近年來，高速公路建設(shè)項目越來越多，由此需要投入的資金也越來越龐大。國家高速公路項目作為基本建設(shè)投資的重點，建設(shè)中每一個環(huán)節(jié)的投資都需要得到良好的控制，才能確保高速公路工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性和施工的可行性。為了最大限度地控制建設(shè)項目的造價成本，承包商、監(jiān)理部門、建設(shè)單位應(yīng)該就高速公路建設(shè)項目的全過程投資實施控制，減少建設(shè)資金的浪費，保證高速公路建設(shè)項目質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

1高速公路建設(shè)項目全過程投資控制的相關(guān)內(nèi)容

關(guān)于高速公路建設(shè)項目，其全過程主要是指決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收等階段。要落實高速公路建設(shè)項目全過程投資控制措施，必然需要將每一個階段的控制內(nèi)容重點把握[1]。通常，高速公路建設(shè)項目全程投資控制有相應(yīng)的基本原則與詳細(xì)流程。所謂高速公路建設(shè)項目全程投資控制的基本原則，即工程決算不超過設(shè)計概算的預(yù)定范圍（初步設(shè)計概算不超過工程投資估算，項目施工圖預(yù)算不超過設(shè)計概算，工程施工承包價不超過施工圖預(yù)算）。

2高速公路建設(shè)項目各階段投資控制的重點內(nèi)容

2.1決策階段的投資控制。作為工程投資的前期，決策階段的投資控制能夠為后期各階段工程造價的確定與控制奠定基礎(chǔ)。為了做好決策階段的投資控制，需要從以下三方面入手，第一，優(yōu)選最佳投資方案，確保項目決策的合理性。在項目決策時，具體分析高速公路項目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)地點、施工工藝、設(shè)備選用等細(xì)節(jié)，一切以合理配置資源為準(zhǔn)，進(jìn)而確定項目投資方案[2]。第二，用科學(xué)的估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資料做好投資估算的編制與審查。由于高速公路項目建設(shè)涉及多項因素，投資估算會受到較大的影響，只有收集可靠的數(shù)據(jù)之后，應(yīng)用科學(xué)的估算方法才能確保投資估算的準(zhǔn)確性。通常，分項指標(biāo)編制投資估算方法和概算編制投資估算方法適用于兩種不同的情況，要合理選擇。第三，做好投資風(fēng)險的分析與管理。高速公路項目建設(shè)的決策階段，受不確定因素的影響，一旦出現(xiàn)投資風(fēng)險，業(yè)主將會遭受巨大的損失。因此，對風(fēng)險進(jìn)行控制，是投資控制的一個重要內(nèi)容。2.2設(shè)計階段的投資控制。設(shè)計階段的投資控制最能凸顯控制效果，其控制主要集中在設(shè)計方案上。設(shè)計階段投資控制，并不意味著要損害高速公路使用功能。在科學(xué)的設(shè)計方法和設(shè)計理念的指引下，設(shè)計項目方案，提高資金利用效率[3]。具體來講，首先需要推行設(shè)計招標(biāo)和設(shè)計造價監(jiān)理。按照設(shè)計招標(biāo)的既定程序選擇中標(biāo)單位，并通過“造價監(jiān)理”完成整個高速公路項目建設(shè)項目預(yù)算、決算審查工作，再通過調(diào)整選擇有利于造價控制和節(jié)約項目費用的設(shè)計方法。其次，推行限額設(shè)計。在批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書及投資估算下達(dá)后，考慮各方面之后控制施工圖設(shè)計。將總投資限額作為上限，做好各個設(shè)計限額的分配。在此過程中，在確定各設(shè)計限額時須確保其合理性。同時，還要兼顧以下三項內(nèi)容，一是優(yōu)選初步設(shè)計方案；二是嚴(yán)格控制施工圖預(yù)算；三是加強設(shè)計變更的管理。其中，優(yōu)化設(shè)計方案是一項重要內(nèi)容，關(guān)于高速公路項目優(yōu)化設(shè)計，其優(yōu)化內(nèi)容包括：路線走向、路線走向線形組合、橋梁方案、隧道設(shè)計、高擋墻與拉溝的方案等。