稽核檢查21項，其中常規(guī)稽核8項，內(nèi)控綜合評價7項，離任稽核5項，專項稽核1項；稽核報告累計提出問題和整改要求各111個，針對被檢查單位管理相對薄弱方面提出稽核建議43條；全年完成稽核工作量達267日。

全身心投入稽核工作自年稽核部成立以來，一、不負行領(lǐng)導希望。今年，行新領(lǐng)導班子對稽核工作給予了超過以往任何一年的高度重視。從行領(lǐng)導組織分工一把手親自主抓稽核工作，增加專職稽核人員配備，修訂中層干部年終考評辦法，明確稽核部不列入考評范圍，再到委以稽核部以重任，將稽核部作為支行規(guī)范管理深化年和窗口單位規(guī)范化服務達標、支行內(nèi)控工作等牽頭單位，并將內(nèi)控委員會辦公室設于稽核部，多方面給予了稽核人員充分的獨立性，確?；巳藛T全身心投入工作并獲取較高工作質(zhì)量。

主管行領(lǐng)導多次親臨一線，今年的稽核檢查過程中。組織部署稽核工作，參加與被稽核單位意見交流，組織落實各級稽核整改方案，并將稽核部收集整理的稽核情況和建議列入內(nèi)控工作會議發(fā)言內(nèi)容，作重點強調(diào)等等，主管行領(lǐng)導對稽核工作的高度重視，使我感到?jīng)]有理由不將全身心投入到工作之中，沒有理由不將工作干好；各營業(yè)單位也普遍提升了對稽核檢查的認識程度，能夠認真對待并積極配合稽核工作，對稽核提出的問題能夠及時整改、落實到位，并普遍表示愿意接受稽核部經(jīng)常性的檢查。

年度內(nèi)每逢總行內(nèi)控管理相關(guān)文件下發(fā)，二、認真學習、深刻領(lǐng)會、提高稽核工作的實效為貼近全行工作重心。都先行一步，認真學習和領(lǐng)會，并結(jié)合我行實際組織部內(nèi)人員對重點內(nèi)容和網(wǎng)點相對薄弱方面進行學習和討論，講解有關(guān)業(yè)務環(huán)節(jié)的檢查方法，引導部門其他人員把握重點、明確方向，進而達到提高現(xiàn)場稽核工作效率的效果。如，年2月份，總行下發(fā)了銀行主要風險環(huán)節(jié)及防范措施》后，經(jīng)逐條學習、對照和討論，進入現(xiàn)場之前，便有真對性的準備了調(diào)閱資料并擬定了調(diào)閱清單，對營業(yè)網(wǎng)點普遍存在銀企對帳、系統(tǒng)內(nèi)往來資金對帳、各級行領(lǐng)導授信簽批印模管理等方面存在問題，及時進行揭示和正確引導，并對其提出明確整改要求，同時引申提出對未達帳項換人勾挑核對、以及按央行新頒布的結(jié)算賬戶管理辦法強化賬戶真實性檢查等稽核建議，為確保銀企資金核算安全作出了努力。

營造良好工作氛圍為提高稽核人員的政策、業(yè)務水平，三、努力打造專業(yè)隊伍。部多次與沈陽市審計局聯(lián)系，使我行專、兼職稽核員19人全部參加了由沈陽市審計局舉辦的內(nèi)審人員脫產(chǎn)專業(yè)培訓班，對內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)，以及內(nèi)部審計實務標準等內(nèi)容進行了系統(tǒng)學習，并全員通過了考核，獲得了國家內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的崗位資格證書，使我行內(nèi)審人員的專業(yè)化水平得到普遍提高。

第一條為了加強對集團及下屬公司的經(jīng)濟活動的監(jiān)督，加強和改善內(nèi)部的經(jīng)營管理，完善內(nèi)部控制，提高公司員工的工作責任心，維護投資人的合法權(quán)益，避免企業(yè)不必要的損失。對照國家的有關(guān)部門法律，法規(guī)及政策規(guī)定，結(jié)合本集團的具體情況，特制定本制度。

???一．稽核機構(gòu)

???第二條集團專門稽核機構(gòu)為集團總部的財務管理部稽核處。該處在財務管理部具體領(lǐng)導下，直接對集團領(lǐng)導負責并報告工作。

???第三條財務管理部稽核處有權(quán)對集團總部所屬部門及下屬公司按章行使考核核查的職能?；藱C構(gòu)僅對被稽核的事項的合法性、合規(guī)性作出客觀公正的評價，一般不直接參與被稽核單位的經(jīng)營活動。

