第一章總則

第一條為了規(guī)范公司財務(wù)會計行為，更好地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，達(dá)到強化內(nèi)部財務(wù)管理，加強成本費用控制，保證資金合理使用的目的，讓各項成本費用開支在預(yù)算范圍內(nèi)做到必要、合理、節(jié)約、有效，使財務(wù)會計工作更好地服務(wù)于公司管理，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各部門和全體員工。

第三條發(fā)生各類費用、支出事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，取得或填制真實、合法、完整的原始憑證，并及時送交財務(wù)部。

第二章費用報銷、支出審批人員和審批權(quán)限

第四條公司總經(jīng)理為公司各類費用、支出事項的有權(quán)審批人。各部門在預(yù)算范圍內(nèi)的費用、支出事項須由經(jīng)辦人員報總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能辦理或執(zhí)行。超過部門預(yù)算范圍內(nèi)的費用、支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理，且超出部份的費用由支費個人自理。

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司財務(wù)會計行為，更好地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，達(dá)到強化內(nèi)部財務(wù)管理，加強成本費用控制，保證資金合理使用的目的，讓各項成本費用開支在預(yù)算范圍內(nèi)做到必要、合理、節(jié)約、有效，使財務(wù)會計工作更好地服務(wù)于公司管理，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各部門和全體員工。

第三條發(fā)生各類費用、支出事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，取得或填制真實、合法、完整的原始憑證，并及時送交財務(wù)部。

第二章費用報銷、支出審批人員和審批權(quán)限

第四條公司總經(jīng)理為公司各類費用、支出事項的有權(quán)審批人。各部門在預(yù)算范圍內(nèi)的費用、支出事項須由經(jīng)辦人員報總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能辦理或執(zhí)行。超過部門預(yù)算范圍內(nèi)的費用、支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理，且超出部份的費用由支費個人自理。

一、目的

為加強對市場人員費用管理力度，確保市人員更好開展工作，有效節(jié)約用

成本，特制訂本制度。

二、適用范圍

本制度適用于市場部及其它相關(guān)部門。

三、出差管理

第一條現(xiàn)金報銷需填制報銷憑證，按憑證內(nèi)容要求在摘要處填寫報銷內(nèi)容及金額，由部門經(jīng)理、審核人員、總經(jīng)理審核簽字后交財務(wù)核報。（附流程）。

第二條申購物品須事先填制物品申購單，經(jīng)部門經(jīng)理、辦公室簽字后交財務(wù)部，物品單價在300元以上（含300元）須總經(jīng)理審核簽字，未經(jīng)審批，擅自購買者不得報銷。財務(wù)人員審核時應(yīng)對照已收到的申購單。購買物品原則上由辦公室辦理，專業(yè)用品自行購買后至辦公室辦理登記后財務(wù)核報。（附流程）

第三條員工因工作需要不能回公司就餐的，可憑發(fā)票每人每餐報銷10元。外出聯(lián)系工作，應(yīng)乘坐公交車輛，按實報銷，若有特殊情況，經(jīng)部門經(jīng)理事先同意方可乘坐出租車輛，報銷時須在發(fā)票上寫明出發(fā)地、目的地。

第四條業(yè)務(wù)招待費：因工作需要招待客戶或贈送禮品，費用在1000元以上者應(yīng)事先填制特批單，報總經(jīng)理審核簽字后交財務(wù)部，財務(wù)人員審核時應(yīng)對照已收到的特批單。員工因工作需要所支付的業(yè)務(wù)招待費在報銷時須向部門經(jīng)理、審核人員主動說明，并由經(jīng)辦人及部門經(jīng)理在該張發(fā)票背后簽字。（附流程）

第五條市外差旅費：員工因公赴外省、市出差，路程超過六小時及需要過夜的可購買硬臥火車票，輪船票不超過三等艙位；遇有急事需乘飛機的，必須事先填制特批單，經(jīng)總經(jīng)理簽字后交財務(wù)部。財務(wù)人員審核報銷時須對照已收到的特批單。住宿費每日標(biāo)準(zhǔn)為150元，伙食補貼每日80元，上述兩項費用可累計使用。（附流程）

