一、保險保障基金制度及其正效應(yīng)

保險保障基金制度是一個國家或地區(qū)為了保障保單持有人利益，維護(hù)市場信心，維護(hù)保險業(yè)的行業(yè)安全與穩(wěn)定，在保險體系中通過籌集專項資金來補償破產(chǎn)保險公司客戶利益的一種制度安排。保險保障基金制度的出現(xiàn)，與保險經(jīng)營的特殊性和經(jīng)營環(huán)境的不確定性是分不開的。保險業(yè)的脆弱性、保險經(jīng)營對象的風(fēng)險性、保險成本未來的不確定性以及保險責(zé)任的連續(xù)性等經(jīng)營特質(zhì)，與保險經(jīng)營環(huán)境的融合和交織，使保險公司的經(jīng)營較一般工商企業(yè)的經(jīng)營更具有風(fēng)險性。保險經(jīng)營風(fēng)險輕則波及和影響保險公司的正常經(jīng)營，重則危及保險經(jīng)營財務(wù)的穩(wěn)定，甚至可能導(dǎo)致保險公司的破產(chǎn)。而保險公司一旦破產(chǎn)，所帶來的社會財富損失、恐慌和信心危機(jī)等負(fù)面影響將是巨大的。因此需要建立一套既有助于保險業(yè)的風(fēng)險控制又能夠為問題保險公司提供解決方案的制度，保險保障基金制度正是為解決這一問題而建立的制度安排?？v觀世界保險業(yè)發(fā)達(dá)國家，除了歐洲大陸一些國家的保險業(yè)由于采用卡特爾定價法而很少出現(xiàn)保險公司市場退出的問題，沒有設(shè)立保險保障基金外，其他國家都普遍建立了保險保障基金制度，構(gòu)建“保單持有人的最后安全網(wǎng)”，用以對保險公司發(fā)生支付困難時實施緊急援助和市場退出后補償被保險人。

2005年1月5日，中國保監(jiān)會正式《保險保障基金管理辦法》，依照該辦法規(guī)定，保險保障基金由保險公司繳納形成，按照“集中管理、統(tǒng)籌使用”的原則，在保險公司被撤銷、被宣告破產(chǎn)等情形下，用于向保單持有人或者保單受讓公司等提供救濟(jì)。保監(jiān)會將從保險公司總資產(chǎn)中提取出20億至24億元人民幣保險保障基金，十年后將達(dá)到200億元的規(guī)模。

保險保障基金制度的建立是我國金融領(lǐng)域的一項重大改革和制度創(chuàng)新，它意味著我國長期以來實行的“金融機(jī)構(gòu)退市，國家財政兜底”體制在保險領(lǐng)域被率先沖破，它將保險市場上隱形的國家信用直接轉(zhuǎn)換為制度化的行業(yè)信用，在增進(jìn)行業(yè)自律、降低政府等公共機(jī)構(gòu)的救助支出成本和保護(hù)消費者利益方面的作用不可替代。

二、保險保障基金制度的負(fù)效應(yīng)

1．道德風(fēng)險。道德風(fēng)險是指“從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用時作出不利于他人的行動。道德風(fēng)險存在于下列情況：由于不確定性和不完全的、或有限制的合同使負(fù)有責(zé)任的經(jīng)濟(jì)行為者不能承擔(dān)全部損失（或利益），因而他們不承受他們的行動的全部后果，同樣地，也不享有行動的所有好處”。在存在保險保障基金制度的情況下，道德風(fēng)險源于外部風(fēng)險分散機(jī)制所引發(fā)的風(fēng)險制造者與風(fēng)險承擔(dān)者的分離，其產(chǎn)生的制度根源有二：其一，固定比率的基金計提方式；其二，保險保障制度從客觀上降低了保險公司的破產(chǎn)概率和成本，使保險公司在不需要改變成本函數(shù)的前提下，提高了保險經(jīng)營的風(fēng)險收益。具體而言，保險保障制度主要在三個方面造成道德風(fēng)險：

摘要：作為保險安全網(wǎng)重要組成部分的保險保障基金制度，是促進(jìn)一國保險體系穩(wěn)定的一項重要的制度安排。但是，保險保障基金制度在防范風(fēng)險時也存在可能誘發(fā)道德風(fēng)險、委托—問題及損壞市場效率和社會福利等不良效應(yīng)。因此，應(yīng)適當(dāng)對我國的保險保障基金制度加以調(diào)整，并通過謹(jǐn)慎性保險監(jiān)管，設(shè)計事前預(yù)防網(wǎng)等制度安排來對其不良效應(yīng)加以規(guī)避。