為了有效降低成本，優(yōu)化設(shè)計方案需選用價值工程方法完成。最后，做好設(shè)計概預(yù)算的編制與審查。該項工作的目的是通過審查設(shè)計概算、完善公路定額、健全投資管理的法律法規(guī)，實現(xiàn)對項目投資的預(yù)測和制約作用。與此同時，還希望借此加強概預(yù)算編制工作的管理，確保其規(guī)整性。2.3招投標(biāo)階段的投資控制。招投標(biāo)階段的投資控制主要抓高速公路項目工程合同價的制定。為此，需要根據(jù)建設(shè)項目的實際價值合理編制標(biāo)底。這里提到的合理，即在遵循價值規(guī)律的前提下，反映市場競爭對建筑產(chǎn)品價格的影響。同時，還要識別承包商投標(biāo)報價所運用的突然降價法、不平衡報價法、擴(kuò)大標(biāo)價法、多方案報價法、推薦方案報價法、降價系數(shù)調(diào)整法、附帶優(yōu)惠條件報價法等，選擇最合理的工程合同價及最理想的承包商，減少投資。在此基礎(chǔ)上，在高速公路項目招標(biāo)過程中，還需要在綜合評估法、最低評標(biāo)價法、有限低價中標(biāo)法、最優(yōu)評標(biāo)價法、合理定價評審抽取法等方法中選出最適合本次項目應(yīng)用的評標(biāo)定標(biāo)方法[4]。2.4施工階段的投資控制。在高速公路項目施工階段，投資控制是建立在施工單位和業(yè)主的合同之上的。為了將工程造價控制在工程合同價范圍之中，一切施工都應(yīng)該以合同要求為準(zhǔn)。否則，不但會損害承包商的利潤，還會影響業(yè)主的造價控制。在施工階段進(jìn)行投資造價控制，所采用的控制手段較多，需綜合應(yīng)用。具體包括同步跟蹤、狀態(tài)監(jiān)測、施工過程實時分析、評價、信息反饋等。同時，為了盡量減少施工過程中每一階段的投資與資源消耗，還需要加強工程變更和索賠的預(yù)防與管理，及時分析工程變更，同步做好控制管理?？刂埔c包括：一是工程建設(shè)前期嚴(yán)格管理，且勘測設(shè)計確保規(guī)范性；二是規(guī)范審批程序，并落實獎罰制度。除此之外，由于高速公路項目建設(shè)期間，主要圍繞造價、工期、質(zhì)量三個方面，因此，正確處理這三大目標(biāo)之間的關(guān)系，才能達(dá)到最優(yōu)控制效果。2.5竣工階段的投資控制。竣工階段即高速公路建設(shè)項目完成全部建設(shè)內(nèi)容并驗收合格階段。該階段需要評價項目投資完成情況，涉及諸多內(nèi)容，既包括核算整個項目總投資，又包括與承包人結(jié)清所有工程價款，核算建設(shè)項目其他費用支出。為了避免高速公路竣工驗收階段投資控制過程中出現(xiàn)工程結(jié)算審核不嚴(yán)、工程量不實等問題，需做好結(jié)算審核工作。具體來講，結(jié)算審核應(yīng)該更加嚴(yán)格、更加規(guī)范。為此，在審核之前，選擇得力的審核機構(gòu)實施審查。選擇標(biāo)準(zhǔn)，一是社會信譽高；二是業(yè)務(wù)能力強。經(jīng)工程實踐檢驗，社會中介機構(gòu)是完成高速公路建設(shè)項目竣工結(jié)算審核工作的最佳選擇。同時，在審計過程中，要求其嚴(yán)格按照流程規(guī)范執(zhí)行。合同文件、招投標(biāo)文件、設(shè)計圖紙等都是審查的關(guān)鍵。在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)該參照合同條款規(guī)定重點抽查，并建立責(zé)任追究制，確保核實工程量及單價的準(zhǔn)確性。對于存在問題的，經(jīng)竣工結(jié)算審核結(jié)果核實，嚴(yán)厲查處違反規(guī)章制度的負(fù)責(zé)人。

3結(jié)語

摘要：本文針對計劃部門面對為數(shù)眾多的經(jīng)過可行性研究通過的項目如何安排建設(shè)順序問題，從經(jīng)濟(jì)學(xué)和投資學(xué)的角度研究了影響公路建設(shè)項目排序的因素，建立了公路建設(shè)項目實施綜合評價指標(biāo)體系，并用模糊判斷的方法對各定性指標(biāo)進(jìn)行了量化，為科學(xué)確定公路建設(shè)項目實施序列提供了依據(jù)。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)項目序列評價指標(biāo)決策研究