第六條員工參加有關(guān)于本職工作的進(jìn)修需經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理同意，并至管理部登記備案，所發(fā)生培訓(xùn)費用按公司制定有關(guān)規(guī)定予以報銷。公務(wù)員之家

［摘要］企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中主要的經(jīng)濟(jì)主體，其在一定會計期內(nèi)各項資源的主要衡量指標(biāo)就是費用，會計人員對于公司的每項費用支出通過分類列示在各項會計科目中。由于費用的多少直接影響到公司利潤的大小，與公司的績效考核以及社會影響程度有很大的關(guān)聯(lián)。因此，各項費用開支在企業(yè)經(jīng)營中都有著重要的影響。自然而然，費用報銷的內(nèi)部審計也非常重要。

［關(guān)鍵詞］費用報銷;審計;內(nèi)部控制

1引言

通過對需要報銷票據(jù)是否合法、是否合規(guī)的審查核實來保證一個企業(yè)財務(wù)對費用的管控力，能夠報銷的票據(jù)必須是通過審核合規(guī)的部分。而需要報銷的多種費用票據(jù)，會計審核時要抓住關(guān)鍵控制點的關(guān)鍵部分，謹(jǐn)防不符合法律、不符合規(guī)定的違規(guī)發(fā)票報銷或者入賬。總的說來，符合市場規(guī)律的單價、明確的單價、清單、事由，都是各種費用報銷時需要的數(shù)據(jù)。相比較而言，數(shù)額大的費用在報銷時還需要提供翔實的預(yù)算規(guī)劃、必要的會議紀(jì)要、文件或者相關(guān)活動的通告等具有支撐力的真實資料，要求這些資料的真實性必須能夠證明報銷費用的客觀性、真實性?？紤]到內(nèi)部費用審計的重要性，文章以對某公司內(nèi)部審計為例，就費用報銷常見的問題提出相應(yīng)的內(nèi)部控制管理措施。

2案例簡介

2.1問題綜述

各鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，高新區(qū)管委，區(qū)政府有關(guān)部門，有關(guān)單位：

為進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，提高參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民的受益度，保證新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的持續(xù)高效運轉(zhuǎn)，經(jīng)區(qū)政府研究同意，決定對《****區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦法（試行）》（煙福政發(fā)〔2005〕22號）中醫(yī)藥費用報銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，現(xiàn)通知如下：

一、門診

在本區(qū)鎮(zhèn)（街）衛(wèi)生院就診，醫(yī)藥費用報銷標(biāo)準(zhǔn)由原來的10%調(diào)整為20%。

二、住院

1、在鎮(zhèn)（街）衛(wèi)生院住院，醫(yī)藥費用分段由原來的5段改為3段，報銷標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為：500元以下報銷20%，501-6000元報銷50%，6001元以上報銷70%。

［摘要］黨的以來，保險業(yè)展現(xiàn)出了較快的發(fā)展速度，保險保障水準(zhǔn)不斷上升，在落實服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)過程中更是接連發(fā)力，保險業(yè)的競爭壓力也在日漸上升。為保證提高企業(yè)的市場競爭力這一目標(biāo)的實現(xiàn)，YT財產(chǎn)保險公司開始逐漸推行費用精細(xì)化管理系統(tǒng)，來保證對企業(yè)費用要素的各個方面進(jìn)行精準(zhǔn)的把控。文章通過闡述YT公司實施費用精細(xì)化的必要性以及措施，旨在為相關(guān)企業(yè)提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］財產(chǎn)保險公司;精細(xì)化管理;費用

中國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動了保險公司數(shù)量與規(guī)模的的快速擴展。由于保險公司自身業(yè)務(wù)特殊、監(jiān)管嚴(yán)格，導(dǎo)致其在制定企業(yè)內(nèi)部管理制度時必須重點關(guān)注精細(xì)化財務(wù)管理方式。為了完整建立整個財務(wù)系統(tǒng)的精細(xì)化，可以先試行建立費用精細(xì)化管理體制，以費用作為財務(wù)會計總體精細(xì)化的試探性起點。精細(xì)化管理是一種追求“精”“準(zhǔn)”“細(xì)”“嚴(yán)”的管理方法與管理技術(shù)。通過細(xì)致化、數(shù)據(jù)化、信息化、流程化等方式，以獲得更好的企業(yè)內(nèi)部控制能力、更高的資金回報率、更好的市場占有率。