關(guān)鍵詞：保險保障基金制度；信息披露；道德風(fēng)險；委托—；市場退出

一、保險保障基金制度及其正效應(yīng)

保險保障基金制度是一個國家或地區(qū)為了保障保單持有人利益，維護(hù)市場信心，維護(hù)保險業(yè)的行業(yè)安全與穩(wěn)定，在保險體系中通過籌集專項資金來補償破產(chǎn)保險公司客戶利益的一種制度安排。保險保障基金制度的出現(xiàn)，與保險經(jīng)營的特殊性和經(jīng)營環(huán)境的不確定性是分不開的。保險業(yè)的脆弱性、保險經(jīng)營對象的風(fēng)險性、保險成本未來的不確定性以及保險責(zé)任的連續(xù)性等經(jīng)營特質(zhì)，與保險經(jīng)營環(huán)境的融合和交織，使保險公司的經(jīng)營較一般工商企業(yè)的經(jīng)營更具有風(fēng)險性。保險經(jīng)營風(fēng)險輕則波及和影響保險公司的正常經(jīng)營，重則危及保險經(jīng)營財務(wù)的穩(wěn)定，甚至可能導(dǎo)致保險公司的破產(chǎn)。而保險公司一旦破產(chǎn)，所帶來的社會財富損失、恐慌和信心危機(jī)等負(fù)面影響將是巨大的。因此需要建立一套既有助于保險業(yè)的風(fēng)險控制又能夠為問題保險公司提供解決方案的制度，保險保障基金制度正是為解決這一問題而建立的制度安排?？v觀世界保險業(yè)發(fā)達(dá)國家，除了歐洲大陸一些國家的保險業(yè)由于采用卡特爾定價法而很少出現(xiàn)保險公司市場退出的問題，沒有設(shè)立保險保障基金外，其他國家都普遍建立了保險保障基金制度，構(gòu)建“保單持有人的最后安全網(wǎng)”，用以對保險公司發(fā)生支付困難時實施緊急援助和市場退出后補償被保險人。

2005年1月5日，中國保監(jiān)會正式《保險保障基金管理辦法》，依照該辦法規(guī)定，保險保障基金由保險公司繳納形成，按照“集中管理、統(tǒng)籌使用”的原則，在保險公司被撤銷、被宣告破產(chǎn)等情形下，用于向保單持有人或者保單受讓公司等提供救濟(jì)。保監(jiān)會將從保險公司總資產(chǎn)中提取出20億至24億元人民幣保險保障基金，十年后將達(dá)到200億元的規(guī)模。

保險保障基金制度的建立是我國金融領(lǐng)域的一項重大改革和制度創(chuàng)新，它意味著我國長期以來實行的“金融機(jī)構(gòu)退市，國家財政兜底”體制在保險領(lǐng)域被率先沖破，它將保險市場上隱形的國家信用直接轉(zhuǎn)換為制度化的行業(yè)信用，在增進(jìn)行業(yè)自律、降低政府等公共機(jī)構(gòu)的救助支出成本和保護(hù)消費者利益方面的作用不可替代。

摘要：作為保險安全網(wǎng)重要組成部分的保險保障基金制度，是促進(jìn)一國保險體系穩(wěn)定的一項重要的制度安排。但是，保險保障基金制度在防范風(fēng)險時也存在可能誘發(fā)道德風(fēng)險、委托—問題及損壞市場效率和社會福利等不良效應(yīng)。因此，應(yīng)適當(dāng)對我國的保險保障基金制度加以調(diào)整，并通過謹(jǐn)慎性保險監(jiān)管，設(shè)計事前預(yù)防網(wǎng)等制度安排來對其不良效應(yīng)加以規(guī)避。

關(guān)鍵詞：保險保障基金制度；信息披露；道德風(fēng)險；委托—；市場退出

一、保險保障基金制度及其正效應(yīng)