???第四條集團領(lǐng)導將保障稽核人員依法按章行使正當?shù)穆殭?quán)，任何人不得有對稽核人員打擊報復或故意刁難的行為。

???二．稽核的對象范圍

第一章總則

第一條為了加強中國人民銀行內(nèi)部稽核監(jiān)督，有效行使中央銀行職能，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條中國人民銀行內(nèi)部稽核是人民銀行稽核部門依據(jù)國家法律、法規(guī)和經(jīng)濟、金融方針、政策，對人民銀行各級行及所屬獨立核算的企事業(yè)單位的業(yè)務活動、財務收支及內(nèi)部管理進行檢查、審核、評價的再監(jiān)督活動。

第三條本制度適用于對中國人民銀行總行業(yè)務司（局）、各分支行和行屬企事業(yè)單位的稽核監(jiān)督。

第四條中國人民銀行內(nèi)部稽核監(jiān)督實行行長負責制，稽核部門對本行行長負責并向其報告工作，稽核業(yè)務上接受上級行稽核部門的領(lǐng)導。

第五條中國人民銀行內(nèi)部稽核原則上實行“分級管理、下查一級”，各級行稽核部門對所轄分支機構(gòu)及行屬企事業(yè)單位進行定期或不定期的稽核監(jiān)督。根據(jù)需要，也可對同級業(yè)務部門實際內(nèi)部稽核監(jiān)督。

第一條為了規(guī)范社會保險稽核工作，確保社會保險費應收盡收，維護參保人員的合法權(quán)益，根據(jù)《社會保險費征繳暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稽核是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)依法對社會保險費繳納情況和社會保險待遇領(lǐng)取情況進行的核查。

第三條縣級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責社會保險稽核工作。

縣級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的稽核部門具體承辦社會保險稽核工作。

第四條社會保險稽核人員應當具備以下條件：

（一）堅持原則，作風正派，公正廉潔；

第一條為了規(guī)范社會保險稽核工作，確保社會保險費應收盡收，維護參保人員的合法權(quán)益，根據(jù)《社會保險費征繳暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稽核是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)依法對社會保險費繳納情況和社會保險待遇領(lǐng)取情況進行的核查。

第三條縣級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責社會保險稽核工作。

縣級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的稽核部門具體承辦社會保險稽核工作。

第四條社會保險稽核人員應當具備以下條件：

（一）堅持原則，作風正派，公正廉潔；

當前國際、國內(nèi)金融形勢、經(jīng)濟環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風險，還有來自外部的各種風險，如信用風險、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也是對當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談談開展非現(xiàn)場稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場的情況下進行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對非現(xiàn)場稽核認識不到位、開展不到位。存在重現(xiàn)場稽核、輕非現(xiàn)場分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核的有機結(jié)合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風險和損失，真正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場稽核注重風險分析、評估，是更高層次的風險導向?qū)徲?。審計方法?jīng)歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向?qū)徲?，風險導向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯淖詴嫀煂徲嫹椒?，它要求審計人員以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營手段得到了提高，逐步實現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡化和信息化。服務領(lǐng)域和范圍從以前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計稽核部門用傳統(tǒng)的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護航作用。

（三）非現(xiàn)場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務經(jīng)營分析和總結(jié)等，或是通過報表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性稽核和經(jīng)營風險性稽核。如通過非現(xiàn)場報表稽核，可以了解流動性風險、資產(chǎn)負債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點建議

摘要：財務稽核是公司內(nèi)部財務稽核機構(gòu)以國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及公司規(guī)章制度等為依據(jù)，對本單位及所屬單位財務收支的合法性和合規(guī)性、財務信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、內(nèi)部控制的合理性和有效性等實施的財務監(jiān)督和檢查，財務稽核在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要的作用。本文分析財務稽核在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性基礎上，深入探討了財務稽核在企業(yè)內(nèi)控應用實踐中的不足之處，并針對性地提出了完善財務稽核在企業(yè)內(nèi)部控制中應用的對策措施，以期促進企業(yè)財務工作的規(guī)范和業(yè)務工作的良性發(fā)展，不斷推動企業(yè)發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：財務稽核內(nèi)部控制財務管理