1YT公司費用精細(xì)化管理的必要性

YT公司于創(chuàng)立初期便開始逐步設(shè)立分支機構(gòu)，然而在企業(yè)進(jìn)入成長階段時，管理者將主要精力用于市場業(yè)務(wù)占領(lǐng)和企業(yè)規(guī)模提升上，而對于企業(yè)效益的要求并不是十分的看中，于是在財務(wù)控制上僅采取粗放式的管理方式，由公司的分支機構(gòu)成立各級相關(guān)財務(wù)管理部門，處理財務(wù)上相對獨立的預(yù)算管理、費用報銷、財務(wù)核算、稅務(wù)管理工作。但是隨著公司的不斷發(fā)展，總公司對于分公司的控制能力嚴(yán)重下降，各項戰(zhàn)略調(diào)配無法順利完成，嚴(yán)重地制約了企業(yè)的發(fā)展，甚至出現(xiàn)一些分公司不顧總公司的財務(wù)條規(guī)進(jìn)行違規(guī)操作的行為，極大地?fù)p害了公司的利益。出現(xiàn)的具體問題如下。1.1費用預(yù)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)。采用增量預(yù)算來進(jìn)行費用預(yù)算編制，這種機械性的編制方式對實際產(chǎn)生費用年份的公司具體政策、發(fā)展需求，甚至渠道業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、公司人力資源狀況等因素考慮不夠全面，從而對于未來公司經(jīng)營發(fā)展所需費用的估計不夠精準(zhǔn)，嚴(yán)重地影響預(yù)算編制的初衷。1.2財務(wù)管理系統(tǒng)混亂。預(yù)算管理、費用報銷管理、會計核算管理及資金管理未有機結(jié)合，無法達(dá)成有效的結(jié)合，同時由于機構(gòu)需要在以預(yù)算額度為參考進(jìn)行某些決策，那么預(yù)算管理缺乏合理性和科學(xué)性，容易使得總公司對分支機構(gòu)失去實際控制權(quán)，個別機構(gòu)出現(xiàn)套取費用、虛假賠案、應(yīng)收保費、銷售費用拖欠、鴛鴦單、虛假票據(jù)等違規(guī)事項。1.3費用管控不足影響企業(yè)資金管理。首先，YT公司粗放式財務(wù)管理模式下，對于費用款項采取總公司向下級機構(gòu)撥款，下級機構(gòu)自行報銷的方式，撥款金額按照下級機構(gòu)上月保費收入的35%進(jìn)行計算。這一方式使得各級機構(gòu)費用使用額度相對死板，沒有靈活性。其次，在公司沒有建立一站式的費用報銷系統(tǒng)，需三、四級機構(gòu)郵寄報銷單至二級機構(gòu)進(jìn)行審批，紙質(zhì)憑證到達(dá)后經(jīng)過分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，才能向財務(wù)部門遞交相關(guān)審核申請機制。該模式使得費用報銷系統(tǒng)未能完全發(fā)揮作用，同時在郵寄紙質(zhì)憑證時又增加了費用負(fù)擔(dān)和遺失風(fēng)險。1.4YT公司費用精細(xì)化管理的途徑。粗放式的財務(wù)管理暴露出來的一系列問題導(dǎo)致該模式不再適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要，所以YT公司決定將費用精細(xì)化作為財務(wù)總體精細(xì)化的起點，旨在使用建立費用精細(xì)化管理方式的經(jīng)驗，推進(jìn)財務(wù)總體精細(xì)化管理模式的建立，逐步改進(jìn)粗放式財務(wù)管理模式產(chǎn)生的一系列弊端。具體途徑如下:(1)進(jìn)行精細(xì)準(zhǔn)確的預(yù)算控制。公司首先成立了獨立的預(yù)算組織，該組織由預(yù)算管理委員會和預(yù)算執(zhí)行小組組成，前者為預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，后者為預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)的職能包括:領(lǐng)導(dǎo)公司預(yù)算小組的工作;審定費用預(yù)算管理制度;審議年度費用預(yù)算總目標(biāo);審核、批準(zhǔn)各預(yù)算主體年度費用預(yù)算等。