保險保障基金制度是一個國家或地區(qū)為了保障保單持有人利益，維護(hù)市場信心，維護(hù)保險業(yè)的行業(yè)安全與穩(wěn)定，在保險體系中通過籌集專項資金來補償破產(chǎn)保險公司客戶利益的一種制度安排。保險保障基金制度的出現(xiàn)，與保險經(jīng)營的特殊性和經(jīng)營環(huán)境的不確定性是分不開的。保險業(yè)的脆弱性、保險經(jīng)營對象的風(fēng)險性、保險成本未來的不確定性以及保險責(zé)任的連續(xù)性等經(jīng)營特質(zhì)，與保險經(jīng)營環(huán)境的融合和交織，使保險公司的經(jīng)營較一般工商企業(yè)的經(jīng)營更具有風(fēng)險性。保險經(jīng)營風(fēng)險輕則波及和影響保險公司的正常經(jīng)營，重則危及保險經(jīng)營財務(wù)的穩(wěn)定，甚至可能導(dǎo)致保險公司的破產(chǎn)。而保險公司一旦破產(chǎn)，所帶來的社會財富損失、恐慌和信心危機(jī)等負(fù)面影響將是巨大的。因此需要建立一套既有助于保險業(yè)的風(fēng)險控制又能夠為問題保險公司提供解決方案的制度，保險保障基金制度正是為解決這一問題而建立的制度安排。縱觀世界保險業(yè)發(fā)達(dá)國家，除了歐洲大陸一些國家的保險業(yè)由于采用卡特爾定價法而很少出現(xiàn)保險公司市場退出的問題，沒有設(shè)立保險保障基金外，其他國家都普遍建立了保險保障基金制度，構(gòu)建“保單持有人的最后安全網(wǎng)”，用以對保險公司發(fā)生支付困難時實施緊急援助和市場退出后補償被保險人。

2005年1月5日，中國保監(jiān)會正式《保險保障基金管理辦法》，依照該辦法規(guī)定，保險保障基金由保險公司繳納形成，按照“集中管理、統(tǒng)籌使用”的原則，在保險公司被撤銷、被宣告破產(chǎn)等情形下，用于向保單持有人或者保單受讓公司等提供救濟(jì)。保監(jiān)會將從保險公司總資產(chǎn)中提取出20億至24億元人民幣保險保障基金，十年后將達(dá)到200億元的規(guī)模。

保險保障基金制度的建立是我國金融領(lǐng)域的一項重大改革和制度創(chuàng)新，它意味著我國長期以來實行的“金融機(jī)構(gòu)退市，國家財政兜底”體制在保險領(lǐng)域被率先沖破，它將保險市場上隱形的國家信用直接轉(zhuǎn)換為制度化的行業(yè)信用，在增進(jìn)行業(yè)自律、降低政府等公共機(jī)構(gòu)的救助支出成本和保護(hù)消費者利益方面的作用不可替代。

個人賬戶養(yǎng)老基金、全國社?；?、企業(yè)年金基金和農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的建立將共同構(gòu)筑起一個龐大的養(yǎng)老金市場體系。養(yǎng)老金市場體系的建設(shè)必須建立在資本市場成熟發(fā)展的基礎(chǔ)之上，養(yǎng)老基金投資管理必須要求眾多金融機(jī)構(gòu)廣泛參與；養(yǎng)老基金安全完整也必須要求金融監(jiān)管體系逐步完善。因此，養(yǎng)老基金的發(fā)展必將促進(jìn)我國金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展壯大和資本市場的完善，養(yǎng)老基金管理方式必將促進(jìn)我國金融業(yè)從分業(yè)經(jīng)營走向混業(yè)經(jīng)營；養(yǎng)老基金監(jiān)管方式也必將促進(jìn)我國金融監(jiān)管從機(jī)構(gòu)性監(jiān)管走向功能性監(jiān)管。

養(yǎng)老金就是資本市場，看似過分，其實不然。養(yǎng)老金制度發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)實已經(jīng)證明：養(yǎng)老基金與資本市場休戚相關(guān)，它們之間的良性互動將推動兩者共同發(fā)展。在美國，養(yǎng)老金資產(chǎn)已成為共同基金業(yè)不斷發(fā)展壯大的重要資金來源，養(yǎng)老金資產(chǎn)已占到共同基金的36%，占風(fēng)險投資總額的50%，并且每年流入共同基金的養(yǎng)老金凈現(xiàn)金流高達(dá)1000億美元；智利養(yǎng)老基金規(guī)模從1981年的3億美元發(fā)展到2000年的359.37億美元，20年間增長了近120倍，私人養(yǎng)老金制度改革18年的平均投資收益率高達(dá)11%以上。世界銀行預(yù)測，到2030年，中國的養(yǎng)老基金規(guī)模將達(dá)到1.8萬億美元，屆時將成為全球第三大養(yǎng)老金市場。毫不假言，養(yǎng)老基金進(jìn)入資本市場也必將引發(fā)我國金融業(yè)一場深刻變革。