1引言

財務稽核是公司內(nèi)部財務稽核機構(gòu)和人員以國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范以及公司規(guī)章制度等為依據(jù)，對本單位及所屬單位財務收支的合法性和合規(guī)性、財務信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、內(nèi)部控制的合理性和有效性等實施的財務監(jiān)督和檢查，是規(guī)范化的有效管理手段和方法。加強財務稽核的普遍應用，可以促進企業(yè)財務信息的全面、準確、及時。在企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理中，財務稽核主要包括以下幾個方面：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否符合相關(guān)法律法規(guī)；財務人員核算工作是否符合相關(guān)規(guī)定和規(guī)范、被稽查的企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理的情況、財務日常核算信息的準確度、及時性及效應性、對預算管理工作編制、執(zhí)行和反饋的檢查，在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要的作用。因此，《會計法》多次修訂的，但始終強調(diào)各單位應該建立、健全和完善內(nèi)部稽核制度。財務稽核在企業(yè)內(nèi)部控制中應用的重要性具體主要體現(xiàn)在以下方面。1.1夯實企業(yè)會計基礎管理。財務會計的核心功能是描述企業(yè)業(yè)務經(jīng)濟運行的軌跡，財務稽核發(fā)揮監(jiān)督作用，推動企業(yè)內(nèi)部管理制度的實施：通過對企業(yè)各類憑證、賬表、票據(jù)的審核，加強對會計基礎工作的管理，保證會計信息的真實、完整和及時，有效地提高會計信息質(zhì)量。1.2有效降低企業(yè)的財務風險。財務稽核是企業(yè)的一種內(nèi)部管理手段，它體現(xiàn)了企業(yè)防火墻的功能，保障了企業(yè)的順利發(fā)展，降低了企業(yè)的財務風險。通過事前預防控制、事中跟蹤糾正、事后檢查和反饋評價等手段，對企業(yè)的日常經(jīng)營管理進行控制，幫助企業(yè)更好地進行事項內(nèi)部控制，規(guī)避企業(yè)的財務風險。比如，對于企業(yè)發(fā)票開具和認證環(huán)節(jié)，一定要嚴格遵守發(fā)票管理制度和規(guī)范，絕不允許虛開發(fā)票的情況存在，對于各類發(fā)票的沖紅，需要區(qū)分不同情況，及時開具或操作。對于進項發(fā)票要做到及時認證，避免因發(fā)票環(huán)節(jié)的操作不當給企業(yè)造成損失。1.3提高企業(yè)的財務管理水平。財務稽核可以促進財務管理的有效實施，發(fā)現(xiàn)問題后，可以及時跟進解決。同時，財務審計可以促進財務團隊的建設和財務人員的學習積極性，促進財會和稅務知識的及時更新，通過組織財務人員內(nèi)部或財務人員與業(yè)務人員相關(guān)財稅知識分享會加深對對財稅知識的理解，且可以通過業(yè)務人員問題的反饋，舉一反三，更全面和更深入的理解企業(yè)遇到的問題和痛點，通過財稅知識共同協(xié)助業(yè)務部門解決企業(yè)痛點，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。1.4有力保證企業(yè)的預算編制和達成。財務稽核人員通過對日常企業(yè)經(jīng)營中業(yè)務流、資金流、票據(jù)流較為全面的理解和掌握，參與到企業(yè)財務預算的編制過程中來，可以對企業(yè)財務預算的合理編制能夠提供有力的數(shù)據(jù)支持，能夠為企業(yè)的事前控制貢獻力量。此外，稽核人員在預算完成的過程中，能夠通過對財務數(shù)據(jù)及時反饋到的信息，看到預算執(zhí)行過程中的偏差，及時反饋給業(yè)務部門，督促企業(yè)的發(fā)展在有利于預算達成的方向前進，可以有助于企業(yè)預算的事中控制。