公路建設(shè)計劃部門根據(jù)國家政策目標(biāo)、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、部門規(guī)劃與區(qū)域規(guī)劃，以及項目建設(shè)的指導(dǎo)原則、方針、政策來考慮項目的要點、目標(biāo)和建設(shè)理由，并根據(jù)國家的人力、物資、資金等資源供應(yīng)狀況，在項目評估的基礎(chǔ)上對各項目進(jìn)行優(yōu)先排序，根據(jù)國家財力，按照項目投資效果大小順序進(jìn)行項目建設(shè)。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展及投資主體多元化格局的出現(xiàn)，形成了大量的通過項目評估的公路建設(shè)項目，給年度實施計劃的安排帶來一定的困難，亟待建立一個綜合評價的方法來安排項目的實施序列，以提高政府投資決策水平。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，必須運用科學(xué)的理論和方法對一個公路建設(shè)項目進(jìn)行事先評價以科學(xué)地安排公路項目的建設(shè)序列。我國公路交通處于快速發(fā)展階段，公路建設(shè)項目的決策機關(guān)面對為數(shù)眾多的經(jīng)過可行性研究通過的公路建設(shè)項目和有限的建設(shè)資金，如何安排其建設(shè)順序成為一個棘手的問題。運用科學(xué)的方法進(jìn)行公路建設(shè)項目實施序列是公路計劃管理部門急需研究的課題。本文在綜合分析公路建設(shè)項目實施影響因素的基礎(chǔ)上，從經(jīng)濟(jì)學(xué)和投資學(xué)的角度研究影響公路建設(shè)項目排序因素，提出了公路建設(shè)項目實施綜合評價指標(biāo)體系，并對各定性指標(biāo)的量化進(jìn)行了研究。為科學(xué)安排那些報批公路項目的建設(shè)順序提供了依據(jù)。

1公路建設(shè)項目實施序列指標(biāo)集

影響公路建設(shè)項目實施的因素很多，有定量指標(biāo)，也有一些定性指標(biāo)。在實際工作中，決策者通常只注重定量指標(biāo)的分析，并以此作為衡量項目優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對定性指標(biāo)的量化手段及其分析，因而，往往影響決策的時機與決策的質(zhì)量。

摘要：現(xiàn)階段我國正在大力開展各項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，國家投入了相當(dāng)多的人力、物力與財力開展公路建設(shè)，即使如此，在建設(shè)過程中依然存在著資金短缺的現(xiàn)象，部分公路建設(shè)項目中還有“三超”問題。為了更好的維護(hù)我國公路建設(shè)事業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，有必要針對公路建設(shè)中的項目投資開展研究，本文主要探討如何加強公路建設(shè)項目投資控制。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；投資控制

對每個參與公路建設(shè)項目的投資者來說，投資控制都是他們非常關(guān)心的內(nèi)容，當(dāng)前我國公路工程建設(shè)項目的投資控制已經(jīng)貫穿了整個工程各個環(huán)節(jié)。但是在具體的投資控制過程中還存在這樣那樣的問題，需要引起重視，深入分析這些問題，有針對性的去加強公路建設(shè)項目投資控制。

1重視項目建議書制定，合理確定估算、概算

概算實質(zhì)上是對整個工程內(nèi)容的囊括，不能漏掉任何一個環(huán)節(jié)與項目，更不能為了更快的通過審批而人為地將概算強行下浮，這會使得后續(xù)出現(xiàn)投資失控問題。比如在進(jìn)行概算時除了要考慮對新路的修建，還需要兼顧老路的維護(hù)、對舊橋的加固等環(huán)節(jié)預(yù)算，要考慮到雖然公路相關(guān)部門針對公路維護(hù)每年都會下?lián)芤欢ǖ木S修費用，但是并不能解決所有的問題，尤其是在山區(qū)道路狀況不好的位置新建公路，常常會破壞原有的老路，使得老路的路面狀況變得更加惡劣，直接影響到新路修建時的材料運輸，造成工期拖延，甚至還會引起與地方公路管理部門之間的沖突，直接造成增加投資。

2優(yōu)化設(shè)計、推進(jìn)限額設(shè)計制度

近年來我國對公路建設(shè)項目的要求不斷提高，而我國公路建設(shè)任務(wù)也在不斷增加，從而增加了我國公路建設(shè)項目的整體難度。從而使得公路建設(shè)項目安全預(yù)警機制亟待解決，也需要更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臋C制建設(shè)。需要及時、準(zhǔn)確的對公路建設(shè)項目當(dāng)中可能發(fā)生的事情進(jìn)行預(yù)警，同時還要采取相應(yīng)的措施來避免事故的發(fā)生，保證人員及施工的安全。

1預(yù)警機制的組織機構(gòu)