全球養(yǎng)老金制度改革的一個重要特點就是改革傳統(tǒng)以現(xiàn)收現(xiàn)付制為主要形式的單一公共養(yǎng)老金制度，建立以基金積累制為主要形式，包括公共養(yǎng)老金、企業(yè)年金和個人儲蓄養(yǎng)老金等在內(nèi)的多支柱養(yǎng)老金體系。從現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制轉(zhuǎn)換，內(nèi)在地要求養(yǎng)老基金投資運營，實現(xiàn)保值增值，這也是基金積累制在當(dāng)前全球養(yǎng)老金制度改革中凸顯其重要性的關(guān)鍵所在。

黨的十六屆三中全會《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》提出了完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，堅持社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，逐步做實個人賬戶。采取多種方式包括依法劃轉(zhuǎn)部分國有資產(chǎn)充實社會保障基金。通過基本養(yǎng)老保險結(jié)構(gòu)調(diào)整，做實個人賬戶，個人賬戶成為一個實賬戶，而非名義賬戶，個人賬戶不向統(tǒng)籌賬戶透支，統(tǒng)籌賬戶也不向個人賬戶透支。統(tǒng)籌賬戶基金缺口通過中央和地方財政補助、基金增收節(jié)支，以及劃轉(zhuǎn)部分國有資產(chǎn)充實全國社會保障基金解決；個人賬戶基金實現(xiàn)自求平衡。這些政策的落實將最終實現(xiàn)基本養(yǎng)老保險制度模式從統(tǒng)賬結(jié)合，混賬管理向統(tǒng)賬結(jié)合，分賬管理的實質(zhì)性轉(zhuǎn)變。個人賬戶養(yǎng)老基金資本化運營指日可待，當(dāng)前個人賬戶養(yǎng)老基金管理辦法已進(jìn)入政策研究和儲備階段，時機(jī)一旦成熟將付諸實施。

與此同時，隨著全國社會保障基金逐步做大，作為養(yǎng)老金制度的長期戰(zhàn)略儲備，全國社保基金必然要求突破當(dāng)前的投資管理框架，在更廣闊的投資領(lǐng)域?qū)嵤└臃e極的投資管理戰(zhàn)略。并且，作為我國多層次養(yǎng)老金體系的重要支柱的企業(yè)年金的相關(guān)政策已經(jīng)相繼出臺，企業(yè)年金基金市場已經(jīng)逐步形成。

在農(nóng)村，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，城鎮(zhèn)化、家庭規(guī)模小型化、人口老齡化、非農(nóng)化與農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移，以及脆弱的4——2——1家庭結(jié)構(gòu)，使農(nóng)民的養(yǎng)老問題面臨既缺乏經(jīng)濟(jì)支撐，又缺乏家庭保障的雙重困難。為落實三個代表重要思想，全面建設(shè)小康社會，從制度上保障減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，提高農(nóng)民收入，解除農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)力的后顧之憂，加快農(nóng)村養(yǎng)老保險制度建設(shè)也已成為擺在我們面前一項迫切的政治任務(wù)。

摘要：隨著時間的流逝，我國社會主義制度也在不斷進(jìn)行完善和發(fā)展。不僅減免了九年義務(wù)教育的學(xué)雜費，而且也實施了糧食直補等一系列政策。為了保證社會穩(wěn)定有序的發(fā)展，政府還實行了社會保證金制度。社會保障金為完善社會保險制度提供了十分重要的基礎(chǔ)，加強了政府的宏觀調(diào)控能力。為了對社會保險基金預(yù)算管理優(yōu)化路徑進(jìn)行探析，本文從社會保險基金預(yù)算的含義出發(fā)，指出了社會保險基金預(yù)算管理制度存在的問題，最后提出了社會保險基金預(yù)算的管理優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：社會保險基金；管理；優(yōu)化路徑