2當前財務稽核在企業(yè)內(nèi)控實踐應用中存在的問題

2.1企業(yè)財務稽核制度有待完善。當前，很多企業(yè)并沒有相應內(nèi)控組織機構(gòu)的設立，缺乏健全的財務稽核制度，沒有專業(yè)人員負責財務內(nèi)部控制的工作，使企業(yè)管理者對各項經(jīng)濟活動的控制能力明顯不足。也有企業(yè)雖然構(gòu)建了財務稽核制度，但操作流程不清晰、不完善，財務稽核人員遇到業(yè)務部門不合規(guī)的操作，遇到阻力時有時無法獲得管理層的支持深入開展探究原因，使得財務稽核無法真正發(fā)揮應有的作用。另外，對于形成財務稽核結(jié)論，在獲得管理層認可對外后，應結(jié)合業(yè)務部門的考評體系，督促業(yè)務部門調(diào)整和改進，促進企業(yè)在合規(guī)的框架下持續(xù)、健康的發(fā)展。2.2企業(yè)財務內(nèi)部控制體系與信息化之間的脫節(jié)嚴重。隨著信息化水平的不斷提升，越來越多的企業(yè)開始重視財務內(nèi)部管理的信息化建設，很多企業(yè)購買現(xiàn)代財務控制辦公軟件來記計量、監(jiān)督其生產(chǎn)經(jīng)營活動。然而，受制于軟件的應用領(lǐng)域限制，或者有些軟件模塊不成熟、不完善等的多種情況下，它只能緩解財務管理內(nèi)部控制的壓力，軟件在財務信息管理和控制中的實際作用尚未充分發(fā)揮，信息沒有做到及時有效地監(jiān)控、與業(yè)務部門的共享和反饋，以及及時糾正與調(diào)整，業(yè)務部門沒有得到來自于財務稽核的有效反饋和信息共享。2.3財務稽核重點不明確，分級稽核制度貫徹不到位。很多公司里，財務稽核的重點不夠明確，對財務稽核采取普遍稽核的做法，花費大量較多人力物力，但是對重點項目、重要內(nèi)容、重大金額沒有深入稽核，層層分析，發(fā)現(xiàn)原因，及時給出整改意見和建議，因而效果不夠理想。另外，對于重點項目、重要內(nèi)容、重大金額，應該建立分級稽核制度，設立基礎一級稽核和向上匯報的二級稽核制度，對于一級稽核反饋的問題，再進行深入分析，綜合得到稽核結(jié)論，從財務的角度協(xié)助跟蹤公司重要業(yè)務線的運行方向。2.4財務稽核人員的素質(zhì)有待進一步提高。當期背景下，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著挑戰(zhàn)和壓力。政府在給予企業(yè)政策扶持上給出了很大的力度，相關(guān)的優(yōu)惠政策陸續(xù)配套更新。這就要求財務稽核人員與時俱進，財會和稅務知識持續(xù)更新，做到及時、準確的對新政利好政策有充分的理解和掌握，在深入和業(yè)務部門溝通的基礎上，了解企業(yè)的痛點和難處，及時充分的利用國家新政對應的利好政策，為企業(yè)的健康發(fā)展持續(xù)助力。

第一章總則

第一條為嚴格執(zhí)行稽核制度，增強稽核人員的責任意識，規(guī)范稽核人員行為，提高稽核工作質(zhì)量，根據(jù)《××市農(nóng)村信用社稽核管理暫行規(guī)定》、《××市農(nóng)村信用社稽核工作考核辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條稽核工作堅持誰分管誰負責；稽核檢查實行主查人負責制，堅持誰檢查誰負責的原則；稽核問責實行一級對一級負責，上級對下級層層問責的追究機制。

第三條稽核工作問責對象：區(qū)（市）縣聯(lián)社領(lǐng)導班子及分管稽核工作的領(lǐng)導、稽核部門負責人、稽核人員。

第四條對稽核工作的問責，應依據(jù)責任人對稽核工作的職責，堅持實事求是、處罰與教育相結(jié)合的原則，視其性質(zhì)、情節(jié)、后果、影響程度追究相應的責任。

第二章稽核工作職責

當前國際、國內(nèi)金融形勢、經(jīng)濟環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風險，還有來自外部的各種風險，如信用風險、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也是對當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談談開展非現(xiàn)場稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場的情況下進行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對非現(xiàn)場稽核認識不到位、開展不到位。存在重現(xiàn)場稽核、輕非現(xiàn)場分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核的有機結(jié)合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風險和損失，真正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場稽核注重風險分析、評估，是更高層次的風險導向?qū)徲?。審計方法?jīng)歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向?qū)徲?，風險導向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯淖詴嫀煂徲嫹椒ǎ髮徲嬋藛T以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營手段得到了提高，逐步實現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡化和信息化。服務領(lǐng)域和范圍從以前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計稽核部門用傳統(tǒng)的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護航作用。

（三）非現(xiàn)場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務經(jīng)營分析和總結(jié)等，或是通過報表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性稽核和經(jīng)營風險性稽核。如通過非現(xiàn)場報表稽核，可以了解流動性風險、資產(chǎn)負債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點建議