1.1預(yù)警組織機構(gòu)的構(gòu)建。一般在公路建設(shè)項目施工之前會對公路建設(shè)項目的生產(chǎn)能力進(jìn)行監(jiān)測，對于那些生產(chǎn)能力不足的情況，通常會在一定程度上進(jìn)行公路建設(shè)項目安全系數(shù)的改善工作。以此來增強公路安全組織就的安全生產(chǎn)，提高預(yù)警機制，增強公路建設(shè)項目的安全性。公路建設(shè)安全預(yù)警組織機構(gòu)包括監(jiān)督層、決策層和執(zhí)行層。其中監(jiān)督層主要負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)警工作的進(jìn)程以及結(jié)果；決策層主要負(fù)責(zé)公路建設(shè)項目的預(yù)警工作，在出現(xiàn)事故時第一時間發(fā)出預(yù)警信號；執(zhí)行層則需要根據(jù)預(yù)警信號采取相應(yīng)的措施，解決施建設(shè)項目的安全問題。通過監(jiān)督預(yù)警和決策執(zhí)行能夠有效的提升安全生產(chǎn)水平。1.2預(yù)警組織機構(gòu)的職責(zé)。預(yù)警組織機構(gòu)的各個部門負(fù)責(zé)各自的職責(zé)。其中首先是監(jiān)督層，即省市交通的主管部門，他們通過對公路建設(shè)項目的整體安全生產(chǎn)過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保預(yù)警分析的正確性，保證預(yù)警政策實施的有效性。其次是決策層，即省(市)交通質(zhì)量和安全監(jiān)督機構(gòu)和省(市)公路主管部門，他們主導(dǎo)公路建設(shè)項目安全生產(chǎn)預(yù)警工作的實施情況，也是最重要的一個機構(gòu)。在安全生產(chǎn)預(yù)警的監(jiān)測、識別、診斷、評價以及相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)進(jìn)行保證和日常維護(hù)監(jiān)控工作，同時對預(yù)警進(jìn)行分析根據(jù)結(jié)果發(fā)出預(yù)警信號，并且做出相應(yīng)的預(yù)警措施，保證協(xié)調(diào)工作的進(jìn)行。最后是項目建設(shè)單位主導(dǎo)的執(zhí)行層，執(zhí)行層主要負(fù)責(zé)施工建設(shè)的安全監(jiān)督和管理，同時對機構(gòu)出來的預(yù)警信息進(jìn)行處理，督促相關(guān)施工單位對相應(yīng)預(yù)警進(jìn)行檢查實施，保證在規(guī)定的時間內(nèi)完成預(yù)警問題的檢查的安全監(jiān)測，將實際落實情況反饋給相應(yīng)的安全監(jiān)督機構(gòu)。此外，積極配合省(市)交通質(zhì)量和安全監(jiān)督機構(gòu)等的預(yù)警分析工作，為相關(guān)數(shù)據(jù)、信息的監(jiān)測提供支持。

2公路建設(shè)項目預(yù)警機制的運轉(zhuǎn)模式

公路建設(shè)項目安全預(yù)警機制的進(jìn)行主要包括以下運轉(zhuǎn)步驟，第一是需要通過公路建設(shè)項目的安全生產(chǎn)評價系統(tǒng)，獲取最具價值的信息，其中包含安全生產(chǎn)管理水平以及項目內(nèi)外部的安全管理水平等信息。第二是根據(jù)所獲取道德信息進(jìn)行診斷分析，將處于受控狀態(tài)下的預(yù)警狀態(tài)持續(xù)進(jìn)行監(jiān)測，保證在公路建設(shè)項目安全生產(chǎn)能夠處于相對安全的循環(huán)狀態(tài)。相反，如果項目安全管理水平處于失控狀態(tài)，那就說明安全生產(chǎn)可能存在疏漏或者嚴(yán)重缺陷工作，則是很可能具有安全生產(chǎn)能力不足或能力被削弱的情況。第三是對安全生產(chǎn)存在重大缺陷則會導(dǎo)致生產(chǎn)能力不足和下降。對于這種情況需要采取相應(yīng)的預(yù)警措施。最后是上面一切預(yù)警措施以及步驟進(jìn)行完畢之后如果要恢復(fù)到受控狀態(tài)，則要繼續(xù)進(jìn)行監(jiān)測控制，保證公路建設(shè)項目安全生產(chǎn)預(yù)警進(jìn)入下一個循環(huán)。反之，則進(jìn)入相應(yīng)的應(yīng)急管理。

3公路建設(shè)項目安全施工的工作流程

摘要:針對公路建設(shè)項目工程決算概念不清、認(rèn)識不足、關(guān)鍵點把握不準(zhǔn)、重視程度不夠等原因造成工程決算編制不規(guī)范、不準(zhǔn)確的情況，從工程決算的概念及其組成、編制意義、編制原則等方面進(jìn)行了系統(tǒng)研究論述，并對編制中應(yīng)注意的關(guān)鍵問題及如何重視進(jìn)行分析，以避免工程決算編制質(zhì)量不符合要求。