與西方國家相比，我國的社會保險金制度起步較晚，還沒有形成一個相對完整的體系。但是，自從2013年我國人大會議通過了社會保險基金的草案以來，我國的社會保險資金制度得到了飛速發(fā)展，并意味著我國的社會保險基金管理提升到了一個新高度。社會保險基金預(yù)算不僅是政府工作預(yù)算中的一部分，也是為社會保險的按時發(fā)放提供了重要的保證。由此可見，社會保險基金制度是否合理，不但關(guān)系到了政府的工作效率，更關(guān)系到了我國每一個參保公民的切身利益。

一、社會保險基金預(yù)算的含義

所謂社會保險基金預(yù)算，指得是國家以相關(guān)法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)，對用行政手段籌集到的社會保障基金，進(jìn)行支出安排的一種預(yù)算活動。它可以對社會保障基金數(shù)量的多少，以及該基金的使用情況，進(jìn)行全面且客觀的反映。社會保險基金預(yù)算不僅是社會保障的重要組成部分，而且為社會保障提供了基礎(chǔ)。我國政府在對社會保險基金進(jìn)行預(yù)算的過程中，要堅持以科學(xué)發(fā)展觀的理念為基本原則。并且對社會保險基金的預(yù)算進(jìn)行有效管管理，可以提高政府的公信力，進(jìn)而為我國社會保險制度的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、社會保險基金預(yù)算管理制度存在的問題

關(guān)鍵詞:社會保障基金預(yù)算管理監(jiān)督

內(nèi)容提要:社會保障是社會安定的重要保證，社會保障基金相當(dāng)于社會保障的蓄水池。社會保障基金的籌集、運營和投資是完善社會保障體系的重要內(nèi)容。因此，加強社會保障基金的監(jiān)督管理至關(guān)重要。建立健全社會監(jiān)督和財政監(jiān)督制度，建立由政府、單位、職工代表和專家等組成的社會保障監(jiān)督委員會，依法對社會保障執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。加強財政監(jiān)督既要重視資金使用的事后檢查，更要重視資金撥付中的追蹤檢查，并發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的作用，將政府檢查與社會緊密結(jié)合在一起，力求監(jiān)督的公平、公正、公開。通過建立健全社會保障管理體系，使社會保險基金管理有方、監(jiān)督有力、運營有效。

一、社會保障基金運營

我國養(yǎng)老保險基金的籌集模式是以支定收、略有結(jié)余、留有部分積累，實行這種模式的目的是為即將到來的人口老齡化做基金儲備。目前，世界各國社會保障基金運行的模式大體有現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制三種模式，這實際上也是社會保障基金運行的三種模式。這三種模式的共同點是通過采取保險或儲蓄的方式對未來可能出現(xiàn)的危機(jī)做準(zhǔn)備。

現(xiàn)收現(xiàn)付制是指用正在工作的一代人的繳費支付已經(jīng)退休的一代人社會保險費用的制度安排，是以不同代際之間短期（一個時期內(nèi)）橫向平衡為指導(dǎo)原則確定的資金運行模式。在現(xiàn)收現(xiàn)付制下，社會保障基金的籌集、給付是按照“以支定收、收支平衡、略有結(jié)余”的原則確定的，因而其基金運行模式如下：社會保障基金的籌集社會保障基金的給付——財政轉(zhuǎn)移支付資金，這種模式的特點是：社會保險繳費比率的確定和調(diào)整靈活，共濟(jì)性強，管理成本低，易于操作，不受通貨膨脹和利率變動的影響。

完全積累制又稱完全基金制，是指正在工作的職工為自己退休儲備社會保險費用的制度安排，這是一種以長期（個人整個生命期）縱向平衡為原則確定的資金運行模式。這種模式是以“自我儲蓄、自我保障、自存自用”為原則確定的，其資金運行模式的優(yōu)點是，在保障制度實施初期，社會保障收入就形成數(shù)額龐大的社會保險基金，如下：社會保障基金籌集——社會保險基金——社會保障資金的給付——財政轉(zhuǎn)移支付資金。

一、關(guān)于基金運行模式：統(tǒng)賬結(jié)構(gòu)

關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金(指城鎮(zhèn)，下同)運行模式的選擇問題，理論界分歧還非常大，遠(yuǎn)未達(dá)成一致認(rèn)識，歸納起來，大致可以分為如下三種觀點：