預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的職能包括:審議預(yù)算管理制度;編制公司的預(yù)算計劃及匯總表;審查及平衡預(yù)算;組織協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行工作;檢查監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等。其次，公司將費用預(yù)算主體精確到三、四級機構(gòu)的各部門中去，旨在提高預(yù)算的精確程度，滿足各級機構(gòu)的費用需求。最后，將費用劃分為動態(tài)及固定兩種，對于動態(tài)費用，編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)基于綜合成本率，并結(jié)合當(dāng)?shù)乇ｋU市場費率水平，加大費用投入產(chǎn)出比，有效控制綜合費用率，實行精細(xì)化的費用配置政策;而固定費用應(yīng)當(dāng)立足于公司規(guī)模、經(jīng)營情況、效益水平、工作規(guī)劃等基礎(chǔ)因素，并結(jié)合不同地區(qū)的地域指數(shù)，借助于定額的預(yù)算方法，對預(yù)算進(jìn)行全方位干預(yù);對于稅金、地方政府收費、同業(yè)公會及行業(yè)協(xié)會會費等不可控科目實行據(jù)實列支，實際的編制基于前一年度的水平來進(jìn)行，預(yù)算動支系統(tǒng)不干預(yù)相關(guān)的預(yù)算編制。(2)精細(xì)財務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建。公司將現(xiàn)行的財務(wù)平臺進(jìn)行集團(tuán)化的升級改造，結(jié)合公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)方向，形成涵蓋各類業(yè)務(wù)為一體的財務(wù)處理系統(tǒng)。為便于進(jìn)行財務(wù)管理與決策，將每一個子公司的所有財務(wù)數(shù)據(jù)匯總在同一個財務(wù)平臺上，這一平臺除擁有同一的操作界面及使用流程外，需滿足各類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息保持獨立存取，并能夠基于預(yù)算動支系統(tǒng)實現(xiàn)財務(wù)信息的匯總。并且，該平臺需建立直接嵌入與單點登錄兩種方式，前者用于滿足平臺所有數(shù)據(jù)的自動化交換，后者應(yīng)滿足部分特殊數(shù)據(jù)間的交換。經(jīng)過整合后的平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)按需查看各類數(shù)據(jù)明細(xì)和總和，實現(xiàn)方式僅通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)簽設(shè)置即可。(3)采取費用精細(xì)化管理工作。增強費用報銷系統(tǒng)的細(xì)節(jié)功能，實際報銷時提交費用報銷申請的經(jīng)辦人需將原始報銷憑證進(jìn)行歸類，并于預(yù)算動支系統(tǒng)內(nèi)依次執(zhí)行“影像掃描”“摘要錄入”以及“支付信息”的節(jié)點操作，報銷申請及相關(guān)憑證經(jīng)總公司費用組審批后，費用報銷系統(tǒng)自動將資金支付信息傳至總公司財務(wù)部門，通過點擊“支付”按鈕即可實現(xiàn)費用集中支付工作。預(yù)算動支系統(tǒng)接收支付成功消息后，向Oracle系統(tǒng)傳輸信息，生成費用報銷憑證。