關(guān)鍵詞:公路建設(shè)項目，工程決算編制，投資控制

公路建設(shè)項目工程決算(以下簡稱“工程決算”)是公路建設(shè)項目竣工驗收工作的重要組成部分，是工程管理和投資控制的重要手段。按規(guī)定，公路建設(shè)項目法人應(yīng)在項目交工驗收后及時完成工程決算的編制。提交竣工驗收申請之前，工程決算應(yīng)通過造價管理部門的審查，未經(jīng)審查通過不得組織竣工驗收［1］。本文對工程決算的概念及其組成、編制意義、編制原則、編制中應(yīng)注意的關(guān)鍵問題及應(yīng)對策略等進(jìn)行了系統(tǒng)的研究論述、分析，旨在為公路建設(shè)項目的管理者與編制者做好工程決算工作，最終為做好投資的過程與動態(tài)控制提供有益幫助。

1工程決算的概念及其組成

工程決算是從工程管理的角度出發(fā)，對工程實體形成過程中“量”“價”“費”的分析與總結(jié)，體現(xiàn)的是公路建設(shè)項目實際完成的工程量、采用的單價和費用支出，同時與批準(zhǔn)的概、預(yù)算對比，反映概、預(yù)算執(zhí)行情況。在編制過程中，側(cè)重于對計價依據(jù)執(zhí)行情況的考核，能夠確定費用支出的必要性和合理性，從而達(dá)到投資過程與動態(tài)控制的目的。工程決算文件由三部分組成，包括工程決算編制說明、工程決算表及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表。其中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表是工程決算表的數(shù)據(jù)來源，是工程決算文件的最基本數(shù)據(jù)［2］。

2工程決算的編制意義

［摘要］近年來，各級交通運輸部門在加強內(nèi)部審計監(jiān)督、促進(jìn)行業(yè)審計全覆蓋方面做了大量有益探索，但在公路建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)開展過程中仍存在一些問題。本文通過列示三個真實事例，探討公路建設(shè)項目內(nèi)部審計中在審計管轄、成果利用和建設(shè)資金落實審計等方面困擾基層交通運輸部門的一些問題，提出內(nèi)部審計應(yīng)依法依規(guī)主動補位、合理銜接項目管理與審計管理政策、加強行業(yè)內(nèi)部審計工作指導(dǎo)等建議。

［關(guān)鍵詞］公路;建設(shè)項目;內(nèi)部審計

2018年5月23日，在中央審計委員會第一次會議上提出“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”12字原則，要求加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，為交通運輸系統(tǒng)內(nèi)部審計工作發(fā)展指明了方向。近年來，各級交通運輸部門在加強內(nèi)部審計監(jiān)督、促進(jìn)行業(yè)審計全覆蓋方面做了大量有益探索。但在公路建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)開展過程中，出現(xiàn)了一些困擾基層交通運輸部門的體制、制度、管理問題。本文擬列示三個真實事例以進(jìn)行探討。