第一種觀點是主張實行養(yǎng)老金現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會統(tǒng)籌模式。何樟勇、袁志剛在深入分析兩種有代表性的社會養(yǎng)老保險制度運行的內(nèi)在機(jī)理的基礎(chǔ)上，認(rèn)為基金制社會養(yǎng)老保險制度的引入并不會改變行為人的最優(yōu)行為，而現(xiàn)收現(xiàn)付制社會養(yǎng)老保險制度的引入?yún)s會改變行為人的最優(yōu)行為。因此，當(dāng)前養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)軌的時機(jī)并不成熟，現(xiàn)收現(xiàn)付制仍是當(dāng)前適合中國實際情況的一種養(yǎng)老保險籌資模式。朱青認(rèn)為應(yīng)付人口老齡化趨勢，關(guān)鍵是要選擇一種有利于提高未來勞動生產(chǎn)率的養(yǎng)老保險籌資模式。從目前情況看，我國還沒有必要進(jìn)行這種轉(zhuǎn)軌。

第二種觀點是主張實行養(yǎng)老金完全積累制的個人賬戶模式。北京大學(xué)中國經(jīng)濟(jì)研究中心宏觀組(2000)通過一個宏觀增長模型比較了現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種養(yǎng)老保險制度在長期的差別，認(rèn)為從經(jīng)濟(jì)增長與福利角度看，基金制優(yōu)于現(xiàn)收現(xiàn)付制。盧元認(rèn)為實現(xiàn)養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展，就必須重構(gòu)養(yǎng)老基金籌集模式，變部分積累制為完全基金制。降低基本養(yǎng)老金替代率，實現(xiàn)個人賬戶“實賬化”。

第三種觀點是主張實行“部分積累”制，在我國實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合模式。王開發(fā)認(rèn)為社會保障基金籌集方式?jīng)Q定于其制度的內(nèi)在規(guī)定性、歷史繼承性和現(xiàn)實性三個方面?？紤]到社會保障制度的這些特性，我們應(yīng)該選擇現(xiàn)收現(xiàn)付制和積累制相結(jié)合的籌資模式。趙曼則指出，部分積累模式在保留部分社會統(tǒng)籌前提下，因引入個人賬戶而使其具有較強的激勵相容性。需要說明的是，“部分積累”是一個在解釋上存在明顯歧義的概念。其中一種解釋和設(shè)計思路是，建議將養(yǎng)老金收入和支出都分為兩部分，一部分為現(xiàn)收現(xiàn)付，提供最低養(yǎng)老保障，實行互濟(jì)；另一部分則存入個人賬戶，形成實在的基金積累。這一觀點的竭力推崇者當(dāng)屬世界銀行，中國目前的制度就是在世界銀行的研究基礎(chǔ)上形成的，并且也受到國內(nèi)大部分學(xué)者的認(rèn)可，與目前國際上比較流行的“多支柱模式”也基本一致。

在贊同統(tǒng)賬結(jié)合模式的基礎(chǔ)上，許多學(xué)者對該模式進(jìn)行了評價。一是分解說。鄭功成認(rèn)為要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，將統(tǒng)賬結(jié)合中社會統(tǒng)籌部分與個人帳戶部分分解并發(fā)展成為普惠式國民養(yǎng)老金與差別性職業(yè)養(yǎng)老金。劉貴平和戴衛(wèi)東則認(rèn)為將基本養(yǎng)老保險中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金分離開來，將個人帳戶放到退休保障制度的第二個支柱——企業(yè)補充養(yǎng)老保險中去，“個人賬戶”逐漸變成實帳戶，即有實物貨幣相對應(yīng)。

「摘要」近年來，隨著我國欠薪問題的日益突出，僅憑我國勞動法中規(guī)定的保障措施已無法充分保護(hù)勞動者的合法利益和維護(hù)社會安定。借鑒外國經(jīng)驗，建議建立特殊的保障制度，如欠薪保障基金。本文主要從考察已有的立法出發(fā)，對欠薪保障基金的概念進(jìn)行重新理論界定并提出我國構(gòu)建該制度的思路。