2YT公司費用精細(xì)化管理的成果

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司財務(wù)會計行為，更好地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，達(dá)到強化內(nèi)部財務(wù)管理，加強成本費用控制，保證資金合理使用的目的，讓各項成本費用開支在預(yù)算范圍內(nèi)做到必要、合理、節(jié)約、有效，使財務(wù)會計工作更好地服務(wù)于公司管理，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各部門和全體員工。

第三條發(fā)生各類費用、支出事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，取得或填制真實、合法、完整的原始憑證，并及時送交財務(wù)部。

第二章費用報銷、支出審批人員和審批權(quán)限

第四條公司總經(jīng)理為公司各類費用、支出事項的有權(quán)審批人。各部門在預(yù)算范圍內(nèi)的費用、支出事項須由經(jīng)辦人員報總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能辦理或執(zhí)行。超過部門預(yù)算范圍內(nèi)的費用、支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理，且超出部份的費用由支費個人自理。

為切實保障我省已參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的長期（6個月以上）駐外人員和外地定居的退休人員（以下統(tǒng)稱異地安置人員）的基本醫(yī)療需求，方便其異地安置后的就醫(yī)和就醫(yī)后報銷醫(yī)療費用，根據(jù)*省人民政府《關(guān)于印發(fā)*省建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度總體規(guī)劃的通知》（*府發(fā)[*]27號）和中共*省委省人民政府《關(guān)于貫徹黨的十六屆六中全會的〈決定〉認(rèn)真解決群眾當(dāng)前最關(guān)心的若干問題大力促進(jìn)社會和諧的意見》（*發(fā)[*]11號）等文件精神，現(xiàn)就做好異地安置人員醫(yī)藥費報銷管理服務(wù)工作提出以下意見，請結(jié)合本統(tǒng)籌地區(qū)的實際貫徹實施。

一、建立異地安置人員的登記聯(lián)系制度

各統(tǒng)籌地區(qū)應(yīng)建立、健全對異地安置人員個人信息的登記備案，以便于管理服務(wù)工作的開展。登記的主要內(nèi)容包括姓名、性別、年齡、詳實通訊地址、聯(lián)系電話、健康檔案；異地安置人員所在定居地或常駐地名稱、社區(qū)名稱、負(fù)責(zé)人姓名、聯(lián)系電話；駐外機構(gòu)名稱、法人代表姓名、聯(lián)系電話等。要將本統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機構(gòu)的辦公所在地通訊地址、單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員姓名和聯(lián)系電話以書面形式告知參保人員，并暢通與異地安置人員之間的聯(lián)系通道，實施有效溝通。同時，各統(tǒng)籌地區(qū)還要做好異地安置人員的統(tǒng)計分類工作，為異地安置人員醫(yī)藥費報銷管理服務(wù)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

二、實行異地安置人員委托管理或異地定點管理

對異地安置人員，除可以按照*省勞動和社會保障廳《關(guān)于進(jìn)一步完善異地就醫(yī)人員醫(yī)藥費報銷管理服務(wù)工作的通知》（*勞社醫(yī)[2007]6號）文件的規(guī)定，實行郵寄報銷醫(yī)藥費外，對有意愿在常駐地或安居地就地報銷醫(yī)藥費的參保人員，還應(yīng)進(jìn)行逐個登記，并根據(jù)登記情況對于異地安置人員比較集中的地區(qū)，按照以下方式建立異地就醫(yī)和異地報銷醫(yī)藥費用的制度和辦法。

1、異地“二定”管理。建立安置地或常駐地定點醫(yī)療機構(gòu)和定點零售藥店制度。在異地安置人員較為集中的安置地或常駐地，由參保地醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)，在安置地勞動保障行政部門確定的定點醫(yī)療機構(gòu)和定點零售藥店中適當(dāng)選擇，實行異地定點，并與之簽訂醫(yī)療服務(wù)協(xié)議或配藥服務(wù)協(xié)議，實現(xiàn)安置地或常駐地定點醫(yī)療機構(gòu)和定點零售藥店的醫(yī)療保險協(xié)議管理或聯(lián)網(wǎng)結(jié)算醫(yī)療費用。異地安置人員可在由參保地醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)確定的安置地的定點醫(yī)療機構(gòu)和定點零售藥店實現(xiàn)看病刷卡，并結(jié)算醫(yī)療費用。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣政府各部門：

根據(jù)國務(wù)院、省、市深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革和城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險市級統(tǒng)籌的精神，為進(jìn)一步擴大城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險覆蓋面，提高城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險待遇水平，經(jīng)縣政府同意，現(xiàn)就認(rèn)真做好全縣2012年度城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險工作通知如下：

一、明確目標(biāo)任務(wù)

全縣2012年城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險參保率要達(dá)到95%以上。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進(jìn)一步建立健全相關(guān)制度，強化措施，確保在2012年2月底前完成參保任務(wù)（詳見附表）。

二、嚴(yán)格參保政策

全縣居民基本醫(yī)療保險嚴(yán)格按照戶籍性質(zhì)參保，農(nóng)業(yè)戶口居民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險、非農(nóng)業(yè)戶口居民參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險，堅持以家庭為單位辦理參保手續(xù)，不得重復(fù)參保和重復(fù)享受醫(yī)療保險待遇。