一、公路建設(shè)項目決算的審計管轄問題

事例：政府審計與內(nèi)部審計、行業(yè)內(nèi)上下級內(nèi)審機構(gòu)之間的計劃銜接問題困擾基層交通運輸部門。近年來，隨著國家審計全覆蓋的推進(jìn)，一些地方審計機關(guān)要求將所有的公路建設(shè)項目決算納入其審計計劃。今年卻陸續(xù)接到反映，一些縣審計局以工作力量不足為由，不再將縣區(qū)交通運輸局按照工作慣例報送的公路建設(shè)項目決算納入審計計劃，使縣級交通運輸部門面臨的公路建設(shè)項目審計管轄矛盾再次凸顯。（一）審計機關(guān)無法實現(xiàn)對所有公路建設(shè)項目決算進(jìn)行審計。國家審計在我國審計監(jiān)督體系中居主導(dǎo)地位。上世紀(jì)九十年代，我國就明確規(guī)定，審計機關(guān)是公路建設(shè)項目決算的審計主體。審計署印發(fā)的《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》（審基字〔1991〕430號）要求：符合驗收條件的新建、擴(kuò)建的基本建設(shè)項目，其竣工決算應(yīng)經(jīng)過審計機關(guān)審計。1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過的《審計法》規(guī)定：審計機關(guān)對國家建設(shè)項目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計署2006年《政府投資項目審計管理辦法》（審?fù)栋l(fā)〔2006〕11號）、2010年《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號）等文件均要求對政府投資項目進(jìn)行“全面審計”，審計機關(guān)的審計面逐漸擴(kuò)大。隨著審計全覆蓋的推進(jìn)，審計機關(guān)加大利用社會審計機構(gòu)的力度，基本實現(xiàn)了對政府投資公路建設(shè)項目的全覆蓋。在筆者所在地區(qū)，近年來，每年普通公路建設(shè)投資近30億元，項目達(dá)400余個，都是由交通運輸部門與審計機關(guān)銜接，納入市縣審計機關(guān)審計計劃的。但審計機關(guān)資源有限，攤子鋪的過大，加之重心過于向竣工結(jié)算審計傾斜，暴露出許多問題。2017年9月18日，審計署召開全國審計機關(guān)進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作電視電話會議，要求政府投資審計計劃要突出重點、量力而行，不再強調(diào)全面審計。隨后，許多地方審計機關(guān)不再安排對一般公路建設(shè)項目決算進(jìn)行審計。審計機關(guān)工作重心從“全面審計”到“突出重點”的轉(zhuǎn)變，使許多建設(shè)項目決算無法納入審計機關(guān)審計計劃。（二）市級以上交通運輸主管部門未獲。得合法授權(quán)開展對縣級交通運輸局所建設(shè)項目決算的審計對未列入審計機關(guān)審計計劃的項目，可由內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）第十二條規(guī)定，內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限包括對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計。一些地方法規(guī)，如《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》（2014年7月31日陜西省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過）規(guī)定：未列入年度審計計劃的國家建設(shè)項目，主管部門、項目法人或者建設(shè)單位告知審計機關(guān)后，可以自行組織項目竣工決算審計，審計結(jié)果報送同級審計機關(guān)備案。交通運輸部《公路水運基本建設(shè)項目內(nèi)部審計管理辦法》（交財審發(fā)〔2017〕196號）第九條要求，“交通運輸單位按照行政管理關(guān)系和職責(zé)，分級負(fù)責(zé)基本建設(shè)項目內(nèi)部審計工作。基本建設(shè)項目建設(shè)單位是本單位基本建設(shè)項目內(nèi)部審計的責(zé)任主體”。從上述規(guī)定中可以發(fā)現(xiàn)，可實施內(nèi)部審計的機構(gòu)有兩類：一是項目法人或者建設(shè)單位，即本單位開展內(nèi)部審計；二是由本單位的主管部門進(jìn)行審計。由于機構(gòu)、編制、人員等原因，縣級交通運輸局作為最基層的交通運輸組織，往往開展本地區(qū)公路建設(shè)時，針對某具體建設(shè)項目成立的項目部或者項目辦并不具備法人資格，項目法人、建設(shè)單位與交通運輸主管部門的身份是一體的?！豆贩ā芬?guī)定“縣級以上地方人民政府交通主管部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的公路工作”，一些地方省、市級交通運輸主管部門內(nèi)審機構(gòu)分別安排對市、縣實施的公路建設(shè)項目進(jìn)行審計。那么，在開展內(nèi)部審計時，上一級政府交通運輸主管部門可否對下一級交通運輸主管部門及其所屬單位的建設(shè)項目進(jìn)行內(nèi)部審計呢？我們以市、縣交通運輸主管部門為例進(jìn)行分析。由于各級交通運輸主管部門是各級人民政府的組成部門，我國實行一級政府一級預(yù)算的財政管理體制，市級及以上交通運輸主管部門與縣區(qū)交通運輸局沒有行政隸屬關(guān)系和財政財務(wù)隸屬關(guān)系，僅為業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。梳理審計署、交通運輸部前述關(guān)于審計管理職責(zé)中“所屬單位”“行政管理關(guān)系”的表述，參考《審計機關(guān)審計管轄范圍劃分的暫行規(guī)定》（審綜發(fā)〔1996〕370號）關(guān)于審計管轄按財政財務(wù)隸屬關(guān)系、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系劃分的原則，市級及以上交通運輸主管部門沒有獲得對縣級交通運輸局所建設(shè)項目的決算進(jìn)行審計的授權(quán)。政府機關(guān)依法行政，法無授權(quán)不可為，上級政府交通運輸主管部門內(nèi)審機構(gòu)不宜對下級交通運輸主管部門及其所屬單位實施的建設(shè)項目進(jìn)行審計。（三）縣級交通運輸局自行開展的內(nèi)部。審計結(jié)果無法認(rèn)定以滿足竣工驗收要求“竣工決算必審制”是基本建設(shè)項目竣工交驗的前提條件?！豆饭こ炭ⅲń唬┕を炇辙k法》（交通部令2004年第3號）規(guī)定，項目竣工驗收必須是“竣工決算已經(jīng)審計，并經(jīng)交通主管部門或其授權(quán)單位認(rèn)定”?？h區(qū)交通運輸局普遍面臨內(nèi)審力量不足的問題，自行開展審計可以由內(nèi)審機構(gòu)實施，也可委托社會審計機構(gòu)實施。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第八條“可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)”和《公路水運基本建設(shè)項目內(nèi)部審計管理辦法》第五條“內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)基本建設(shè)項目審計組織實施等規(guī)定，可根據(jù)工作需要委托社會審計機構(gòu)實施”規(guī)定，縣區(qū)交通運輸局可購買社會審計機構(gòu)進(jìn)行審計。審計機關(guān)的審計結(jié)論對建設(shè)單位具有法律效力，交通主管部門不需要也沒有權(quán)力進(jìn)行認(rèn)定。那么，按本規(guī)定要求“認(rèn)定”，只能是對交通運輸單位實施的內(nèi)部審計結(jié)論或者按照內(nèi)部審計程序委托社會審計機構(gòu)的審計結(jié)論進(jìn)行認(rèn)定。但交通運輸部并沒有就審計結(jié)果認(rèn)定的部門或單位、權(quán)限、程序進(jìn)行明確規(guī)定?！督煌ㄐ袠I(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（交通部令2004年第12號）要求內(nèi)部審計報告要報送本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)審批；《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》（2007年4月，2015年6修訂）要求社會審計的委托人應(yīng)將審計（審核）報告報上級主管部門的委托審計歸口管理部門備案。按照單位內(nèi)部程序進(jìn)行的內(nèi)部審計結(jié)論審批、社會審計機構(gòu)出具的審計（審核）報告?zhèn)浒?，明顯不屬于審計結(jié)果“認(rèn)定”?？h區(qū)交通運輸局自行組織實施或委托社會審計機構(gòu)實施審計的審計結(jié)果，應(yīng)該由哪個機構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定？縣區(qū)交通運輸局沒有足夠的審計專業(yè)力量開展認(rèn)定工作，也不適宜對自行組織包括委托社會審計機構(gòu)實施的審計結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定。審計機關(guān)不會對建設(shè)單位報備的未納入其審計計劃的項目予以審核認(rèn)定。由不具有行政隸屬關(guān)系的市交通運輸局審核認(rèn)定，突破了審計管轄權(quán)限，無據(jù)可依。在組織竣工驗收時，市縣交通運輸主管部門對此感到難以操作。