「關(guān)鍵詞」欠薪，欠薪保障基金

一、各國及我國各地方欠薪保障基金立法考察。

1、各國立法概況。

各國在20世紀(jì)60年代以前主要是通過規(guī)定工資優(yōu)先債權(quán)的形式保護(hù)工人索賠企業(yè)欠付工資，但是由于優(yōu)先權(quán)的行使受到諸多條件的制約實踐中遇到困難，于是開始考慮能否建立一個第三方的機(jī)構(gòu)來保障勞動者的權(quán)利。關(guān)于欠薪保障基金的立法最早出現(xiàn)在1966年的巴西，巴西建立了一個服務(wù)工齡保障基金，該基金僅保障雇傭合同結(jié)束時應(yīng)支付的工齡補貼。目前最主要的欠薪保障基金立法主要集中在西歐各國。西歐各國的工資保障基金（即本文論述的欠薪保障基金）立法自1967年開始，該種基金的性質(zhì)屬于社會保障的范疇，設(shè)立的目的在于為雇主對其工作人員欠下的債務(wù)提供擔(dān)保，所承保的風(fēng)險是企業(yè)的無償付能力。綜合考察各國的立法，工資保障基金制度主要包括以下內(nèi)容：該制度的適用范圍、工資保障機(jī)構(gòu)的行政管理籌資、工資保障基金運轉(zhuǎn)的條件、受保障制度保護(hù)的索賠類別、所保護(hù)權(quán)利的數(shù)額限制、支付程序等。作為我國鄰國的韓國在遇到嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，針對大量發(fā)生的企業(yè)破產(chǎn)和勞動者失業(yè)現(xiàn)象，為確保勞動者的工資得到支付和社會安定，于1998年2月20日制定了《工資債權(quán)保障法》。在該法中規(guī)定工資債權(quán)保障基金作為勞動部部長代替事業(yè)主支付工資和退休金的來源，由從業(yè)主征收的費用組成以及工資債權(quán)保障上的征收金適用產(chǎn)業(yè)災(zāi)害保障法上的一些規(guī)定。

2、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)欠薪保障條例》（以下簡稱保障條例）與《上海市小企業(yè)欠薪基金試行辦法》（以下簡稱基金辦法）比較分析。

一、研究背景意義

社會保障制度在西方出現(xiàn)后，經(jīng)歷了一個多世紀(jì)的發(fā)展歷程。它為緩和西方國家社會矛盾、促進(jìn)社會穩(wěn)定起到了重要作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)的變化，原有的以現(xiàn)收現(xiàn)付制為基礎(chǔ)的社會保障體系，70年代以來就面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，原有體系難以為繼，也不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，越來越高的社會福利開支成為各國政府財政赤字的主要原因之一。

從上海社保基金腐敗大案到浙江金華用社?；鸪垂砂福瑥暮幽匣搓栍蒙绫；饟Q轎車和修建辦公樓案到黑龍江阿城市把社保基金借給企業(yè)作流動資金案，從地方社保機(jī)構(gòu)工作人員用社?；鸪垂砂傅綇V州市十點一八億元基金流失案，近幾年社保基金領(lǐng)域涌現(xiàn)的一個又一個大案，充分說明我國目前的社?；鸸芾碇贫炔煌晟?，基金運作不透明，法律約束力差，難以保障基金安全無恙。截至“十五”期間，勞動和社會保障部接到擠占挪用基金舉報案件高達(dá)%件。此類腐敗案件頻頻發(fā)生，除了腐敗分子無視國家法律，以身試法以外，社?；鸸芾砗捅O(jiān)督機(jī)制本身存在的缺陷也是值的思考的。因此探索完善現(xiàn)有社?；鸬墓芾砟Ｊ?，杜絕此類社?；鸢傅陌l(fā)生，具有十分重要的意義。加強對我國社會保障基金的管理是我國建立和諧社會的要求，也是“十一五”期間我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展和百姓養(yǎng)老保障的要求。

社會保障基金的管理是社會保障制度中的一個重要內(nèi)容。隨著社會保障籌資方式的轉(zhuǎn)變，我國社會保障基金有了一定的結(jié)余，但是，根據(jù)中華人民共和國社會保障部的統(tǒng)計，截止2006年底，全國企業(yè)累計欠繳基本養(yǎng)老保險費436億元，全國千萬元以上的欠費企業(yè)177戶，累計欠費45億元。如何加強社會保障基金的管理，實現(xiàn)社會保障基金的保值增值，是從根本上解決社會保障資金的缺口，深化我國社會保障制度改革的關(guān)鍵之一。因此，確保社會保障基金的安全與增值是確立社會保險基金管理模式的基本目標(biāo)。但我國目前“政事合一”的社會保障基金管理模式與這一目標(biāo)相距甚遠(yuǎn)。這種“政事合一”的社會保障基金管理模式主要存在以下方面的問題:籌集標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一且籌集方式缺乏法律保障;支付辦法不統(tǒng)一且支付標(biāo)準(zhǔn)過高;投資主體及投資渠道單一且基金保值增值性差;基金管理效率低下且擠占挪用現(xiàn)象十分嚴(yán)重;法制建設(shè)滯后且缺乏有效的制衡監(jiān)督體系。由于社會保障基金是對民生直接相關(guān)的問題，所以研究社會保障基金財務(wù)管理非常重要。

社會保障基金運行的監(jiān)管問題在我國社會保障研究中還是一個薄弱環(huán)節(jié)。這主要是因為，我國社會保險基金只是在社會保障制度由現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制改革的過程中形成的，對社會保障基金運行的研究還處于較為初級的階段，而對于基金監(jiān)管的研究則更是剛剛起步。因此，社會保險基金形成后，一直處于分散、無序的管理狀態(tài),導(dǎo)致其經(jīng)常被擠占、挪用、浪費,?？铍y專用,降低了社會保障的效率。我國社會保障基金管理現(xiàn)狀已經(jīng)表明我國社會保障基金日常監(jiān)管不力,存在社會保障基金監(jiān)管法制建設(shè)滯后，過分依靠行政監(jiān)管系統(tǒng),社會監(jiān)督缺位,中、長期預(yù)警監(jiān)督缺損比較嚴(yán)重,基金投資監(jiān)管機(jī)制很不健全等問題。目前除社會保障基金理事會以外，還沒有一個統(tǒng)一的專業(yè)部門對社會保險基金的投資實施具體有效的管理和檢查。

二、國內(nèi)外研究綜述

內(nèi)容提要：在我國多層次養(yǎng)老保險體系中，基本養(yǎng)老保險可稱為第一層次，也是最高層次。但新制度還未定型，整個社會保障政策仍處于選擇階段。針對目前中國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的核心問題，即基金究竟如何營運，本文對以往的研究作了綜述。

關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險，基金，統(tǒng)賬結(jié)構(gòu)，費稅之爭，資本市場

基本養(yǎng)老保險亦稱國家基本養(yǎng)老保險，是指國家和社會通過相應(yīng)的制度安排為勞動者解除養(yǎng)老后顧之憂的一種社會保險。在我國多層次養(yǎng)老保險體系中，基本養(yǎng)老保險可稱為第一層次，也是最高層次。但新制度還未定型，整個社會保障政策仍處于選擇階段(鄭功成，2002)。鑒于此，學(xué)術(shù)界關(guān)于中國基本養(yǎng)老保險尤其是對城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度的研究出現(xiàn)了前所未有的熱度，養(yǎng)老保險基金問題更是引起研究者的興趣。目前，中國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的核心問題——基金究竟如何營運，只有在對以往的研究作一綜述，甄優(yōu)汰劣，才能有所把握。

一、關(guān)于基金運行模式：統(tǒng)賬結(jié)構(gòu)

關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金(指城鎮(zhèn)，下同)運行模式的選擇問題，理論界分歧還非常大，遠(yuǎn)未達(dá)成一致認(rèn)識，歸納起來，大致可以分為如下三種觀點：

第一種觀點是主張實行養(yǎng)老金現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會統(tǒng)籌模式。何樟勇、袁志剛在深入分析兩種有代表性的社會養(yǎng)老保險制度運行的內(nèi)在機(jī)理的基礎(chǔ)上，認(rèn)為基金制社會養(yǎng)老保險制度的引入并不會改變行為人的最優(yōu)行為，而現(xiàn)收現(xiàn)付制社會養(yǎng)老保險制度的引入?yún)s會改變行為人的最優(yōu)行為。因此，當(dāng)前養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)軌的時機(jī)并不成熟，現(xiàn)收現(xiàn)付制仍是當(dāng)前適合中國實際情況的一種養(yǎng)老保險籌資模式。朱青認(rèn)為應(yīng)付人口老齡化趨勢，關(guān)鍵是要選擇一種有利于提高未來勞動生產(chǎn)率的養(yǎng)老保險籌資模式。從目前情況看，我國還沒有必要進(jìn)行這種轉(zhuǎn)軌。