二、以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)的審計成果利用問題

第一條項目后評價是基本建設(shè)程序的重要組成部分。為規(guī)范公路項目后評價管理工作，特制定本辦法

第二條后評價工作的重點是國家重點公路建設(shè)項目或符合下列條件之一的公路建設(shè)項目：

1.40公里以上的國道主干線項目或100公里以上的國道及省道高等級公路項目；

2.利用外資的公路項目；

3.特大型獨立公路橋隧項目；

4.上級主管部門指定的項目。

摘要：隨著西部大開發(fā)和“一帶一路”建設(shè)的實施，甘肅省河西地區(qū)成為公路建設(shè)項目集中開展的區(qū)域，而河西地區(qū)生態(tài)環(huán)境惡劣、水土流失嚴(yán)重，公路建設(shè)項目水土保持工作防治任務(wù)十分繁重。闡述了河西地區(qū)公路建設(shè)過程中取得的成效，總結(jié)了一些典型經(jīng)驗，分析了水土保持工作方面存在的主要問題，并提出建設(shè)性的意見，旨在進(jìn)一步推動河西地區(qū)乃至全省公路建設(shè)項目的水土保持工作。

關(guān)鍵詞：高速公路；水土保持；河西走廊；監(jiān)督管理

甘肅省河西地區(qū)屬于典型的大陸性干旱氣候，水資源十分缺乏，生態(tài)非常脆弱，現(xiàn)有植被退化嚴(yán)重，有22萬km2的土地受到風(fēng)力侵蝕，占全省土地總面積的57.1%，尤其是近50年來，荒漠化過程加劇，水土流失問題日趨嚴(yán)峻。近年河西地區(qū)開工的國家級、省級重點建設(shè)項目非常集中，其中公路建設(shè)項目成為最主要的類型。公路建設(shè)規(guī)模大、線路長、涉及面積廣，施工過程中開挖、取土、棄渣和料場開采,對原地貌景觀和植被造成巨大破壞，對生態(tài)環(huán)境損害極為嚴(yán)重，公路建設(shè)項目的水土流失防治責(zé)任重大。

一、基本情況

1.方案審批情況

隨著“放管服”改革不斷深入，水利部已將原由部級審批、不跨省的公路建設(shè)項目水土保持方案下放至省級審批，甘肅省也將原由省級審批、征占地面積不足20hm2且挖填土石方總量不足20萬m3的項目水土保持方案審批權(quán)限下放至市級。就公路建設(shè)項目而言，一般高等級公路立項都在省級以上，且征占地面積和挖填土石方量均超過“雙20”標(biāo)準(zhǔn)，所以水利部及省水利廳批復(fù)的多是高速和一級公路，而市、縣一級主要負(fù)責(zé)審批二級公路、鄉(xiāng)村道路等低等級公路。2016年水利部將原由國家部委審批立項的水土保持方案審批權(quán)限（除跨省項目及水利項目外）下放至省級。受公路建設(shè)項目性質(zhì)和建設(shè)主體等因素決定，即便是跨省的高速公路也都是各省負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)的建設(shè)任務(wù)，原高速公路雖由國家級立項但都不屬于跨省項目，后期均由省級監(jiān)管。截至目前，河西地區(qū)審批公路項目水土保持方案423個，其中水利部審批12個，省級審批43個，市級審批230個，縣級審批138個。

第一條為使后評價報告編制工作規(guī)范化、科學(xué)化、特制定本辦法。

第二條公路建設(shè)項目后評價報告是在公路通車運營2至3年后，用系統(tǒng)工程的方法，對建設(shè)項目決策、設(shè)計、施工和運營各階段工作及其變化的成因，進(jìn)行全面的跟蹤、調(diào)查、分析和評價。

第三條編制公路建設(shè)項目后評價報告的目的是通過全面總結(jié)，為不斷提高決策、設(shè)計、施工、管理水平，合理利用資金，提高投資效益，改進(jìn)管理，制定相關(guān)政策等提供科學(xué)依據(jù)。

第四條公路建設(shè)項目后評價報告的主要內(nèi)容包括：

一、建設(shè)項目的過程評價：依據(jù)國家現(xiàn)行的有關(guān)法令、制度和規(guī)定，分析和評價項目前期工作、建設(shè)實施、運營管理等執(zhí)行過程，從中找出變化原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。

二、建設(shè)項目的效益評價：根據(jù)實際發(fā)生的數(shù)據(jù)和后評價時國家頒布的參數(shù)進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)評價和財務(wù)評價，并與前期工作階段按預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行的評價相比較，分析其差別和成因。

公路建設(shè)項目后評價是指公路建設(shè)項目竣工并通車運營2年-3年后，運用一定的理論和方法，對公路項目的決策、設(shè)計、施工和運營全過程各階段工作及其技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化的原因，從不同角度進(jìn)行全面、系統(tǒng)的比較、分析、計算和評價。旨在總結(jié)已經(jīng)建成公路項目的經(jīng)驗教訓(xùn)，促使公路項目運營狀況的正?；岣呶磥砉讽椖繘Q策的科學(xué)化水平，從而提高公路項目的管理水平和投資效益，并為國家公路項目投資計劃、政策的制定提供依據(jù)。

一、國內(nèi)外公路建設(shè)項目后評價現(xiàn)狀

國外的建設(shè)項目后評價工作幾乎與項目前評價同時產(chǎn)生。最早開始與20世紀(jì)30年代的美國，60年代以后廣泛應(yīng)用于各國和國際金融組織。發(fā)達(dá)國家的后評價主要用于評價使用國家預(yù)算的國內(nèi)公共部門大中型投資項日，并有明確的后評價法律依據(jù)、系統(tǒng)的機構(gòu)和評價程序與方法。國外建設(shè)項目后評價多采用有無對比法、前后對比法和邏輯框架法，相應(yīng)的指標(biāo)體系也比較健全和完善。

我國高等級公路建設(shè)項目后評估的起步工作也是在80年代開始的，在原國家計委的指導(dǎo)下，交通部進(jìn)行公路建設(shè)項目后評價的試點，并在此基礎(chǔ)上于1996年制定了《公路建設(shè)項目后評價工作管理辦法》和《公路建設(shè)項目后評價報告編制辦法》，詳細(xì)規(guī)定了公路建設(shè)后評估工作重點、必備條件和組織管理方式及后評估報告的文件格式及內(nèi)容。這標(biāo)志著我國公路建設(shè)項目的后評估工作已經(jīng)開始進(jìn)入程序化、規(guī)范化的軌道。但與其它國家比起來還是相對滯后。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、對公路建設(shè)項目后評價方法的創(chuàng)新研究較少，仍使用傳統(tǒng)的有無對比法、前后對比法。

2、在公路建設(shè)項目后評價的指標(biāo)體系上，缺乏統(tǒng)一的可操作標(biāo)準(zhǔn)，影響了公路建設(shè)項目后評價的效果；